新税法下企业会计税务筹划分析

徐海燕

摘要：税务作为企业经营过程中的一项支出，在企业整体支出中所占比重较大，因此开展会计税务筹划工作已经成为我国企业日益关注的热点问题。在新税法影响下，传统的税务筹划内容与方法都需要作出相应调整与改进，继而才可以将会计税务筹划工作开展的最大作用发挥出来。所以，企业有必要基于新税法来分析思考税务筹划实施途径，以便降低公司的经营成本，减轻公司的税收负担，使公司获得更大的收益。

关键词：新税法；企业会计；税务筹划

一、前言

企业实施税务筹划工作可以对投融资、经营管理进行控制，通过预先安排企业可以合法地降低纳税金额，从而提高自身运行资金储备，但值得注意的是企业在实际开展税务筹划工作时最重要的依据现有税法。当前我国正在实施新税法，在此背景下企业要获得更大的发展动力，就要求其要保证自身税务筹划工作能够更为精准、有效开展，进而增强企业财务工作开展的稳定性，保障企业财务利益不受损害。同时，新税法对企业会计财务筹划工作开展提出了新要求，所以企业要更好地发挥税务筹划在实际运用中的效果，就需要对其实施途径进行优化，从而提高企业税务筹划能力，确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、相关论述分析

（一）企业会计税务筹划概念

会计税务筹划是纳税人为了实现降低纳税金额所制定的科学、合理的节税规划政策。简单地说，就是按照我国税法规定及要求，对企业的经营、投资和理财活动进行合理安排，以便达到提升企业节税后的收益目的。税务筹划与避税有很大区别，它具有筹划性、合法性和目的性，但避税是指通过违法的方式来减轻税款的负担，采取违法手段以实现节税目的，应根据实际情况将其归纳为偷税、抗税和逃税三种情形。

（二）会计税务筹划的应用意义

1. 提升企业效益

开展会计税务筹划工作，可以对现代公司的发展行为进行规范，促使企业尽快形成完善的财务管理机制，并使企业更好地完成科学核算工作，增强企业的经营运作效果。在企业进行理财、投资等活动之前，可以通过借助比较好的税务筹划结果，对企业所要支付的税款金额进行判定，这样就可以在企业进行前期业务时大幅地提升自身择优选择程度，从而对企业的决策水平产生一定的积极影响，提升企业的效益。同时，企业各项生产、投资等活动都需要在新税法监督下进行，所以税率的高低及各种优惠政策的差异，继而会对企业业务开展产生直接影响，因此企业可以利用会计税务筹划来有效地提升自身节税能力，强化企业实际业务竞争力，并持续地提高自身业务进展上限，进而推动企业发展。

2. 保证资金灵活

公司的运营活动与资金的支持是密不可分的，如果公司对会计税务筹划工作展开综合规划就会发现，节省出的税款将会是一种比较灵活的资金类型，可以得到更好地利用。在企业生产经营时，税务人员要确保企业可以享受更为优惠的盈亏互抵，从而可以适当地减少企业缴税数额，提高税收待遇。例如，使用延迟缴税战略可以将这一笔税款近似地视为是一种无息贷款，有了这笔资金可以让企业拥有更多灵活性的业务开展形式，增加企业运转速度和稳定性。另外，对折旧、退休金的提早列支以及其他会计技术方法制订时，也要依法降低应缴纳的所得税。

3. 增强纳税意识

企业所开展的会计税务筹划工作需要在合法的前提下进行，且为了提升企业对税法政策的认识，应该强化企业工作人员的素质，确保企业在发展过程中尽可能地避免税收风险。同时，还需要通过健全会计税务筹划体系来提升企业及其雇员的纳税意识，进而提高国家新税法的执行效率。此外，为了提高自己的合法权益，企业还应当强化自身纳税意识，以确保其可以更积极地接受有关部门的监督。在发展状况比较好的企业中可以看到，他们的员工有较强的纳税意识，而在进行税务筹划时也可以进一步增强税务机关的监督效果，促使企业筹划人员深化与机关单位的交流频率。

（三）新税法下企业会计税务筹划原则

在新税法下对企业会计税务筹划工作开展提出了更高的要求，继而就需要企业会计人员要依据自身实际情况来开展会计税务筹划工作，以保证企业税务筹划工作开展能够获得成功，最大程度地降低纳税金额，这样才能促进公司得以长期发展。所以，在新税法下要保证会计税务筹划工作能够高质量地进行，就需要企业遵守以下原则：

