医院固定资产管理内部控制应用探究

孟杨

在医院内部医疗总资产中，固定资产所占比例较大，这也导致内部的资产管理困难重重，从而影响了医疗行业的发展和进步。随着医疗条件不断改善，医疗事业的改革工作进入一个全新发展的阶段，内部控制对于固定资产的管理越发重要。

医院固定资产与内部控制概述

一、医院固定资产

医院固定资产具有实物形态，被占用或正在使用，用于医疗服务活动，且能够准确计量出资产价值。医院也有无形资产，包括专利权、土地使用权、肖像权等，这些也属于固定资产范畴。普通固定资产、专用固定资产共同构成医院的固定资产，房屋建筑、一般设备归为普通固定资产范畴，专用设备归为专用固定资产范畴。固定资产能为医院带来一定的资金流入，医院运营管理与资产管理相互穿插、相互渗透。对固定资产的单位价值界定可以分为两种情况，一种是单位价值1000元以上的普通固定资产，另一种是单位价值1500元以上的医疗专用固定资产，并且这些资产的使用寿命在正常情况下至少都能够使用一年，且净残值率为 0，在资产使用中保持原有的物质形态。

二、医院内部控制

内部控制指的是医院内部通过一系列科学、有效制度的建立，实施相关的策略，在执行的过程中把必要的程序融入，对日常活动开展过程中所存在的风险进行有效的防范，以及科学的管理。其中包括：医院在对医疗设备进行采购阶段，需要考虑到医院当前所具有资产的情况，以及每个科室对于所需要采购医疗设备具体使用的情况，避免出现盲目采购，降低资产闲置率。

医院固定资产管理内部控制存在的问题

一、单位层面固定资产内控问题

（一）职能部门内控作用缺失

当前我国医院都设立内控组织机构，能够满足医院的正常运营，但内控组织机构中的职能部门作用并未完全发挥，导致固定资产内控力度不大。例如在医院固定资产盘点过程中，一批资产并未贴标签，查明得知该批固定资产是预付款形式，使用科室直接领走固定资产使用，采购科在未与财务科沟通的前提下同意使用科室领走设备，各方信息传输与工作流程混乱，无法体现出各部门的职能。

（二）医院各部门的权责不明

资产管理部门、财务部门、使用科室等均包含在医院管理范畴中，当前医院并未构建系统化的职责管控体系，各部门及岗位的制度不完善，员工不明确自身的具体工作内容。在固定资产管理过程中，若出现辨识度低、专业性不强的固定资产，财务部门、资产管理部门难以制订资产管理方案，无法落实各岗位员工的职责，导致相互推诿责任的情况发生。

（三）固定资产管理形式化

医院在资产管理过程中自成一套管理制度，从表面看目前医院在固定资产管理方面有据可依，但在工作中管理制度与实际情况不符，导致固定资产管理流于形式。

（四）信息化程度低

归口管理部门、财务部门、使用科室、资产管理部门等多个部门信息传输必须通畅，否则会影响固定资产的管理质量。当前部分医院在管理过程中信息传输受阻，这与未构建完善的信息化系统有关，各部门信息数据传输滞后，不利于固定资产的高质量管理。

二、业务层面固定资产内控问题

从医院业务层面分析，发现固定资产管理内控问题主要表现为：第一，在固定資产配置计划制订过程中，各科室对自身的固定资产统计不精确，导致资产配置计划不合理，出现超标配置、重复配置等情况。第二，固定资产购置申请不合理。医院科室上报资产购置申请后，财务部门、固定资产管理部门、分管院长等对申请的审核不严格，导致很多不必要购置的固定资产申请通过，增加医院采购成本。第三，固定资产领用需要经过多道程序，医院很多科室申请后未获得批准私自领用，当资产发生丢失、损坏等问题时，归属责任判定困难，损失最终由医院承担。第四，固定资产维修控制过程中，报修流程不完善、修理先于审批等情况的发生，导致医院维修资源的浪费。第五，固定资产盘点缺乏完善流程，加上部分资产具有较大流动性，进一步增加盘点难度。第六，固定资产处置不合理。医院传统处置管理制度中，对于所有的报废、报损固定资产都采用销毁方式，未二次回收可利用的设备零部件，导致经营成本增加。

医院固定资产管理内控的优化策略

一、单位层面的固定资产内控优化策略

（一）内控组织结构的优化

医院构建完善的固定资产内控组织结构，明确各组织与部门的分工，避免固定资产管理过程中发生相互推诿责任的情况。设立独立的固定资产内控管理委员会，管委会下设固定资产管理办公室，办公室与财务部门、预算部门与医院其他科室积极沟通，动态化评估固定资产的增减情况。所有部门协调配合，医院管理层发挥带头作用，提高固定资产的管理质量，构建良好的固定资产内部控制环境。

（二）健全内控机制

明确部门职能与分工，是健全内控机制的重要措施，固定资产使用科室、内部审计部门、财务部门等均纳入内控组织结构中，不同组织负责对应工作：归口管理部门负责全面统筹管理医院内部的固定资产，涉及设备记录、出入库记录、借还等多项工作；采购部门负责医疗器械、药品等的采购，负责增加固定资产的具体执行；内部审计部门负责固定资产监督，包括购入、报废、转出等工作；财务部门负责定期核对固定资产，整理固定资产出入情况，避免资产虚高；资产管理部门接收采购部门传回的资料，定期整理、维护固定资产，整理出入库单据并将其传输至招标采购部门，最终统一报给财务部门。资产管理部门必须严格遵守科室规定，具有不定期检查科室资产的权力，并协助相关科室完成固定资产验收、盘点等工作。

