财政税收对市场经济发展的作用研究

卢晓伟

(烟台市蓬莱区财政局，山东 烟台 265600)

1 引言

互联网资料显示，我国宏观税负从2012年的18.7%降至2021年的15.1%，10年间累计新增减税降费8.8万亿元，2023年预计进一步减税退税降费约2.64万亿元，有力激发市场主体活力。过去的10年里，国家财政实力日益壮大，教育科技、农业农村以及生态环保等重点领域得到有效保障。受到市场自身和其他因素的影响，市场经济发展面临很大的压力。从当前的经济形势分析，保市场主体，能够稳就业，保持中国经济韧性，促使经济高质量发展。做好财政税收工作，是“保”市场主体的重要措施，可起到积极的作用。

2 市场经济发展现状

自进入2020年以后，中国经济开始顶风前行。受到特殊因素的影响，全国的社会生产和商品贸易被迫暂停，加之国际关系的波动以及某些国家的贸易封锁，使得我国经济受到内外双重冲击，顶着重重的压力。目前，经济增长由重速度转为重质量、重效益，是经济发展进入新阶段的表现。此背景下，我国始终坚持稳经济。稳经济的关键是要保市场主体，帮助企业纾困。从保主体的措施分析，主要有以下三种。

2.1 降低成本，激发发展活力

例如，2022年9月国务院常务会议决定进一步延长制造业缓税补缴期限，加力助企纾困。对制造业中小企业、个体工商户缓缴的所得税等“五税两费”，9月1日起再延迟4个月补缴。同时，对制造业新增留抵税额即申即退，两个工作日到账。其中，前者涉及缓税4400亿元，而后者预计后4个月再为制造业退税320亿元。从市场主体的角度来说，国家提供了各项减税政策，对其有着真真切切的获得感，可以达到降低成本的目的，减轻其资金压力，进而在其他方面可以增加投入，创造更多的动能。

2.2 扩需求，增加发展后劲

除了提供降税负政策外，还提供了专项再贷款和财政贴息配套支持等，降低企业的成本，使其可以更好地抓住时间窗口实施投资。从长期发展的角度来看，设备更新能够促进社会投资增加，并且能够提升生产和科研效率，提升产品服务质量，增强市场竞争力。

2.3 促改革，稳定发展预期

例如，采用“放管服”改革举措，激发更多的活力。采取的各类保主体措施中，财政税收政策为主要措施，起到直接降低成本、增强活力的积极作用。

3 财政税收对市场经济发展的主要影响分析

3.1 财政税收的落实

3.1.1 国家层面——留抵退税政策

国家推出大规模留抵退税政策，主要基于两个方面考虑。其一，应对当前经济下行压力；其二，有利于完善现代增值税制度。不同于以往的财政税收政策，留抵退税具有以下特点：

(1)提前退付。以往的政策是对企业增值税有一些留抵退税，不过采取的是结转下期抵扣。当前实施的留抵退税政策进行了优化，改为了购进退税，不需要等企业产生销售后再抵，从购进设备时税务开始介入，将购进的进项增值税办理退税。

(2)存量退税。留抵退税政策不仅退付增量留抵税额，还退还以前年度结存的进项增值税。简单来说，以往未通过销项抵掉的进项增值税全部都可退还。

(3)扩大范围。以往的政策是先进制造业企业实施全额增量留抵退税，当前的留抵退税政策惠及的对象包括所有的制造业与小微企业等行业企业。

(4)保障实施。实施的留抵退税政策，中央安排专项转移支付支持，即中央还要承担中央的部分，地方承担地方的部分，中央通过安排专项转移支付给予支持，确保不因为地方财力的影响使退税政策效果大打折扣。2022年采取组合式税费支持措施，以留抵退税为主要措施，将为市场主体提供大约1.5万亿元的现金流，退到企业后，使其可以拥有更多的资金，用于技术改造或者增加科技投入，增强企业的发展信心，有助于稳定宏观经济大盘。从国家税务总局获悉，截至8月31日，2022年全国累计新增减税降费及退税缓税缓费超3.3万亿元。其中累计21723亿元退税款退到纳税人账户，有效引导社会预期，激发市场主体活力。除了留抵退税政策外，还面向制造业、小微企业以及个体工商户，提供其他的减税降费政策，加大对相关主体的支持，形成强大的合力，通过减税、免税、缓税以及退税等政策，稳定市场主体，激发市场活力。根据2022年的数据显示，截至8月31日，各项税费支持政策为小微企业累计新增减税降费及退税缓税缓费1.31万亿元。

3.1.2 地方层面——以菏泽为例

菏泽税务局围绕《菏泽市2022年营商环境创新突破攻坚年实施方案》的部署要求，精准落实税费优惠政策，高质量落实税费管理服务，积极营造良好的营商环境，增强市场主体活力，助力经济高质量发展。从具体实践分析，采取了以下措施。

