树立审计新理念推动内审新发展

郑建锋

河南省宋河酒业股份有限公司是国内大型一类酿酒重点企业，地处黄淮名酒带的源头、老子故里、道家之源的鹿邑县宋河镇，工业园区占地面积110万平方米，建筑面积62万平方米。主要生产中国名酒“宋河粮液”、国字宋河系列、秘藏系列、平和系列、铁盒星级系列及“鹿邑大曲”等产品。公司独创了“北斗七艺”酿酒法，创立了“宋河内部三级审计制度管理法”“内部审计督察工作法”“酿酒窖池审计台账管理法”等内部审计监督新办法。近年来，宋河酒业公司审计督察中心以树立审计新理念、开拓审计新思路、推进内审新发展、提高经济效益为中心，先后开展审计项目260个，开展审计调查106项，审计资金总额近亿元，纠正违纪和错账以及审减工程预算金额共1300余万元，处理违规违纪人员50多人次，审计罚款10多万元，为公司挽回经济损失160多万元，提出改进建议211条，根据审计发现的问题进行完善各项规章制度和出台公司文件30多个，取得的审计成果得到公司领导的肯定，多次被上级审计部门授予内部审计工作先进单位等荣誉称号。

内部审计工作的主要做法

近年来，我们始终以“内向服务”为宗旨，改善经营管理、强化内部控制、完善考核机制等，在促进合法经营和防止舞弊等方面发挥了特殊作用。

一、内部控制审计

近年来，我们对公司“时间、质量、成本”等方面进行内部控制审计，主要从包装物、原材料、备件及成品酒的收发存各环节入手，对各单位的费用支出情况、各分厂的内部管理、原酒生产成本内部控制等进行审计。如：在对公司的备品备件、工具用具的全面审计中，发现了备品备件管理混乱，制度不健全，账实不符等问题，审计后我们写出了专题审计报告，总经理作出了批示，要求物管处加强对备件的管理，企业管理办公室制定出详细的管理办法。内控审计的作用主要体现在审计评价和建议上，通过审计发现公司的部分制度设计预防性控制过多、多重设置控制点、职责重叠、责任不清、管理链条冗长、手续烦琐等问题；针对审计发现的问题提出了211条建议，公司20项制度进行了重新修订和完善。

二、管理审计

内部审计工作重心转移在更多领域、更大范围内开展经营管理审计，把经营管理审计作为审计部门履行职责的重点工作和主要内容。经过几年的探索和实践，经营管理审计项目普遍开展并取得明显效果。开展的审计项目涉及公司管理的各个方面，一是堵塞制度漏洞，如在对物流公司的管理审计中发现自提运费出现问题较多，主要是客户把票据拿走后到成品库提货，由于其他原因酒没提走却把票带走，给工作带来很多麻烦。据此我们提出了审计建议，实行客户自提票据到成品库后，如果没有货或有其他原因，随时通知货运室把票拿走，避免货没发走而结算运费的现象。二是服务公司领导，及时反馈基层被审计单位真实情况，为公司领导架构信息平台，预警经营管理风险。如在对制曲粉碎车间进行全面审计中发现，制曲车间的养曲管理是集中管理，我们提出了实行分散管理的办法和青霉菌问题的处理情况等信息，为领导决策提供依据。

三、离任经济责任审计

为了更好地坚持以人为本，对干部队伍进行优化整合，增强各单位主要负责同志的责任心。公司总经理签发了豫宋第5号文件《关于开展离职审计的规定》，审计督察中心根据文件精神对被调整的5名单位主要负责人开展了离职审计，审计的主要内容包括：任期内取得的主要成绩；公司下达的各项指标完成情况；贯彻执行公司各项规章制度情况；固定资产的保管、使用情况；廉洁自律情况及其他事项。实施审计后写出了审计报告，按照实事求是，客观公正的原则，评价了每位离职人员在任期内取得的成绩和存在的问题，公司并将本次离职审计的结果作为被调整人员今后提拔、加薪的主要依据。此项审计工作的开展在我公司尚属首次，填补了公司内部审计发展史上的一项空白，使公司的处级干部增强了责任感和紧迫感。审计结束后，生产二分厂原廠长激动地说：“离任审计开展得好，对干部进行了正确评价，给职工一个明白，还干部一个清白。”此项审计业务的开展在集团简报上做了专题报道，使公司的内部审计工作迈上了一个新的台阶。

