企业预算管理的重点环节与控制对策

文/蒋燕（山西焦煤物资装备有限公司汾西租赁分公司）

全球经济环境变化，给企业发展带来了新的发展机遇，但同时对企业的管理也提出了更高的要求。企业要想在激烈的市场竞争中保持良好的发展态势，就需要结合自身实际需求，加强内部控制，特别要发挥预算管理的作用价值，提升企业整体管理水平。预算管理作为企业管理的重要手段，可以提升企业市场竞争力，因此，企业应重视并加强预算管理，从而促进企业战略目标的实现。

一、企业预算管理实施意义

（一）优化企业资源配置

企业经营发展中拥有并可用的资源是有限的，如何将有效的资源发挥最大的使用效力是企业应该重视的问题。而预算管理可以根据工作的紧要程度和资源需求，对企业资源进行合理的规划和安排，确保资源可以进行有效配置，各项工作获得所需的资源，促进各项工作的有序开展。而且，在工作落实过程中，可以根据企业的战略规划、内外部环境的变化不断调整资源配置，确保资源得到有效应用，从而提高资源利用率。

（二）有效控制企业成本

企业成本控制成效直接决定企业的经营效益和市场竞争力。企业发展中，如果各项成本可以得到有效控制，企业的市场竞争优势就越明显。而加强预算管理，有效应用全面预算管理工具，能够实现对企业经营各环节活动开展的全覆盖，通过对内外情况的分析，更为准确地估算出各环节实际成本需求，制定适宜的成本目标，提升成本投入产出，减少资源浪费。

（三）加强风险规避控制

企业经营管理中可能存在各种风险，如果不合理处置这些风险，可能对企业发展造成严重的危害。通过预算管理，事前对各项经营活动进行预测和规划，制定预算计划；在预算执行过程中，通过控制各环节，及时发现其中潜在的风险，并对风险进行预防和控制，避免风险扩散，降低风险威胁度，有效提升了企业风险管理水平，助力企业实现健康发展。

二、企业预算管理重点环节问题分析

（一）预算编制侧重财务行为

当前，部分企业对预算管理存在一定的认知偏差，或者由于缺乏相关经验，认为预算编制是财务管理工作，导致在预算编制过程中侧重财务数据，忽视了非财务数据。过度侧重财务行为的预算编制不符合企业的实际情况，也无法发挥预算管理的作用。预算管理涉及企业经营管理的方方面面，因此，预算编制是一项复杂性较高的工作，要想提高预算编制的科学性，就需要不断延伸财务行为，将业务活动、投融资管理以及风险管理纳入预算编制中。

（二）预算执行缺少有效监管

部分企业在预算执行过程中，出现部门人员不按照预算计划执行、预算执行偏离预期目标的问题。预算执行不到位，主要是由于企业相关管理者没有发挥统筹管理的作用，导致员工只重视自身工作的完成，没有考虑整体预算计划，致使预算管理制度无法有效落实。同时，财务部门在预算编制过程中，由于对业务相关流程了解不多，导致编制的预算不符合业务部门的实际情况，无法指导和规范预算执行。此外，部分企业并没有完善的预算执行监管机制，预算执行过程中，没有对实际执行情况进行分析，也无法发现其中存在的问题，并进行纠正，整体预算执行监管处于混乱的状态，可能造成预算超支、预算外支出的问题，影响预算管理的作用发挥，企业的预算管理目标也无法达成。

（三）预算考核激励有效性不足

为提高员工工作效率，鼓励员工自我发展，很多企业建立了绩效考核机制，对员工的工作落实情况进行考核，但是很多企业并没有将预算管理纳入绩效考核范围内，也没有制定科学的预算考核方案、考核方法，绩效考核指标体系的全面性和科学性不高。由于缺乏完善的预算绩效考核机制，部分企业的管理人员无法对预算管理工作进行评价，导致预算计划执行力度弱，预算管理有效性不足。此外，预算绩效考核的激励有效性不足，严重阻碍了企业与员工之间的交流沟通，影响预算管理的顺利实施。

（四）预算信息化建设滞后

信息化时代，信息技术的有效应用可以提升企业工作效率和质量，加快企业转型发展，从而更好地适应市场的发展。而将预算管理与信息化相结合，可以加强企业内部协调性，提升预算管理水平。但是，很多企业的预算信息化建设进度严重滞后，企业将信息化建设的重心放在业务层面，而财务管理层面的信息化只是引进和应用财务软件，进行财务数据核算和统计等工作，财务信息化功能比较局限，没有开发预算管理功能。虽然部分企业已经着手预算管理信息化建设，但并没有从全局出发规划信息化建设工作，导致企业内部各系统和管理模块相互独立，相关数据无法进行跨系统、跨部门传递，信息共享受限，造成信息孤岛的现象，影响工作效率。

