国有企业应收账款管理存在的问题与解决方案

黄 超

（作者单位：四川同圣产业投资有限公司）

应收账款是企业在日常经营过程中因销售商品、提供服务等应向客户收取的款项。应收账款属于企业的流动资产，且在流动资产中具有非常重要的地位，应收账款管理是企业实现战略目标的重要途径，也是企业资金管理的重要部分，更是影响企业财务业绩的重要指标。国有企业在经营管理过程中，要想保证自身正常运行，就要将经营风险控制在合理区间。而应收账款管理研究的首要目标就是保证应收账款占用资金的比例处于合理水平，减少企业坏账，提高企业营运水平。因此，研究国有企业应收账款管理具有十分重要的意义。

一、国有企业加强应收账款管理的意义

应收账款是企业的流动资产，一旦对其管理不到位，致使应收账款占用金额较大或者产生大额坏账，就极有可能导致企业陷入经营困境。对国有企业来说，对其应收账款进行科学的管理尤为重要。

（一）有助于增强企业营运能力

应收账款管理工作的开展能够加快资金回笼速度，提高应收账款周转率，缩短应收账款周转天数。应收账款周转率高说明企业赊销收入相对较少，应收账款收款更加及时，账龄更短，坏账损失概率较低。一般来说，企业的运营能力直接体现在周转率和周转天数这两个指标上。因此，国有企业加强应收账款管理是提高其运营能力的根本保障。

（二）有助于降低国有企业财务风险

国有企业加强应收账款管理有助于在资金层面支撑其各项经营活动的高质量开展，在规避财务支付风险方面有一定的积极意义。应收账款管理是现金流管理的重要组成部分，企业只有在现金流充足的情况下才能及时归还银行贷款本息，降低财务违约风险[1]。通常情况下，企业应收账款面临较大的坏账风险，而其根本原因在于应收账款对应的实物资产所有权已经转移，但是款项未收回。哈佛商学院金融学教授米希尔·德赛曾说“现金流比利润更重要”。由此可见，国有企业提高应收账款管理水平，保持持续良好的现金流入，能够降低财务风险，为企业持续不断地“造血”，支撑企业健康长远发展。

（三）有助于防止国有资金损失

近年来，由于国有企业并未严格按照相关要求高效开展应收账款管理工作，其资金回笼速度大大降低，不断出现国有资产应收账款产生坏账的案例。国有企业一旦产生大量坏账，不仅会导致国有资金被浪费，还会对企业的信用和社会影响力产生负面影响。而从国有资金支出、使用的各个环节着手开展应收账款管理工作，能够最大限度降低坏账出现的可能性确保国有资金得到充分应用，有效防止国有资产损失，有助于支撑国有企业各项生产经营活动持续平稳开展。

二、国有企业应收账款管理中存在的问题

（一）企业经营战略过于激进

相较于民营企业，国有企业不单纯以营利为目的，较高的人力成本和管理成本导致部分国有企业的产品不具备较强的竞争力，而要想占据更大的市场份额、增加销售收入，其通常会采取较为激进的战略。经济上行时，国有企业在加强应收账款管理的基础上，通过“让利”的经营战略的确能够增加销售额，提高盈利能力，在资本市场获得更多的资金支持，而充足的资金可以为企业完成目标任务、提升市场竞争力提供坚实的保障。但在当前的经济形势下，下游市场已经出现零增长甚至负增长的局面，国有企业若再采用激进战略增加营业收入，必然会导致应收账款回收风险急剧上升，甚至可能产生资金链断裂的问题[2]。

（二）应收账款管理的积极性不高

部分国有企业员工尚未形成科学的应收账款管理意识。一方面，各级员工绩效考核方式单一，难以激发其工作热情和积极性，对企业做好应收账款管理工作产生了较大的阻碍。另一方面，部分国有企业应收账管理水平不高，对应收账款管理的重要性认识不足，现有的应收账款管理流程混乱，由其他人员兼职负责，且对应收账款的催收也只是应付了事，职权划分不明确，导致应收账款出现问题时，管理人员互相推诿扯皮。