(1)升级留抵退税政策。积极落实退税减税降费政策，为企业提供优质的服务。某企业在2022年收到580万元的留抵退税款，帮助其缓解了现金流压力。该企业为国家级高新技术企业，集研发、生产和销售为一体。为了保障资金“活水”可以及时回流企业，当地税务部门采用税收大数据技术，按照一定的条件进行筛选，选择符合条件的企业，利用税费优惠政策精准推送机制，提供网格化服务，精准服务企业。

(2)优化服务。为了培育壮大优势企业，促进实体经济发展，税务部门聚焦市场主体需求，组织业务精兵，推动诉求“直达、直通、直办”，推动税费优惠政策精准落实，助力企业解决各类困难。某科技有限公司申请到留抵退税2045万元，给企业当前的发展提供了强有力的动力支持，帮助企业度过艰难时刻。

3.2 财政税收的主要作用

财政税收对市场经济发展的作用，主要包括以下六点。

3.2.1 增强市场主体的活力

在当前的经济发展形势下，对于大多数企业而言，面临着诸多的压力和挑战，尤其是资金压力。国家和地方推出的系列减税退税等政策，能够给企业带来直接的惠及。例如，退税政策的实施，很多企业可以收到退还的税金，用于工人工资支付、科研、投资等，能够增强企业的发展活力。更为重要的是，可以帮助部分企业度过艰难时刻，使得企业能够活下来，稳定就业、稳定市场经济发展局面。

3.2.2 促进市场经济公平发展

市场经济体制下，各类交易活动有着一定的自主性，通过市场进行调节，最终达到促进经济增长的目的。不过，市场经济发展会伴随公平性问题。例如，市场会引导高速发展产业快速发展，但是部分关系到社会民生的产业可能会被忽视。采取财政税收政策，通过税收优惠或者退税等方式，给制造企业和中小微企业等带来优惠，经过资源的调控，实现资源的二次分配以及三次分配。结合市场经济发展情况，相应地调整税收额度以及税收的利率，以此应对市场经济中的公平问题。随着市场经济的发展，企业之间的竞争力不断增强，同时经济中马太效应更加明显，极易拉大贫富差距，影响经济的发展。采取组合式财政税收政策，发挥资源调整作用，可有效缩小贫富差距，促进市场经济健康发展[1]。

3.2.3 优化投资环境

助力市场经济快速发展。市场经济体制下，经济发展的主要动力源为投资、出口与消费。其中，投资对一个区域经济发展的影响很大。市场经济发展规律，影响经济发展的速度和投资。税收影响企业的经营成本，关系其投资能力。当前的市场经济发展背景下，企业生存和发展面临很多挑战。采取系列税收政策，帮助其降低成本，获得更多的资金用于投资，可增强投资力。与此同时，一个地区提出系列的税收优惠政策，营造良好的营商环境，能够增强区域的投资吸引力，吸引更多的企业建厂投资，进而增加就业，促进区域经济的发展，改善区域的经济发展状况。对于经济发展水平较高的区域来说，税收政策对营造良好的投资环境有着更加突出的作用。其本身就具有很强的闲散资金吸引力，加之良好的税收政策，则更能够提高投资的期望与力度，优化区域投资环境[2]。

3.2.4 有利于完善经济社会结构，助力经济高质量发展

财政税收是人民的财产，国家通过分配的方式造福于民。经过几十年的高速发展，我国经济水平不断提高，为健康稳定发展，我国提出了创新发展战略和高质量发展战略。实现经济转型和高质量发展，离不开创新动力的支持[3]。当前，企业发展面临很多的挑战，承受着很多的压力，创新动力不足，进而影响企业对市场经济促进作用的发挥。采取财政税收政策，帮助企业降低经营发展成本，消解一定的压力，增强企业发展的活力，进而积极进行创新。各类财政措施的应用，可起到一定的刺激作用。例如，采取税收政策，鼓励企业数字化转型发展。通过优惠补贴的方式，帮助企业降低风险和成本，助力企业转型的创新发展，进而完善经济社会结构，促进国家经济持续化发展[4]。

3.2.5 财政税收可促进经济升级，助力经济高质量发展

从市场经济的发展水平分析，主要是由经济结构与经济发展水平决定。早期的发展背景下，优先发展制造业，来解决经济发展水平低下的问题。经过多年的发展，我国经济水平得到显著提高，为寻求进一步发展，则要引导经济向着高质量方向发展。在高质量发展阶段，互联网产业和芯片产业等为优先发展产业。采取财政税收政策，通过进行资源重新配置和流动发展，助力市场经济高质量发展[5]。

3.2.6 有利于营造良好的发展环境，助力市场经济高质量发展

企业是我国经济发展的重要力量。实施组合式财政税收政策，为企业营造良好的发展环境，能够使其更好地创新和发展，带动区域经济的发展。采取的财政税收政策，具有调节经济发展的积极作用，助力经济健康发展。此外，还能够保护民族品牌健康发展。税收政策可以为企业提供很多的优惠，促进就业，调节供需，保持国内经济的健康稳定发展，促进企业高质量发展[6]。