三、企业预算管理优化措施

（一）细化预算编制内容，选择科学的编制方法

预算编制的科学合理是影响预算管理质效提升的关键因素之一。企业需保证预算编制内容的完整性和预算编制方法的科学性，让预算编制更加符合企业的实际经营发展情况。

一方面，要优化预算编制内容。首先，企业要加强预算资料的收集和整理，不仅仅是财务资料，还要加强对非财务资料的收集。企业相关管理人员要认识到预算编制不仅仅是财务数据的编制，还需要非财务数据。因此，企业要加强对财务数据的收集，还需要对与企业发展相关的非财务数据进行收集。以此为据对企业的内外部环境进行全面的分析和评估，全面掌握企业的实际经营情况，为预算编制提供更加可靠的数据支持。其次，适当增加非财务数据比重。当前，多数企业的预算编制中财务数据占有较大比重，而非财务数据的比重较小，这样与企业的实际情况不相符。因此，企业应优化预算编制内容，在财务数据的基础上，增加非财务数据比重，提高预算编制内容的全面性，从而提升预算编制的科学性。

另一方面，选择科学的预算编制方法。新时期，企业经营发展受外部市场、政策等环境因素的影响较大，这也使得企业经营具有不确定性，传统的预算编制方法难以制定符合实际的预算目标，容易失去指导和约束作用。因而，企业需建立多元化的预算编制体系，灵活应用零基预算、滚动预算、增量预算等方法，取优避劣，让预算计划更加科学。首先，全面了解各种预算编制方法的优缺点，这样便于企业选择适合自身需求的编制方法。其次，加强各部门之间的沟通。预算编制涉及各部门的工作，为保证预算编制的连贯性，各部门要保持良好的信息交流，例如定期召开预算交流会议等，便于企业将预算编制方法的选择要求、原则、编制流程以及其他标准传递给各部门，提高预算编制效率。最后，采取多种编制方法相结合的编制模式。虽然企业的预算项目比较多，采用的预算编制方法也很多。但是一般会根据预算项目的特点，采取不同的编制方法。因此，企业可以全面分析不同项目的特点，结合往年预算数据，确定各个项目预算的编制方法，以提高预算编制有效性。例如，对建筑企业，主营业务为项目建设，而建设周期一般比较长，长达几年，这样就可以采用滚动编制法进行编制；而对于招待费、人员工资等这些变动相对较小的项目，可以采用增量预算法进行编制。

（二）加强预算执行过程管控

预算执行是预算管理的重要环节，也是保证预算计划有效落实的关键。预算执行结果的好坏，直接影响整体预算管理效果。但是在预算执行过程中，由于各种因素的影响，可能引发预算执行中的突发问题，这种情况下，就需要采取措施进行控制和调整，确保预算执行的有效性。因此，企业应加强预算执行过程监管，尤其是关键环节的管控，确保各项工作的有效推进。

首先，完善预算管理责任机制，实行不相容岗位分离制度。根据各部门的职责分工和业务特点，明确各部门在预算管理的具体职责和权限，部门负责人为部门工作的主导人和主要负责人；明确各岗位职责划分，对于关键岗位，要实行不相容岗位分离制度，从而在各岗位之间形成有效的监督和制衡关系，相互配合，共同促进各项工作的完成。如果发生问题，能够及时查明原因，找到第一责任人，并进行奖惩，提高各部门员工的工作责任心。

其次，加强对预算执行全过程的监管，完善过程控制机制。企业可以从整体出发，制定完善的预算执行控制机制，对预算执行的全过程进行控制，了解各预算项目执行进度、资金使用情况、成本费用控制情况等，综合市场因素、政策文件以及企业内部因素，全面分析预算计划与实际执行之间的偏差。对于偏差较大的项目，要及时叫停，并分析原因，采取措施进行改正。在预算执行控制过程中，应采用刚性与弹性相结合的策略，即将所有预算项目纳入预算控制，各项目支出严格按照流程上报申请，如果没有申请，不得支出；赋予各部门负责人一定的预算调整权限，在一定范围内，可以适当调整预算指标，但是不得超出总预算金额。定期组织预算总结会议，对各部门的预算执行情况进行总结分析，并通报预算执行率低或者预算执行存在较大问题的部门，要求其进行整改，从而提高预算执行效率。