（三）应收账款内部控制制度不完善

一方面，部分国有企业管理混乱，缺乏专门的应收账款内部控制制度，更谈不上制度的落地执行，这便滋生了应收账款职责权限不清晰等问题。同时，企业从合同谈判、合同审批、合同签订到合同执行、款项催收，各个岗位配置存在不合理现象，导致应收账款管理工作效率低下，应收账款管理困难重重。另一方面，部分国有企业仍采用传统的企业分工模式，缺乏较为完善的内部控制制度，业务和财务相分离，存在“业务不知财务，财务不懂业务”的情况。而前端业务和后端财务管理脱节、各自为政，容易导致大量应收账款无法及时收回，给企业带来较大的资金风险[3]。

（四）应收账款管理体系不健全

科学完善的应收账款管理体系可以指导企业的业务分工和职责设置。但是，部分国有企业缺乏健全的应收账款管理体系，应收账款管理无据可依、无章可循，造成企业应收账款管理过于混乱，应收账款占用金额过大、占用时间较长。同时，部分国有企业并未针对客户建立与之相适应的评价体系，难以高效开展客户信用管理工作，这容易使赊销管理混乱，从而影响企业应收账款的管理效率。

（五）预算管理体系形同虚设

预算管理可以帮助国有企业了解其战略目标，预测现金流量，从而选择合适的投融资策略。然而，许多国有企业虽然制定了全面预算管理办法，但存在不落地、不执行的现象，部分国有企业并未将应收账款纳入企业预算管理，企业预算流于形式。此外，业务部门普遍认为预算编制是财务部门的事情，与业务部门、经营管理部门关系不大，因而应收账款管理过程中难以调动各个部门的参与积极性，阻碍了应收账款管理工作的高质量开展。应收账款预算管理体系不健全容易导致企业无法通过预算有效预测企业现金流量，不能及时掌握本年度资金的短缺或过剩情况，企业投融资管理就变得更加困难，难以清晰定位发展目标，可能会错失发展机遇。

三、国有企业应收账款管理问题的解决策略

国有企业在实际经营管理过程中，要做好应收账款管理工作。不仅要做到“事前预防”，即提前做好风险预警工作，将重大风险提前转移、规避和分散，为企业应收账款管理奠定扎实的基础；还要做到“事中控制”，即当出现事前没有考虑到的突发情况时，及时采取有效措施控制风险，为企业应收账款管理提供有力支持；更要做到“事后反馈”，即在事后总结管理中的经验和教训，持续不断地提高管理水平，为企业应收账款管理提供支持。通过事前、事中和事后互相配合，为应收账款管理提供重要保障。

（一）选择合适的企业发展战略

国有企业应顺应市场发展规律，明确未来发展方向，选择适合自身的发展战略，具体可以使用SWOT 分析法、波士顿矩阵分析法等方法确定战略目标。以SWOT 分析法为例，其主要指的是基于内外部环境和竞争条件展开的态势分析，在全方位调查的基础上罗列出与企业战略选择有关的各种优势、劣势、机会和威胁，并按照矩阵形式展开排列，匹配相关因素进行调查分析。同时，国有企业需要在完成调查的基础上，按照影响程度划分轻重缓急，从而展开优先级排列，形成相应的SWOT 矩阵，这一阶段需要优先排列出对公司发展具有长远、迫切和严重影响的因素，将影响短暂、较小和间接的因素放在后面。同时，国有企业还应针对性地制订行动计划，充分体现企业自身的优势，克服劣势，切实发挥机会因素作用，消除威胁因素。基于当下、着眼整体，采用系统化的分析方法将各种影响因素整合起来，最终选择符合企业未来发展方向的战略。

