水利事业单位内部控制的现状与完善策略

文/王筱潇（郑州市常庄水库管理处）

水利事业是我国国民经济发展的重要支柱，水利事业单位作为水利工程建设的主力军，其财务内部控制健全与否直接影响着水利工程建设工作顺利开展，单位资产安全和完整，预算执行和收支管理以及政府采购业务的规范。本文首先阐述财务内部控制的落实对水利工程建设的重要性，接着分析当前水利事业单位财务内部控制中存在的问题，最后提出完善财务内部控制的策略。通过深入研究和探讨，希望能够为水利事业单位财务内部控制的进一步完善和提升提供有价值的思路和方向。

一、财务内部控制落实的重要性

（一）有利于推进水利工程建设工作顺利开展

水利事业单位落实财务内部控制对于水利工程建设工作顺利开展具有极其重要的作用。在项目立项环节，内部控制能够确保项目立项科学、合理并符合法律法规要求。具体而言，水利事业单位在实施新工程之前必须经过审核、审批等一系列程序，此时开展内部控制工作可以从项目预算编制、工程建设方案设计、资金来源确保等方面入手，确保项目经济效益和社会效益显著提高。在设计阶段，内部控制可以保证方案合理、可行、经济。在设计过程中，内部控制可以通过严格的设计标准，对各项设计方案进行审核、评估，确保方案合理、可行、经济，从而有效避免施工过程中出现偏差或者工程质量各项指标不符合标准的情况。在采购环节，内控体系可以有效监控采购过程，预防及时发现违规暗箱操作等现象，从而保证采购投标公开、公平、公正。在施工环节，内部控制可以对施工计划、施工过程等进行有效监控和管理，从而保证工程按照标准和规范顺利进行。有效避免各类影响工程施工质量的问题，切实提高工程质量。在验收环节，内部控制可以对工程的验收、收尾等方面进行监控和管理，以确保验收工作合法、合乎实际、符合要求，并及时发现问题进行整改。在绩效管理方面，水利事业单位应该根据工程实际情况建立合理的绩效考核机制，对工程进行全方位评估[1]。通过内部控制，可以对各项工程建设的环境、技术、人员等各方面指标进行监管，从而更加科学、规范地促进工程建设全过程科学化、规范化和高效化进展。

（二）有利于单位资产安全完整

水利事业单位落实财务内部控制工作可以有效地管理和监督单位的财务活动，确保单位资产安全和完整。具体来说，财务内部控制可以帮助单位建立健全的财务制度和规章制度，确保资金合理使用和支出，预防和防范经济犯罪以及及时发现和纠正财务上的错误和漏洞。同时，落实财务内部控制也可以加强对单位的资产管理和保护。通过建立财务内部控制机制，可以对单位的收支情况进行跟踪和分析，及时掌握资产流向和使用情况。此外，还可以加强对资产的盘点和监管，避免资产损失和浪费。

（三）有利于单位预算执行及收支管理

通过制定和落实财务管理制度、预算控制制度等相关制度和规定，可以确保单位各项预算支出符合规定和预算计划，避免预算执行过度和不足，从而有效地保障单位财务安全和稳健发展。其次，通过建立完善的收支管理制度和账务核对机制，可以确保单位各项收支明细准确无误，避免因账目错误或漏洞而导致资金流失或浪费。落实财务内部控制工作还可以对单位的收支情况进行及时跟踪和监控，从而及时发现和纠正收支管理方面存在的问题和隐患，确保单位资金合理使用和安全运营。

（四）有利于规范政府采购业务

财务内部控制可以帮助单位建立健全的采购管理制度，明确采购程序、标准、要求等相关事项，确保采购合法、公正和透明。建立采购记录和审核制度，避免采购环节存在漏洞和失误而导致财务风险。通过专门的采购资金管理制度和审核机制，可以加强对采购资金的审核和跟踪，避免采购资金滥用和浪费。财务内部控制还可以加强对供应商和合作伙伴的管理和监督。通过建立供应商和合作伙伴评估机制，可以筛选出质量高、信誉好的供应商和合作伙伴，确保采购质量和效益良好，避免采购过程中存在欺诈和腐败问题[2]。

二、水利事业单位财务内部控制中存在的问题

（一）财务内控管理思想传统

水利事业单位由于业务范围较为广泛，部门间分工明确但协调不足，难以形成以财务为核心的内部控制体系。在运营和管理过程中经常出现各个部门各自为政的情况，导致财务流程不通畅，审批过程失控，甚至存在财务体系被滥用的风险。在一些水利事业单位中，会计核算、审批等关键岗位存在由一人兼任的现象。这种情况容易导致岗位职责混淆，容易对财务内部控制形成威胁。同时，对于机构的财务核算和监管，单一岗位难以充分起到相应的作用，可能导致误判和控制不够精准。一些员工存在对财务内部控制的理解淡薄、认识不足的情况。有时候会存在认为财务内部控制专属于财务部门的观念，忽视了所有部门都应参与内部控制、共同维护单位财务内部控制工作的责任。水利事业单位的组织架构常常过于单一，难以体现职能部门各司其职、互相协作的理念。对于组织结构不够健全的单位，如果缺乏有效的分工和内部控制机制，很容易导致工作混乱以及财务核算和监管体系的形式化。

