试论如何规避企业税务风险

陈帝象

［摘 要］近年来企业面临的风险日益复杂，企业要高度重视可能发生的风险，妥善应对税务风险，实现对风险的有效控制，确保企业降低风险发生的可能性。当前企业面临的税务管理体系日益复杂，企业管理全流程被税务机关监控，企业在经营的各环节都很可能因发生风险而被税务机关处罚，所以企业要确保风险管理体系完善。但是长期以来，很多企业在税务风险管理中存在一定的不足，引发了各种税务风险，严重影响企业的经营，甚至让企业走向危机。因此对规避企业的税务风险策略进行分析，有助于让企业设计有效的税务风险管理方案以及改进措施。

［关键词］企业；税务；风险；管理

［中图分类号］F81文献标志码：A

在我国经济不断发展的背景下，企业所面临的税务风险愈发复杂，税务风险管理成为企业管理的重要组成部分。当前我国对企业的税务风险管理提出了更高的要求，企业税务风险管理不当很可能发生重大隐患，严重影响企业的正常经营。企业在管理中要高度关注自身运营可能产生的风险，形成科學的风险管理框架以及控制制度，实现对风险的有效管控。

1 税务机关管理特点

在金税工程不断升级与完善的背景下，我国吸收和借鉴了先进的国际经验，应用信息技术手段结合税收征管要求，形成了更为先进的信息系统。在当前金税四期快速推进的背景下，我国将建立强大的现代化税务管理系统，实现全国范围内税务一体化的管理，建立云端的全环节控制机制，实现智能办税。

2 企业常见税务风险的成因

第一，基础管理制度不完善导致的风险。税务风险管理要形成对风险管理的控制，严格落实税务部门的控制要求，形成对各项税务工作的有效监控。但是部分企业的税务管理制度不完善，税务管理仅由财务部门负责，财务部门过于侧重核算，无法对各环节风险进行全面监督，没有认识到风险管理的重要价值，导致风险管理流于形式。

第二，风险防控工作不到位。企业开展税务风险管理，要结合不同风险点进行分析并落实控制要求，从而有效管控风险。但是部分企业的税务风险防控工作不到位，没有全面分析企业可能产生的税务风险问题，未针对税务风险点形成科学合理的应对流程，当风险发生时将给企业的正常运作带来严重隐患，导致企业产生重大风险影响正常的运营。

第三，信息沟通不完善。企业开展税务风险防控，要实现内部对税务风险相关信息的有效沟通，确保税务风险管理要求得到及时传达。部分企业的税务信息沟通不完善，企业内部各项涉税信息无法得到及时管理，再加上企业与外部税务机关、中介机构之间未进行及时沟通，不利于有效防控风险。

第四，税务风险内部控制体系不完善。税务风险内部控制主要是对各项业务流程进行控制的方法，部分企业的税务风险内部控制体系不完善，重要的经济业务流程中还存在风险点，很可能给企业带来巨大的隐患。

3 企业规避税务风险的策略

3.1 完善基础管理

第一，成立独立的税务部门。企业要加强税务风险管理的独立性，将税务风险管理工作分离出来，让企业各部门工作人员认识到风险管理工作的重要性，通过设置专门的税务管理部门，确保税务风险受到专人控制。通过将税务风险管理工作从财务部门分离出来，有助于规避财务人员专业能力不足以及核算工作繁忙导致风险防控不力的情况，确保企业的税务风险得到有效控制，形成科学的风险管控机制。

在建立专门的税务管理部门之后，企业要形成科学的规章制度及管理机制，明确税务部门的具体风险管理要求，并且在内部合理设置岗位，在落实不相容职务相分离的基础上，设置合理的岗位权责，全面评估企业可能产生的风险，以确保企业各项经济业务活动的有效开展［1］。同时，企业税务部门要对企业税务管理体系进行定期分析，与税务机关进行沟通和交流，落实税务部门的责任。只有全面落实税务风险管理的要求，确保风险得到严格控制，才能避免风险管理不当给企业带来的重大隐患。

第二，明确企业税务部门的岗位职责。企业要对税务部门内部不同责任岗位职责进行细化管理，让税务管理工作的要求能够得到落实。比如企业的税务总监负责制定重大税务政策以及税收决策，审批企业的税务风险评估报告，结合税务风险情况制订整体税务工作计划以及税务管理策略；税务经理负责制订与企业各项税务相关的方针草案，对企业面临的各项政策进行解读，积极与税务机关进行沟通，对企业各项涉税工作进行合理安排，并组织企业的各项涉税培训工作，定期开展培训方面的考核；税务主管负责对日常税务工作进行管理，并就企业的各类涉税工作情况与业务部门沟通，对发票等凭证进行检查；税务核算人员负责对企业的各项涉税事项进行全面核算，填报纳税申报表并负责汇算清缴工作；发票管理人员对企业的各类发票进行保管与开具，负责对所需要的发票及时进行补充和购买，同时对于企业获取的进项税发票及开出的销项税发票进行及时登记管理。

