县级财政部门国库管理存在的问题及提升服务策略

王敏敏

由于地方财力、金融管理水平、人员专业技能、金融体系建设以及地理位置等原因，使得县域金融体系建设面临一定的困难。近几年，根据县域财政的现实状况，我国充分利用财力优势，结合我国国情，对我国的现代财政国库体制进行了改革，在此基础上，建立了以中央财政统一核算为主、中央统一收付为主的现代国库管理体制。

我国传统的国库管理体制与计划经济财政体制相适应，并在一定程度上随着财政改革和发展而发生变化。新中国建立之初，中央财政系统建立，物价稳定，注重财政功能的充分发挥，提出了建立国库的必要性。2000年6月，财政部国库司成立。《预算内国库管理体制改革方案》是2001年2月国务院第九十五次会议批准的。经过20多年的改革和探索，我国财政预算管理体系已基本建立。公共采购、政府债券、预决算、财务公开和综合预算管理等制度体系已基本建立。国库管理体制不断深化改革，强化了财政管理实现了财政保障。

一、当前县级财政部门国库业务的现状

（一）业务量大幅增加

“省管县”财政体制改革后，由省级财政直接拨付，各地的税收分配比例和基金保留比率都会有所变动，县支库要对相关报表进行相应的调整，并与中央支库进行核对，从而使县支库的业务增长明显。

（二）对基层国库的管理提出了新要求

改革开放以来，县财政资金不断增多，流动加速，这就给会计工作带来了新的挑战，需要实现从核算型向管理型转变的目标。国库機构多与会计部门合设，人员互相兼职，核算质量受到影响。一些人员缺乏财政、税务、金融等专业知识，日常工作仅限于简单操作，随着业务量的大幅增长，核算质量必然下降。

（三）对国库业务操作流程的影响

“省管县”改革之后，省里的钱直接转到县，中央财政实行集中支付，将使财政拨款的方法发生根本性的变化。第一，将预算分配业务转变为财政直接或授权的付款通知，由商业银行代理。这就导致了国库在预算分配中存在着“笔数少，金额大，风险高”等问题。第二，财政对资金的监管主体从传统的对政府、对金融机构的监管转变为对银行的监管。第三，监管重点从原先的合理性、合规性、计划性监管转变为规范的监管。所以，《实施细则》规定，将“促进”与“监督”的职责交给了国库。但随着国库体制的改革，上述功能的发挥将会受到很大影响。

二、“省直管县”财政体制改革对国库管理的业务需求

“省直管县”的财政体制改革，将使我国的财政收入和结构发生变化，加速我国的财政体制改革，并对县域的整体部门预算等产生一定的影响。政府的非税收入和财政收入的双重管理、集中支付改革和公共采购改革的全面推进，都对国家的财政工作提出了更高的要求，使我国的财政服务水平始终与改革同步。

（一）收入方面

通过TIPS系统可以实现对所有预算收入的收缴，并将其从缴款者的账户中直接上缴到国库，从而加速了进项。所有的预算外收入，都要按照“两条线”的原则，由全国统一管理。该缴纳的款项可以及时地用TIPS完成。

（二）信息资源方面

“省直管县”财政体制改革后，省级财政的范围不断扩大，为了适应地方财政的要求，必须加大省级财政的管理力度。县级财政更加复杂，要求省级财政对县级财政的基本状况有一个全面了解，同时也要及时准确地作出回应。省级国库要提供各县区财政预算的详细资料，实现财政、税务、国库之间的互联互通，可以实时查看财政、税务等各种数据，为有关部门的统计分析、研究制定区域经济调控政策提供依据，避免出现盲目、一刀切的情况。

通过建立健全财政收支统计与分析制度，利用现有的数据资源，深入推进财政收支统计与分析，强化财政预算预测与管理，不断提升财政统计分析的质量与水平。

（三）制度管理方面

现代国库管理体制是建立在国库单一账户基础上，主要包括国库集中收付制度、政府推销制度、国债与国库现金管理制度。

国库管理制度是维护国家财政正常运转的管理体制。就如同一个大家庭中有很多成员，就必须制定一套制度，确保每个家庭成员的收入都能按照规定，很快地把这笔钱送到管事的人手中，而当他们急需用钱时，就必须把这笔钱及时、精确地用来满足他们的需求，这就要求每个家庭成员都能遵守规定。国库代表政府对预算的实施进行控制，对政府的资产、债务进行管理。国库集中收付制度是市场经济国家普遍采用的一种管理体制，核心是通过中央银行统一的国库对国家的现金进行集中管理。

三、当前县级财政实行国库集中收付的效果

（一）财政性资金收入收缴程序走向规范

建立统一的收缴程序是国家财政统一收付的一个重要环节，明确了财政收支的方式，规范了各部门的收缴行为：所有预算外资金财政专户，应缴上级财政的也从财政专户拨出，不再由预算单位集中汇缴，逐步取消所有单位过渡账户，实现“直达”。让财务部门及时掌握资金的收缴金额、进度，防止资金挪用、截留。

（二）财务人员资金管理观念显著增强

在实施国库集中收缴后，各预算单位要全程参与对各项目的预算、使用计划和资金流向的监督，促进各预算单位转变观念，加强他们的经营意识。改革后，各部门使用的经费要按照预算、时间和需求来反映，有利于树立“预算、计划使用”的观念。

（三）财政资金得到有效汇集

通过建立统一的国库体系，解决了以往各部门、单位“帐出多门”的现象，使得财政资金在“收支平衡”前全部集中到“国库”，财政部门便于宏观调控、把钱用在“大”的方面。同时，能有效减少财政经费的支出，提高运转的效率，为财政资金的有效利用奠定基础。