1. 调整能力

对于公司来说，它所进行的会计税务筹划工作要具备一定的调整能力，这是由于公司的会计税务筹划所处的外界环境存在着变化，从而为了保证税务筹划工作与企业经营发展保持同步，就必须根据企业外部环境来不断调整会计税务筹划工作开展计划，从而确保工作开展成效得以有效发挥，减轻企业的税费负担。为此，企业会计人员应加强税务筹划工作开展的关注，保证所开展的会计税务筹划工作能够顺应企业外部环境的变化，在符合企业基本纳税义务的前提下，为企业创造更大的运营收益，使其达到可持续发展的目的。

2. 领先地位

公司所开展的会计税务筹划工作并非只是单纯地为公司制定一个纳税规划，在具体的工作过程中，有关工作人员要保证公司的税务筹划工作具有前瞻性，并能适时地对公司在规划工作中存在的缺陷进行改进和完善，从而保证公司所进行的会计税务筹划工作能够顺利地进行下去。因此，企业应当在实际开展会计税务筹划工作时增加资金投入，并组建一支专业团队，以便保证所开展的会计税务筹划工作发挥出较强的创造性，这样既可以提高企业自身开展会计税务筹划工作的能力，又可以帮助企业制定一个合理的纳税规划，进而减轻公司的税收负担，推动公司得以健康、稳定发展。

3. 合法性

在新税法的背景下，公司会计税务筹划工作开展是一项非常重要的内容，这也对企业财务工作人员提出了更高要求，要求其要对税务筹划工作开展状况进行全面分析和考量，以此来减轻公司的税收负担，而且在這个过程中公司所进行的会计税务筹划工作必须在合法的范畴之内进行，以便保证企业税务筹划工作开展的合法性，这样既可以满足新税法各项规定，又可以使企业税费得到合理减少，为公司赢取更多经营成本。另外，企业进行的会计税务筹划工作也具有一定的风险性，若企业会计人员对新税法的内容没有完全了解，就有可能在进行有关工作时发生错误，造成企业不合理纳税，从而给企业造成法律风险。因此，企业应当高度重视新税法的实施，积极了解并掌握新税法的相关内容，从而确保企业的会计税务筹划工作能够合法地进行，不仅能够为公司建立良好的社会形象，还能够从一定程度上提升公司的经营利润，确保公司的可持续发展。

三、新税法下企业会计税务筹划问题

（一）体制机制落后

企业在进行开展会计税务筹划过程中，必须结合自身内外情况变化进行相应调整。具体地说，就是要通过生产实际对成本收益数据进行系统分析，并按照税务筹划目标制订相应方案，以保证方案可以适应政策环境的变化，进而为方案得以有效落实提供保障。但是由于体制机制的落后，导致很多企业的会计税务筹划工作开展流于形式，没有与企业的运营实际相结合，因此很难及时发现相关政策变化。同时，由于企业内部信息交流不顺畅，使得企业会计处理难以与企业业务运营维持一个信息对称状态，因此在开展会计税务筹划工作时没有考虑到企业长期发展需求，这就使得企业所开展的会计税务筹划陷入困境。

（二）税务筹划监督管理机制不完善

在企业发展过程中，要使会计税务筹划工作得以高质量开展，就要有相应的监督管理机制作为支持，并且要对员工的工作方式和行为进行规范，以确保税务筹划工作的有效进行。但实际情况却是，在企业实际发展中尽管有一定的监督管理机制，但监管内容并不完善，使得会计税务筹划工作人员在工作过程中仍然缺少相关指导和规范，继而在此情况下就造成了企业会计税务筹划工作开展难以得到合理规划和设计，从而对企业后续的纳税工作造成不利影响，使得企业税负过高，影响其经济利润。此外，由于税务筹划监督管理机制不健全，也造成了企业将来发展计划很难将税务筹划效应发挥到最大，进而就拖慢了企业未来发展步伐。在此情况下，也就造成了新税法下企业会计税务筹划工作开展发挥不出应有的作用，继而制约了企业发展，并影响国家经济实力的进一步提升。

（三）缺乏筹划意识

新税法的实施对各种经营类别的税率进行了调整，可以在法律层次上显示出税收的差异，进而为开展各种业务纳税核算工作提供科学依据。但是在实际操作过程中，很多中小企业对会计税务筹划工作开展没有足够的认识，不愿意根据自己的业务活动来对其纳税类别进行合理规划，从而导致了企业在缴纳税款时容易产生经济损失。甚至还有一些企业更是把税务筹划和偷税漏税这两个概念混为一谈，在对新税法一窍不通的情况下盲目地把税务筹划工作目标设置为实现企业利润最大化，因此企业在会计处理上采取了违法的核算方式，最后因为偷税漏税而受到严重处罚。另外，还有一些经营者为了规避这种风险，干脆就放弃会计税务筹划工作开展，而是让会计根据以前的纳税方案来进行税款支付，这就造成了企业税务费用支出比较高，造成了严重的资源浪费。与那些利用税务筹划来减少成本的企业相比，缺乏竞争优势，会对公司的稳定发展造成负面影响。