（三）修订并严格执行内控制度

医院需持续修订内部控制制度，不断规范各科室的固定资产管理行为。医院在修订内控制度过程中，必须充分结合当前工作特点，梳理现行内控制度存在的问题，针对问题进行修订。经过修订，不同科室需按照新的内控制度对固定资产进行管理：财务部门严格执行《全面预算管理制度》《财务报销审批制度》，采购部门严格执行《医疗设备（器械）论证管理制度》《医疗设备使用情况追踪考核管理制度》《采购管理制度》，监审管理部门执行《经济合同审核制度》《外包服务合同管理制度》《内部审计工作制度》等多项新修订制度，设备科按照新修订的《设备使用管理与评价制度》《大型医疗设备故障应急预案管理制度》《闲置医疗设备租赁管理制度》等多项制度，开展设备管理工作。

（四）构建固定资产信息化体系

持续引进信息化技术，构建HRP大数据平台，促使医院业财融合，平台共享医院固定资产信息。在HRP平台上输入医院现有的固定资产信息，设置采购、使用、保养维修及报废处置等模块，形成精细化的固定资产信息内控体系。在HRP平台支持下，借助大数据技术，构建一套符合医院发展的固定资产信息化系统。权限不同，岗位操作内容也不同，工作人员只需做好自身岗位对应的资产登记、盘点、信息整合等工作即可。

二、业务层面的固定资产内控优化策略

（一）优化固定资产配置模块

医院固定资产配置前，必须对现有资产进行统计，根据资产需求情况，真实填写固定资产配置表单，表单内容包括采购资产名称、数量、类型、型号等。资产配置申请表单上报至财务部门，财务部门、资产管理部门协同审核资产配置申请单，根据医院现有的固定资产情况，汇总科室资产配置情况，审核医院各科室上报的资产配置申请单合理性，测算经费额度在可控范围内，可通过申请。财务部门继续向卫健委和党委会递交申请单，审核结果抄送到财务部门，通过申请的可下拨资金，审核结果存疑的可继续提交佐证材料。最终财务部门整理所有审核通过的资产配置申请单，纳入年度预算范畴。

（二）优化固定资产购置模块

购置固定资产过程中，医院必须严格执行分级授权、审批机制：医院相关科室有固定资产购置需求时，必须先填写购置申请，科室负责人审核通过后填写购置申请单，同时附带可行性报告。科室负责人填写可行性报告时，必须详细阐述资产购置的型号、数量、用途、必要性、预期效益等内容。报告与申请单层层递交到财务部门、分管院长与院长手中，综合分析固定资产购置的可行性。按照固定资产金额区分资产购置申请流程，小于1万元的金额申请单，院长可自行决策，1万到5万元的金额申请单需上报至医院党委会审批，5万到10万元的金额申请单需财政局和卫健委联合审批，20万元及以上的金额申请单，必须上报至最高级别采购中心进行审核。采购活动完成后，库房管理者验收合格入库，账务报至财务部门，并长期追踪固定资产，持续分析固定资产的效益产生情况。

（三）优化领用模块

优化后的领用流程如下：第一，每个固定资产都制作卡片与档案，领用时科室根据卡片与档案查找即可；第二，科室领用固定资产必须先填写领物单，注明领用资产的名称、数量、用途等内容，将领物单提交至资产管理部门，部门审核申请单的真实性、合法性，不符合领用要求的驳回重新填写；第三，审核通过后的领物单递交到财务部门、分管院长处继续审核，审核通过后将领物单分为三联，分别递交到财务部门、库房部门、物资管理部门，用于存档和出库登记，同时申请固定资产条形码，避免后续归还时与其他固定资产混淆。

（四）优化维修模块

当固定资产发生故障时，相应科室必须及时上报维修，除技术员外，医院其他人员无权拆卸设备。维修过程严格按照新修订的《医疗设备维修制度》执行，具体流程如下：第一，资产使用科室填写维修申请表，详细填写名称、型号、故障时间与具体故障表现，由本科室负责人进行审核；第二，审核通过的维修申请表上报到资产管理部门，审核申请表真实性后立即派遣技术员进行维修，同时上报分管院长固定資产损坏情况；第三，若医院内部技术员无法维修的固定资产，由分管院长发起外修申请，保证固定资产维修进度，避免长期处于损坏状态；第四，可根据科室上报的固定资产价值，确定维修审核层级。小于2万元的维修预算，分管院长审核即可；2万到10万元的维修预算，需院长审批；若超过10万元维修预算，必须经过医院党委会、高层管理人员一致审批通过。

（五）优化盘点模块

固定资产盘点期间，需严格遵守以下规定：第一，下达固定资产盘点通知，要求所有科室明确盘点时间、盘点范围、盘点工作人员的安排等情况。构建盘点小组，由审计部门、财务部门、固定资产管理部门共同构成。第二，盘点小组各司其职，共同完成盘点工作。固定资产管理部门负责大资产的清点，包括大型医疗设备、手术床等，审计部门补充盘点其他类型的资产，财务部门负责实物与账务的核对，发现账实不符情况立即反馈。第三，盘点结束后财务部门、资产管理部门制作报告，分管院长和院长对固定资产盘点报告进行审核，审核通过后存档处理。每个季度医院都要盘点一次固定资产，提高管理层对资产管理的掌控度。

（六）优化处置模块

优化后的固定资产处置方式如下：医院相应科室提出报损报废申请，填写申请单，内容包括报废数量、原因等，若报废资产属于大型设备，相关部门还要出具效益分析说明；资产管理部门收到申请后，现场查看设备损坏情况，无须论证的报废申请可直接通过，若需要论证的固定资产，需委托第三方机构论证，证明固定资产确需报废。（作者单位：西安市儿童医院）