第三，构建重视风险的企业文化氛围。为确保企业内部全员人员重视风险管控要求，让人员能够在工作中规避风险，企业要形成自上而下全员重视税务风险的企业文化，让企业全体员工认识到税务风险管理的重要性，并以此优化自身的行为态度及工作理念，确保税务风险管理工作得到全面、有效的管控，以确保风险管理机制有效地发挥作用，对企业所有员工进行控制，以降低企业风险发生的可能性，规避企业运作过程中的问题。风险管理不只是税务部门的任务，而且需要全员参与其中配合工作，才能确保税务风险从本质上得到有效控制与防范。

3.2 税务风险预警与防控

第一，建立税务风险识别体系。企业在开展税务风险管理之前要形成科学的税务风险识别机制，实现对不同税务风险的有效识别。企业要结合自身所面临的税务风险进行分析，合理分析企业税务管理目标，对企业经营活动中面临的各类税务风险情况进行分析，结合风险情况制作科学的风险识别清单，帮助企业实现对各类风险的有序识别与控制。在对税务风险进行分析时，通常所得税可以将风险分为收入类、扣除类、优惠类三种，收入类主要包括对于不征收与免税收入混淆；扣除类风险主要是未根据实际发生的情况形成合理的扣除机制；优惠类主要是未根据企业的经营情况选择优惠政策［2］。比如收入类包括收入长期挂往来账；扣除类包括对成本费用的核算不符合要求，业务招待费未根据规定标准扣除，员工的薪资和产品成本等方面成本核算不准确；优惠类包括优惠政策未被企业全面了解，导致企业多缴纳税款，如使用错误的政策产生风险。另外，增值税风险中销项类包括企业的销售不明确、相关销售额的计算不够清晰、销售收入的确认时间节点不符合收入准则的要求；在进项税方面，包括增值税进项抵扣凭证不真实或者虚开发票；在发票管理方面，包括增值税的发票信息填列不规范、发票清单未从开票系统中开出、发票印章加盖不准确等。企业的不同的税务风险是在动态变化的，企业要根据不同的税务风险定期更新与调整措施，从而实现对各类税务风险的有效控制。

第二，对企业的各项税务事项进行科学预警。随着我国金税系统的不断升级，税务机关对企业税务风险排查日益精细化，企业要建立科学的税务风险预警系统，通过自查税务风险情况等方式帮助企业规避风险。在税务风险预警时，企业每次申报纳税之前都要以科学的指标对企业的税务风险进行自查，判断企业不同指标是否达到预警值，分析企业管理流程中的风险情况，并根据风险发生的影响程度以及发生可能性，将风险分为不同类别，并在对风险进行排序基础上形成风险矩阵。企业的税务部门要在对风险进行分析之后，根据不同类别的风险采取恰当的控制措施，实现对风险的高度重视与有效管理，帮助企业制订科学的风险预案，实现对风险的有效控制。

3.3 畅通信息沟通

第一，健全沟通机制。企业要形成良好的沟通机制，形成科学的信息化体系，并将管理要求纳入企业日常管理流程，实现对企业内部税务信息的有效管理。企业在全面收集外部各类涉税政策、法律法规的基础上，要在内部对各类税务信息进行及时传递，并通过科学的税务风险管理数据库将企业的纳税申报表、财务报表、发票等信息纳入数据库进行管理，结合企业内部的各项涉税信息，建立对企业税务信息的统筹管理机制，以确保企业的涉税行为能够得到实时监控。在企业日常经营业务环节，对于各项经济业务事项要进行全方位的管理和控制，帮助企业将税务风险控制到最低。通过科学的沟通机制和税务风险评估机制，让企业实现对税务风险的有效评价与及时应对。

第二，加强税务部门和各部门之间的沟通。企业的税务部门和其他部门之间要保持密切的沟通，包括建立部门之间的沟通机制，宣传税务法律法规、税收政策、会计政策等，并通过及时的沟通，实现对税收风险的全面考虑与分析，有序控制税务风险发生的可能性［3］。