四、基建工程审计

基建工程审计是企业投资管理审计的一个重要方面，是加强内部审计和经济监督的重要一环，我们从开工设计、施工过程监督、竣工验收等各环节入手，3年多来共审查基建工程设计、维修费用、材料费用、工程预决算资金3000多万元，核减不合理费用200多万元，为企业节约了资金成本，减少了费用支出，核减的支出是审计成果的具体体现。例如：开展的万吨酒罐建设、18条灌装线的改造和环保工程改造等工程审计，生产和生活设施检修、维修费用及各类基建零星维修审计等都是基建工程审计监督控制的关键点；审计部门对基建维修费用进行跟踪落实，以免在维修中出现非正常现象，审计部门根据监督中发现的问题，结合基建维修工程实际情况提出具体的审计意见，公司领导根据审计建议，要求管理部门尽快制定出台了《公司工程基建维修管理办法》。

领导重视、组织健全，为扎实开展内审工作创造了有利条件

一、领导重视和支持是搞好内部审计工作的前提

公司内审工作，由公司总裁亲自抓，在机构设置上，审计部门在总裁的直接领导下独立行使审计监督权。为扩大审计面，加大审计力度，公司总裁办公会研究决定把原审计处变更为审计督察中心，其意义在于审计人员不仅要对公司的财务收支开展审计，还要督察考核公司内部的各项规章制度，并有权对公司的各个部门、各个人员进行审计，查出问题有权进行处理。并且把内审工作列入公司的重要议事日程，每月定期或不定期召开审计工作情况例会，这样不仅使内审工作获得了强有力的支持，而且提高了内审部门的权威性。

二、加强制度建设是开展内审工作的有力保障

为了使内审工作更加法制化、制度化、规范化，审计督察中心在认真学习《审计法》和审计署的《内部审计工作规定》等法律法规的基础上，结合实际工作需要，完善了《内部审计人员岗位职责》《内部审计督察工作规定》等相应的规章制度，同时在2019年制定了《关于加强内部审计工作的意见》，在2021年出台了《关于审计督察处罚权的暂行规定》，这些规定分别以公司文件形式下发到公司各处室、分厂、车间，为加大审计处理力度提供了制度保障。2021年，由公司总裁任顾问，副总裁、财务总监任编审，审计督察中心主任担任主编的三级审计制度编委会成立，编辑出版了《宋河酒业公司三级审计制度汇编》一书，从而实现了审计工作由人治到法治的转变，这样可以真正做到有规可依、违章必究，有力地促进了公司内审工作的顺利开展。例如：在2022年对物资管理处瓶盖库的突击盘点审计中发现，该库保管员所保管的瓶盖账实不相符，盘盈瓶盖6万只，审计结束后作出了处理决定，对责任人给予了解聘，分管领导给予了罚款等处分，体现了公司制度的严肃性。

三、内部审计理论探索

宋河酒业公司审计督察中心根据内部审计协会的安排先后完成了“完善公司治理 推动公司发展”“内部审计发展趋势研究”等研究课题。并自行开发了成品酒运费审计电子审计模块和各单位费用开支、基建工程投资计算机辅助审计系统。

每年组织审计人员进行学术研讨，并推荐优秀论文参加内审协会的审计论文研讨。3年共撰写专业论文20余篇，并在《河南审计》《中州审计》和集团刊物《辅仁视界》上发表。其中在省内审协会举办的论文研讨会上，我们撰写的《加强内部审计 重在几个转变》的论文获得了省级二等奖。

四、内部审计队伍建设

为使审计人员适应公司经营管理的需要，我们采取多种形式提高审计人员的素质：一是抓好人才培养和新技术融合，培养本领过硬、敢于担当、一专多能的复合型人才，增强大数据审计的实战能力，打造新时代审计“铁军”，从而提高了审计工作质量和审计效率，为推进审计信息化高质量发展奠定了坚实基础。二是参加集团公司和上级内审部门举办的各类专题培训班。三是参加审计署组织的审计资格考试和内审协会举办的国际注册内部审计师考试。四是实行内部审计和外部审计相结合的审计方式，到内审工作开展较好的企业进行交流，做到取长补短，提高审计工作水平。同时要求审计人员树立“正直客观、诚实守信、严谨稳健、业务精通、求真务实”的队伍形象；营造“持之以恒的学习风气、团结互助的团队精神、严谨稳健的工作态度、勤奋务实的工作作风”的文化氛围。（作者单位：河南省宋河酒业股份有限公司审计督察中心 ）