（四）筹划能力不足

随着各类新税法的不断推出，这就对企业会计人员提出了更高要求，需要其能够通过对政策的正确解读来合理开展会计税务筹划工作，但是实际会计工作人员虽然具有很高的职业素质，但是他们一般都不具备税务筹划能力，在面临新税法时往往会产生反应迟缓现象，导致其没有及时掌握新税法内容或正确理解有关政策，导致税务筹划风险出现或是使得税务筹划方案制定不合理，从而导致企业负担过高税负。另外，由于管理人员的介入会对会计人员开展工作产生影响，且一些管理者并没有从战略角度来对企业业务发展需要进行分析，对税务筹划没有给予足够的重视，这会导致员工参与工作的热情降低，也很难對新税收法展开深入探讨。与此同时，在实际开展日常工作过程中，会计处理更多的是关注到了资金流动等方面的问题，不能正确地对税收业务展开合理安排，从而导致了会计税务筹划工作开展效率降低，很难获得理想结果，最后就会造成企业出现税务筹划能力缺乏的现象。

四、新税法下企业会计税务筹划的分析思考

（一）深入解析新税法内容，合理规划税务筹划工作

新税法对企业税务筹划工作开展提出了新要求，要求其在开展税务筹划时要结合自身实际情况，同时也要求有关人员对新税法的内容进行理性解释，并对会计税收筹划工作的实施策略进行持续优化。比如，对于公司的所得税来说，具有节能、节水、环保设备的投资可以抵销10%的所得税。在这样的情况下，公司可以根据国家的税务政策依据，有针对性地投资相关产业项目建设，从而帮助企业获得更多税收优惠。此外，在新税法中，对招聘下岗职工并为其缴纳社会保险的企业，也给予了相应的优惠，企业也可以在这个前提下，结合自身的具体状况，进行会计税务筹划，从而保证企业在税收优惠中得到最大收益。

（二）创新筹划意识

如今在企业发展过程中，一些税务筹划方案不符合现行税法规定，从而造成了企业出现漏税、避税等非法现象，这将会对企业经营状况造成直接限制，同时也会对企业市场评估产生不利影响。所以，在新税法实施之后，企业要尽快地提升会计税务人员筹划创新意识，从而避免出现一些纳税不良行为。税务会计在实际开展纳税方案筹划时其首要条件就是方案要具有合法性，例如漏税就是由于会计对新税法政策规则不够了解，从而引起不缴或者少缴税款情况发生，这种行为一般并非会计的主观故意，但也是非法的，企业也会受到影响，所以筹划人员应该在实际开展税务筹划工作中完善自身的合法意识，确保纳税能够合法进行。另外，还需要相关税务筹划工作人员要随着现行税收法律法规和市场发展来调整自身筹划意识。比如，在税法中总结出各种税收优惠情形，企业应该尽可能地接近，这样才能确保企业经营是合法正当的，并且与市场宏观调控相一致。

（三）立足整体，依法制定税务筹划方案

1. 立足整体，统筹规划税务筹划方案

在实际进行开展会计税收筹划工作的时候，公司不能只限于运用一种类型的纳税限额来制定筹划方案，而是应该从大局出发，从宏观角度来选择能够节约最大成本、收入产值最高、能够实现长远利益的最优税收规划计划。在新税收法律制度下，会计税务筹划逐渐成为企业财务管理工作开展中的一项主要内容。所以，企业税务人员一定要对企业投资内容以及自身经营状况有一个详尽认识，在此基础上还要根据其所掌握的税收相关专业知识及税收筹划经验，制定出不同侧重点的合理税务筹划方案。同时，还需要对所制定的不同方案进行对比和分析，继而从中选出最为科学有效的税务筹划方案。

2. 基于新税法编制税务筹划方案

企业应在新税法框架下根据相关法律规定要求开展税务筹划工作，并在此基础上确保企业制定出较为科学合理的会计税务筹划规划，以利于企业长期稳定发展。同时，企业还需要在对新税法进行透彻解读之后，只有这样才能对税收优惠政策有一个正确的认识，并利用专业化的设计来制定出符合新税法要求的税收筹划计划，以防止税务筹划计划中的内容与新税法规范和要求相违背，继而被税务部门认定为偷税漏税行为。