（二）优化应收账款管理理念

优化应收账款管理理念的方法包括观念重视、行动重视、结果重视。首先，国有企业应从根本上做到观念重视，提高各级员工对应收账款理念的重视程度，可以通过组织专题会议、内部宣讲会的方式，向员工阐明应收账款管理的重要性，促使其将应收账款管理放在首位。一方面，培养国有企业股东会、董事会、管理层、各级员工对应收账款高水平管理的思维，通过企业文化建设、组织培训活动等手段，为培养应收账款管理思维提供充足的“土壤”，保证应收账款管理思维在企业“生根发芽”。另一方面，激发国有企业应收账款管理人员的创新意识，改进收款方式和方法，以应对不同客户的差异化要求，从而提高应收账款周转的效率，加速资金循环，提升应收账款管理水平[4]。其次，国有企业应做到行动重视，通过制定应收账款制度、绩效考核制度，为应收账款管理提供制度保障，切实保证各级员工将应收账款管理放在首要位置。再次，国有企业应做到结果重视，制定应收账款管理的绩效考核机制，奖惩结合，充分调动企业员工的积极性，提高员工对结果的重视程度。

（三）建立健全应收账款方面的内部控制制度

应收账款内部控制制度能够为企业应收账款管理奠定坚实的基础，健全的制度有助于监控企业应收账款流程，保障企业现金流的稳定。因此，国有企业应夯实核算基础，编写可靠、可执行的核算基础手册，确保基础数据真实可靠。

第一，建立健全国有企业应收账款预警管理制度。应收账款预警制度是提前进行风险预警、降低坏账发生的概率和金额的有效手段。预警管理制度要求企业在日常工作中结合账龄分析法、余额百分比法等方法定期分析应收账款，并且对分析情况予以定期披露。预警管理制度应包含出现坏账风险时的应急处理方式和方法，如及时采取诉讼、仲裁、财产保全等必要措施，减少公司经营风险。同时，预警管理制度还应包含对于已经发生坏账风险的项目处理方法。比如，对已经发生的坏账及时核销，取得应收账款损失的证据，作为企业所得税前扣除依据，同时组织相关人员总结本次损失产生的原因、责任、经验和教训。

第二，健全国有企业与应收账款相关的绩效考核机制。巧妙运用绩效考核机制可以提高员工的积极性和工作热情，从而提升其对应收账款管理工作的参与度。国有企业可以通过奖金、绩效工资、职位晋升等途径督促员工及时催收账款，减少坏账，降低应收账款占用比例。同时，企业要注意奖罚结合，对于没有完成目标任务的需要有对应的惩罚措施。通过奖惩方式增强每位员工的责任意识，促进应收账款有效管理。

第三，建立健全客商管理制度。做好客商管理对应收账款的管理非常重要。客商管理制度应包括明确责任管理部门、客商日常管理、客商准入条件、价格政策、客商评价管理、客商激励管理等。

（四）完善国有企业数字化信息平台

数字化信息平台的建立使得很多企业在降低人工成本的同时提高了数据的精确度。一方面，国有企业应该搭建专业性的数字化信息平台，逐步实现信息、数据共享。通过数字化信息平台实现实时预警、信息发布，及时将业务语言翻译成财务数据语言，确保数据信息平台服务于前端业务。另一方面，国有企业应综合研判自身情况，搭建适合自身发展的财务共享中心。在实际业务中，业务复杂的大型集团均通过建立的财务中心实现了集团财务数据共享，提高了财务和非财务信息的相关性。国有企业应积极学习这些集团的先进经验，通过建立财务共享中心，使应收账款管理贯穿整个业务流程，实现从合同签订到款项如约收回都可以随时定位业务进程，保证应收账款管理的有效性。

（五）加大应收账款预算管理力度

应收账款预算关系着企业的战略选择、资金管理、投融资管理等。因此，做好应收账款预算管理对企业发展非常重要。首先，做好应收账款预算管理应该单独建立应收账款预算机制，结合年度销售预算、信用政策、信用价格体系等，按月、按客户制订应收账款管理计划。其次，做好应收账款预算管理应该对应收账款预算进行定期和不定期的分析，视情况及时调整预算，保障企业应收账款管理按计划实施。最后，应收账款预算管理应该由全体职工共同参与，各司其职，保障应收账款能够按照预算得到高效管理，从而助力企业实现发展战略目标[5]。

四、结语

应收账款管理是国有企业的重点工作，关系到企业日常运行和健康发展。国有企业应做好应收账款管理，从思想上重视，从战略上指导，从制度上保障，从行动上执行，从而确保国有资产保值增值，维持企业持续稳定运营。