最后，建立完善的预算调整机制。为提高预算执行刚性，避免发生随意调整预算的现象，企业应制定预算调整机制，规范预算调整行为。第一，明确规定预算调整的条件、范围、原则。例如，如果国家政策发生重大调整，市场竞争发生重大变化、企业引进新技术导致资金安排、工作流程发生变化的，可以根据实际情况进行预算调整。相关部门应制定可行的预算调整方案，提高预算调整工作的规范性；第二，健全预算调整审批流程。由相关预算执行部门提出预算调整申请，说明预算调整的必要性、调整原因以及调整方案，预算管理办公室或者财务部门审查预算调整申请书，并查明原因，上报给预算管理委员会或者主管领导经审批，确定是否给予调整。如果审批通过，由财务部门进行调整，并将调整后的预算计划下发给相关部门，相关部门严格按照调整后的预算计划执行。这样就形成了完善的预算调整流程。

（三）完善预算绩效考核评价

预算绩效管理是保证企业资金合理配置和使用的重要方式，也是保证预算管理有效性的重要手段，因此，企业应建立完善的预算绩效考核机制，一方面，可以提高员工落实预算管理工作的积极性，另一方面，可以不断完善预算编制、预算执行机制，提升企业预算管理水平。在完善预算绩效考核机制方面，企业可以从以下几个方面着手，以保证绩效考核评价的有效性。

应用平衡计分卡的方法，从财务层面、企业内部流程、客户管理层面以及员工的学习和成长层面等四个维度完善绩效考核指标体系，具体指标设置包括：财务层面，可以设置营业收入、成本费用、资金利用率等指标；内部流程层面，可以设置预算目标达成率、预算编制情况、预算制度执行情况等指标；客户管理层面，可以设置客户满意度、新客户开发情况、客户保持率等指标；员工学习和成长层面，可以设置员工的培训教育情况、员工归属感等指标。利用科学的方式，例如比较分析、因素分析等，科学计算各考核指标的权重，对比考核指标，对各部门、员工的工作落实情况进行综合打分，汇总形成最终的考核结果。

选择合适的考核方式。可以采用月度、季度以及年度考核的方式对各部门、员工的工作进行考核评价；对各管理层级人员的考核，可以采用部门工作考核加个人工作考核相结合的方式进行考核。

充分应用考核结果。将考核结果与员工的奖金、晋升相挂钩，建立奖惩机制，对于考核结果比较优秀的员工，给予一定的奖励，对于考核结果不合格的员工，要按照制度进行处罚，以提升员工的积极性。同时，企业还可以将绩效考核结果作为下年度预算管理的重要参考依据。

（四）加快预算信息化建设步伐

信息化时代，企业可以以信息技术为手段，搭建信息化平台，对预算管理各流程进行优化和完善，确保预算管理工作的顺利开展。由于预算管理中会产生大量数据信息，依靠人工统计和分析，不仅工作效率难以保证，数据汇总和分析的准确性也不高。因此，企业应加大资源投入，快速推进预算信息化建设，从而提高预算管理效率。

在预算管理信息化建设中，企业可以在现有的信息系统的基础上，增加更多的管理模块，提高系统工作的智能化水平。例如，S 企业现有的信息系统为金蝶EAS 信息系统，可以将其与EAS 会计核算模块、费用报销管理模块、人力资源管理模块、供应链进销存管理模块等管理模块进行链接，实现数据的有效传递和高效分析。同时，还可以在信息系统中增加预算管理模块，将预算编制、预算执行控制、预算分析、预算绩效考核等流程嵌入其中，实现预算一体化管理，提高预算管理效率。通过各系统模块的有效对接，可以实现企业资源、信息的有效共享，为预算编制提供全面、可靠的数据参考；预算执行控制中，可以在系统中设置控制关键点和预警机制，设置预算数值，如果某个预算项目执行超出预警范围，系统会自动预警提示，提高预算执行控制效率；预算绩效考核时，可以参考系统中的预算编制、预算执行数据记录，对各部门人员进行考核，提高考核评价的科学性和客观性。此外，企业管理者可以通过系统随时查看预算管理情况，从而为企业管理者的决策提供参考，提高决策的科学性。

四、结语

综上所述，面对复杂的市场经济环境，企业应加强内部管理，提升市场竞争力。通过预算管理，可以实现企业资源的优化配置，提高资金利用率，促进企业经营目标的实现。面对当前企业预算管理中存在的问题，企业需立足于实际，从预算编制、执行、监督考核等多环节入手，具体问题具体分析，针对存在的问题采取针对性措施进行改进，不断完善预算管理体系，进而指引企业实现可持续发展。