（四）建立健全税务筹划管控体系，增强税务筹划管理能力

1. 完善相关制度和管理体系，确保新税法全面落实

企业要想确保自身税务筹划工作得以高质量开展，同时要加大税务筹划管理体系制定力度，并根据管理制度要求在新税法的营业税率基础上，与有关税种以及退税率标准化相结合，实现了对公司所得税的分类统计和会计核算。另外，在实际开展会计税务筹划时，公司还需要加强对工资开展过程的监督，按照制度要求有针对性地对不合理和不合规问题进行调整和纠正，因此可以从源头上避免逃税行为的出现，并可以有效降低企业税务筹划工作开展中出现的风险。另外，为了确保新税收制度的有效执行，必须重新组织和完善企业的财政体制，明确企业各个部门和岗位的权力和责任，从而可以对过去会计税务筹划方式进行切实改善，合理降低企业税负压力。

2. 健全税务筹划监督管理机制

在新税法的作用下，要有效保障企业会计税务筹划工作的执行效果，这就要求建立起一套完善的税收筹划监管制度，这也是确保公司税收筹划工作能够成功进行的一种关键手段，这将会直接关系到公司税收筹划工作的实施效果和效果，从而影响到公司的经济利益。对此，在企业发展的工程中就需要做好以下几点：一是注重税务筹划管理工作的开展，成立专门的税务筹划监督管理部门，对会计税务筹划的工作阶段、工作内容进行规范。二是将企业在进行纳税筹划时所遇到的问题进行分析，从而建立与之相适应的监督管理体制。而后，这一体制不但可以将纳税筹划中产生的问题进行有效处理，还可以对纳税筹划的实施发挥出更好的监管作用。三是从财务工作和企业经营发展等角度对税务筹划监管工作内容进行健全，不断充实监管内容，进而提升企业税务筹划工作开展水平。同时，通过有效健全从税务筹划监督管理机制，可以更好地保障税务筹划工作顺利进行，且还可推动企业与政府的衔接，提升企业会计税务筹划工作开展的合理性与合法性，为促使企业得以长远发展提供保障。

（五）确保企业关联交易科学开展，合理规避税务筹划风险

一些企业为了实施转移定价，可以设立多个子企业，如果每个子企业都采取同样的税率，那么企业与其子公司缴纳的所得税数额与该规划方案没有多大差别。然而，在进行了纳税筹划之后，一些企业的纳税数额会对其计算产生较大影响，从而使税收机关难以进行征税。在这种情况下，税收机关必须把对有关产业的关联交易作为主要税务稽查对象，在这一时期公司应该选择合适的关联交易，避免由于转让定价，避税而产生的高税收风险。一方面，企业在选择与其关联交易时，要遵循相关法律法规要求，同时要保证其价格的公平、合法，以免其价格被外部税务稽查机构所不认可；另一方面，企业也应更多地注意税务申报，提供真实、精确的转让价格交易資讯。同时，因为有些企业的母企业和子企业涉及很多领域，比如劳务、无形资产或固定资产的转让以及货币资金的流动，所以企业可以向税务部门咨询或者聘请专门的税务专家来制订一套实用的税务筹划方案。

（六）构建长效性税务筹划预警系统

公司要根据行业的具体发展情况，建立包括应收账款、债务结构、流动性和盈利能力在内的预警系统，利用长期财务风险监测和预警，以及税务筹划和税务管理方法，对企业存在的财务风险进行及时识别，并规避财务风险。一是以应收账款、营业收入等为主要监控指标，通过对公司财务情况的分析，可以知道公司的现金流量水平和内部账龄长度，从而对公司的资金回笼速度进行判断。二是要构建债务结构预警系统。在此基础上运用资产负债比作为一个重要监控指标，可以对企业负债结构进行分析，并以此来判断公司的财务风险水平。三是从公司的资金流动情况来看，对公司的资金获得能力作出了评价。四是构建利润率警报体系，以监测营业收入与净利润之比，进而掌握公司获利状况。借此企业可建立此预警系统提升职员对税务筹划的认识，并依应监控指标与预警系统监测情况对企业税务筹划策略做出针对性调整。

五、结语

总之，在企业经营过程中开展会计税务筹划工作，对帮助企业实现战略目标、降低内部成本、控制财务风险都起到了很大影响作用。同时，企业要在日益激烈的竞争中获得更好的生存和发展，那么就需要相关工作人员一定要认真学习新税法，对新税法的规定和内容有一个深入的了解，然后基于规定要求来开展会计税务筹划工作，并加强对相关会计税务筹划工作人员开展培训，从而可以对过去会计税务筹划方式进行切实改善，合理降低企业税负压力，保证企业得以稳定发展。

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（作者单位：秦皇岛秦文房地产开发有限公司）