（四）提高财政信息质量

中央收付制度的实施，不仅可以对财政资金的使用进行全过程的监督，而且可以随时通过收付系统查询财政资金的指标、计划、付款等信息，并能及时向上级部门提供完整、准确的预算信息，增强预算执行的透明度，为预算的制定和执行提供准确的基础，为领导的决策提供更加详尽的信息。

四、建立现代财政国库管理制度中存在的问题

（一）在深化国库体制改革时，因涉及多个部门的利益，加大了国库改革的难度。

（二）由于国库的集中支付是通过网络进行的，必须对计算机和金融技术有一定的了解，很多老会计对新知识、新事物有畏难心理，增加了改革的难度。

（三）要强化对预算的分析。因为日常财务工作繁忙，相关人员很少有时间去做审核。另外，预算分析在深度、准确性、及时性等诸多因素的制约下，也存在着严重的局限性。

五、提升县级财政部门国库服务的措施

（一）联系实际，征求意见

县级财政部门国库根据目前工作的实际情况，对部分单位进行有选择的调研，就业务流程简化、政府采购、非税收入管理等方面的问题进行讨论和论证，并广泛征求服务质量的意见和建议。通过深入调查，对群众反映较为集中的问题，如退票业务处理不规范等方面问题进行认真查摆，分析原因，共同研究制定进一步加强和规范管理、提高办事效率、改进服务、让预算单位满意，进而提高工作效率，有效推进县级财政部门国库工作的顺利开展。

（二）提升效率，改进服务

县级财政部门国库注重提高服务质量，实行“一站式”服务，建立“五个提高”，即：提高事业责任心、提高业务技能、增强廉洁意识、提高服务水平、提高科技含量。实行科学的运作、统一的管理，建立规范有序、运转协调、务实、高效的运作机制，并采取简化程序、网上办公、沟通协调等措施，加快支付进度，大大提高工作效率，改进与预算单位的关系，产生良好的社会效益和经济效益。

（三）深化财政体制改革

1.建立标准化的体系。通过对中央国库收付改革政策的研究，借鉴其他县市的经验，结合全县财政工作的实际，建立缴费、核算和管理的制度。为实行中央财政集中支付制度提供制度依据，使得各项改革工作得以有序进行。

2.规范账户管理。将财政局的各部门账号全部划归财务，统一归口，使财务资金的管理更加规范，确保财务的安全、规范和高效。

3.要规范统一的预算核算。建立账户管理、资金计划、资金审计、资金拨付、会计核算等岗位，并与会计人员密切配合，相互监督。印章的管理由专人负责，遵章进行。会计人员严格遵守会计准则，会计报表准确、及时、完整，利用会计信息系统进行会计数据的处理，每月对账，并指定专人保管会计档案。

（四）加强会计培训，提高业务技能水平

鉴于此项改革是一项全新的工作，为了更好地适应新形势，要对基层财政工作人员进行培训。培训内容包括：新的财务政策和会计程序、会计方法、会计内容、相关手续和文件的使用、预算管理一体化系统操作流程、集中支付和支付体系的运作。让财务人员了解改革的相关知识，并熟练使用集中支付软件。

（五）深化集中支付，推行公务卡改革

公务卡改革是我国财政集中支付体制的延伸和深化，对于完善中央支付体系、规范预算单位支付具有重要的现实意义。要将《公务卡知识手册》发给全县预算单位财务工作人员，并顺利实施公务卡的改革。

（六）深化现代财政财务管理体制改革的对策与建议

1.要明确有关部门的责任。金融部门、人民银行、预算部门、代理银行要强化协同、协调、分工，增强服务意识、大局意识、创新意识，推动部门内部管理符合建设现代化财务国库管理制度的要求。各方面的配套改革要与时俱进，按照新的分工，把责任划分到各个部门和个人，建立起分工明确、运行高效、安全畅通的工作机制。

2.对系统的软件功能进行改进。中央财政支付系统的软件部分，要对系统运行中出现的问题进行及时总结，并根据财政、银行反映的问题，对软件进行改进。同时，根据乡镇财务的需要，对有关报表格式、凭证、单据的设计进行进一步的规范，使得整个系统的运行更加简便，财务支付、结算、核算等方面简洁、流畅、高效、安全。各县区在资金支付管理、会计核算等方面的需求不尽相同，因此在规划中应特别注重细节。

3.加快实现预算管理一体化。在安全、规范、方便、高效的基础上，积极推进预算管理的发送、接收、退回、删除等管理。进一步完善预算管理一体化系统，并对其进行统一管理，明确责任，建立收发管理体系，保证其有效性和规范性。

4.加强对预算的分析。要经常到主要的税收来源单位进行调查，及时掌握其生产、经营、财务情况，获得第一手的真实数据，对财政收支情况进行分析，并对其产生的影响进行分析。力求提高预算执行的精确性、时效性，为企业的经营决策、财务预算的制定提供可靠的依据。

5.建立长期的会计培训制度。每年对各预算单位会计人員进行一次关于国库改革、新的支付系统操作、会计变更等方面的知识培训。同时，要加强部门预算编制、部门决算编制与核定、财务报表分析、项目资金管理等工作，加强对预算的执行和分析，加强对单位财务人员部门决算及政府财务报告的培训学习，提升单位的财务管理水平。

结语：

县级财政体制改革后，政府将各种补助资金及时进行分配，这就给县级财政部门带来了新的业务要求。因此，县级财政部门在操作上要进行创新，利用预算管理一体化系统和“一本通”系统，将各种涉及民生的补助资金拨付到位。