4 财政税收对市场经济发展的作用发挥策略

4.1 完善组合式财税政策

为发挥财政税收对市场经济发展的作用，需要结合市场主体的实际需求，提供针对性的财政税收政策[7]。近年来，我国不断推动税制结构改革，调整直接税和间接税的比重，完善税收政策，有效发挥财政税收的引领与调节作用。随着税收政策的不断完善，帮助企业降低税负，减轻企业的成本压力，增加企业的自信心，促进社会经济的高质量发展。财政税收政策的制定，需要考虑不同企业的需求，例如中小企业和新兴企业以及创新创业企业，深入行业进行调查，全面了解企业的需求，为其提供适宜的税收政策支持，达到降本增效的效果。与此同时，还必须要加强对财政税收政策实施情况的跟踪，做好全面监督，同时掌握政策的应用效果，及时完善和优化，保证财政税收政策的作用得到充分发挥。积极构建完善的税收监督机制，加大对偷税漏税行为的打击力度。政府方面为企业营造良好的市场环境，既可以积极完善基础设施建设，也可通过税收政策优化进行支持。财政税收的作用很大，可直接帮助企业降低成本，助力企业发展，因此政策的执行情况有着重要的意义，需加强过程的监督和反馈，了解政策的实施效果，不断完善和优化，促使市场经济健康稳定发展[8]。根据反馈的信息，进行财政税收实施情况的研究，分析存在的不足和问题，采取相应的优化和完善措施。

4.2 深化税收征管改革

财政税收对市场经济发展的作用显著，为保证财政税收的价值得到有效发挥，积极深化税收征管改革有着重要的意义。以某税务局为例，积极探索税收共治格局，坚持因地制宜的原则，结合自身的实际情况主动探索，构建“1+2+N”治理模式，助力区域经济发展，增强治理效能。实践中，坚持问题导向的基本原则，由政府牵头聚集各方力量。通过积极整合各方力量，促进税收工作高质量开展和落实。税务局方面坚持问题导向的原则，发挥双重管理机制，做好事前的沟通，积极发挥大数据和科技商务以及经济发展等部门的力量，增强税收共治的效能。构建的“1+2+N”治理模式，有效发挥街道园区服务管理企业的主体优势以及便利性条件，将税收共治打造为政府主导、街道园区主力、财政税务主责、其他部门主动的模式。日常的业务中，结合实际需求，提供相应的财税政策支持与服务，促使服务和管理水平得到全面提高。在企业服务方面，充分利用地方的网格体系，构建“综治+税治”的双网格模式，强化共治共享。在财税工作落实方面，依托客户端和智慧平台等，可以实时掌握企业的各类数据和信息，增强税务服务的针对性。在满足税务服务的需求方面，组建了专门的工作小组，配置充足的人力资源，形成一网式的服务体系[9]。面向服务对象，提供针对性的优质服务，使其对税务工作更加满意，增强市场主体的自信心。

4.3 提升财政税收服务能力

目前，国家推出了系列财政税收优惠政策，为市场主体带来更多的优惠。为实现政策的实施价值，必须要将政策落实到位。税务部门需要积极优化服务机制，改进业务流程，为企业提供更多的支持。以福建省为例，全省税务系统各单位退税部门加强和收入核算部门以及国库之间的沟通协作，优化业务流程，提速办理流程，采取无纸化退税管理模式，缩短业务办理的时间。对于出口企业正常业务办理退税平均天数缩短到6个工作日内；对于一类和二类企业缩短到3个工作日内。通过退税业务办理流程的优化，激活企业的资金池，使得企业享受更多的便利，并且有信心参与市场竞争。为了使纳税服务更加智能化和便捷化，该部门积极深化税收征管改革，坚持以纳税人缴费人需求为导向的基本原则，在退税减税工作中探索构建服务新体系，贯彻数据+规则的技术理念，对业务全流程进行改造，搭建数字化平台，实现平台相通和系统相融，做到部门相连，通过技术变革引领业务变革以及组织变革。经过优化后，使得税收政策“不问即知”、涉税事项“不见即办”、政策红利“不来即享”、部门信息“不跑即用”，保证各项税收政策稳定落地，帮助企业纾困。在税务服务中，利用智能化平台，可实现“一键预填”申报，通过智能感应平台的税务算力，享惠平台智能计算每户纳税人可享受的退税减税款项。采用智能化技术手段，助力各项业务的开展，提升业务的质量水平。采用大数据技术手段，自动识别和计算，并且自动生成申报表单，纳税人可以一键填报。

5 结语

综上所述，财政税收对市场经济发展的作用很多，例如优化投资环境、促进资源再分配等。在复杂的市场发展形势下，充分发挥财政税收的作用，保护市场主体，激发市场活性，促进市场高质量发展，有着重要的意义。为有效发挥财政税收的作用，需要从多方面采取措施，释放更多的能量，促进市场经济稳定发展。文章结合财政税收工作实践，提出了相应的策略，以期为相关人员提供参考借鉴。