第三，由企业税收部门与外部机构进行沟通。首先，企业的税务部门要及时与税务机关进行沟通。税务机关作为执法机关，企业应重视与税务机关的沟通，及时掌握各项稅务政策的变化情况，确保企业的各项涉税工作符合要求，帮助企业控制税务风险发生的可能性，规避税管流程中风险控制不力导致企业产生额外的成本的问题。其次，积极与外部的主体开展沟通。企业在运营中要积极与税务中介机构进行沟通，通过科学的沟通机制获取专业的咨询意见，从而制订科学的税务筹划方案。同时通过与外界机构进行沟通的方式让企业接受最新的涉税培训，结合最新的法律法规，以科学的方式落实管理流程的要求，作出更加合理的决策，帮助企业有效应对涉税风险。

3.4 强化内部控制体系

风险控制活动是确保税务风险得到有效控制的关键，企业只有优化涉税的内部控制行为，确保关键流程得到科学控制，才能有效规避税务风险发生的可能性。

第一，优化岗位设置。在岗位设置方面，企业要让税务部门与业务部门相互牵制，针对重点流程形成合理的控制机制。企业的税务部门要对业务部门的开票、收款、销售、退回等业务环节进行检查，并根据成本控制和费用报销体系要求编制购货明细单，确保相关支出都符合税收法律法规的要求并得到准确核算。同时企业的税务部门要与财务部门互相牵制，对财务工作流程中的关键环节进行详细检查，分析财务工作中关键流程的风险点，并针对财务工作的风险点进行细致梳理，确保风险防范机制合法合规。

第二，对企业的采购付款流程进行控制。在采购与付款流程中，包括审批、购买、入库、付款等环节进行科学的控制与监督，能确保流程的风险点得到有效管理。首先，在采购环节，请购人员和采购人员要执行职务相分离政策，相关人员要执行定期轮岗，对于重大资产的采购由第三方参与其中进行决策审批。其次，企业在采购时要做好供应商准入及管理，明确采购项目的数量、限额等多方面标准。最后，在企业采购环节获取发票时，要检查发票真伪、发票与入库信息是否一致、发票是否与供应商的纳税人性质一致、退回时发票是否得到规范处理等。

第三，优化存货管理流程。（1）在存货管理环节中，企业要明确各主体的权责分配，做到责任到人，对存货数量、质量、金额等方面进行详细的检查，对不符合要求的不得办理验收程序。（2）制定科学的存货保管制度。在存货保管与流动时，要做好防火防盗等方面的工作，确保存货得到科学管理。在发生非正常损失时，要确保存货及时转出。（3）在存货的领用环节，企业要对出货的领用进行记录及监控，若存货用于员工福利等，要视同销售进行处理，并确保存货的销售信息得到及时记录，保证存货信息真实、准确。（4）制定合理的存货盘点制度。企业要定期对存货进行盘点并形成盘点报告，确保账实相符。

第四，优化固定资产管理流程。首先，企业在固定资产管理时，财务人员要编制固定资产卡片，及时登记固定资产数量、金额、规格等信息，确保固定资产的信息都得到准确记录。其次，登记固定资产台账。针对固定资产的折旧、摊销等环节信息要进行详细记录和处理，当固定资产发生损失时，要经过税务机关批准后才能进行税前扣除。

第五，优化销售与收款环节的管理。首先，在销售与收款流程中，对于销售周期较长的业务，财务人员要按合同约定的时间节点开具发票并确认收入。其次，要建立客户信用管理机制，及时处理与客户合作过程中客户的信用变动情况，更新企业销售审批、发货等环节的控制措施。最后，根据产品销售情况选择开展增值税专用发票和普票。

4 结语

我国对税务风险研究的时间不长，税务风险管理体系在企业的应用还存在不足。税务风险属于企业重要的风险之一，企业在运营过程中要重视对税务风险的管理，通过恰当的税务风险控制措施实现对风险的有效管控，让企业的全员形成重视税务风险的意识，避免风险发生给企业带来负面影响的可能性。企业在未来发展的过程中，除了本文所探讨的相关要点，还要认识到风险是在动态变化的，要全面防范税务风险，确保企业实现稳健运营。

参考文献

［1］邹晓沛. 企业税务风险管理及对策探析［J］. 纳税，2020，14（4）：25.

［2］宋翠平. 企业税务管理中存在的问题及其优化策略［J］. 时代金融，2021（8）：55-57.

［3］方彩霞. 私营企业税务风险的防范控制管理分析［J］. 商讯，2020（6）：104，106.