（二）财务内部控制执行不到位

一方面，部分水利事业单位管理层对财务内部控制的重要性认知存在不足。他们可能认为财务内部控制只是一项“流于形式”的制度，缺乏对其真正意义和实际效果的认识。因此，在制定规章制度及相关财务流程时，财务内部控制的要求得不到充分体现，执行的要求也不够严格，最终财务内部控制的实施效果不尽如人意[3]。另一方面，激励机制有待完善。管理部门已经严格规定按照核定预算执行财务支出，并设立了相应的审批程序和审核流程，但在实际执行过程中，部分职员往往因为拨付进度的压力或不当的激励机制，对项目支出的审核不够严格，未能对重点支出项进行重点审核，导致财务内部控制效果并不明显。

（三）财务管理相关制度不完善

目前在水利事业单位的内部控制中存在着财务管理相关制度不完善的问题。水利事业单位在日常运作中，涉及诸多资金的收入和支出，包括政府拨款、资金贷款、自筹资金等。然而，部分水利事业单位在收支管理方面存在制度不健全、执行不严格的问题。例如，一些单位存在资金管理松散、账务不清、资金监管不到位的现象，导致资金使用不透明、管理混乱，难以及时发现和纠正财务管理中的问题。

水利事业单位作为重要的资产管理者，涉及大量的固定资产、流动资产和无形资产，包括水库、水闸、堤防等基础设施和设备，以及土地、矿产、专利等无形资产。但是，一些单位在资产核算方面存在不到位的问题。例如，一些单位未能建立完善的资产登记和台账管理制度，导致资产的实际情况与台账不符，难以保障资产的真实性和准确性。

（四）缺乏有效监督

在一些单位中，由于内部监督机制不成熟或者内部人员经验不足等原因，导致职员们很难得到有效监督指导，没能在实际操作过程中自觉地严格执行内部控制规定。比如，在某水利工程建设项目中，设计人员在设计过程中为了提高自己的设计费用，故意增加项目建设工程量。但是由于工程验收人员的疏忽、管理层的失控，导致这种不负责任的行为长期得不到有效纠正和监督。外部监督缺失也是导致水利事业单位财务内部控制缺乏有效监督的原因之一。在一些单位中，由于政府监督机制不完善、社会监督力量薄弱或者监管力度不够严格等原因，导致单位财务内部控制得不到有效的外部监督和检查。这就会引起一些盲目的行为，导致内部控制失效、违规操作难以及时发现和解决。比如，在某水利事业单位下属的水利工程项目中，职员们为了迎合上级部门的考核要求，故意虚报项目进度和支出情况。而由于上级监管部门的疏忽和监管力度的不足，这种行为长期得以隐蔽，直到项目结束时才被发现。

三、水利事业单位完善财务内部控制的策略

（一）强化财务内部控制思想认知，加强组织领导

水利事业单位应该认识到财务内部控制对于保障财务管理的合规性和有效性的重要性。单位领导和管理人员应当具备正确的财务内部控制理念，认识到财务内部控制不仅仅是一种合规要求，更是一种管理方式，有助于提高财务管理的效率。单位应该加强对财务内部控制的宣传和培训，提高员工对财务内部控制的认知水平，推动全体员工形成对财务内部控制的共识，从而在日常工作中养成财务内部控制的自觉意识和行为习惯。在组织层面上应加强对财务内部控制的领导和管理。首先，应当设立专门的财务内部控制管理机构或部门，明确其职责和权责，负责制定、实施和监督财务内部控制制度和政策，并对财务内部控制的落实情况进行监督和评估。其次，应当加强对财务内部控制人员的选拔和培养，确保其具备专业的财务内部控制知识和技能，能够有效履行其职责。同时，单位领导应当高度重视财务内部控制工作，将其纳入单位的日常管理和考核体系，强调财务内部控制的重要性，为财务内部控制工作提供充足的资源和支持[4]。

（二）完善相关管理制度，规范制度执行

1.覆盖单位内部各项经济及业务活动

水利事业单位在完善财务内部控制制度时，应该从单位内部经济及业务活动各个方面入手，覆盖全局。比如，实施信息化管理，对水利建设、水源保护等项目资金使用状况及审批流程进行监管，做到规范化操作。

2.完善财务内部控制制度

在制度的制定过程中，需要保持制度的质量和有效性，严格控制制定流程，并密切监控制定过程中的不合理情况，确保制定的制度能够全面覆盖水利事业单位的各种业务活动。

3.建立明确的责任人制度

明确的责任人制度可以帮助水利事业单位健全风险管理机制。应该设立专职来负责财务内部控制的执行，独立规定财务内部控制的政策、程序和经费预算，协调和监控财务内部控制工作，并负责内部控制制度的更新和维护。

4.构建绩效考核体系

水利事业单位应当建立起一套相应的绩效考核体系，以便及时发现内部风险，对有危险倾向的行为进行预防和纠正，以提高内部控制的有效性和全面性。同时，考核体系对于提高人员的工作热情，激发其工作动力也有很大的作用。

5.设置专门的监督管理人员

水利事业单位应当设置专门的监督管理人员，定期检查内部的财务信息系统是否规范，核查资金支出是否合理，发现问题及时采取措施加以解决。同时，监督管理人员还应该负责监督、管理各项财务预算与运营计划的执行过程，确保预算与计划的执行不偏离实际情况[5]。

6.完善水利事业单位内部奖惩制度

内部奖惩制度不仅是激励员工积极工作的有效手段，更是规范财务内部控制的核心措施。水利事业单位要健全相关的奖惩制度，既强化内部控制职能的创新意识，又通过竞争激发员工的积极性。

（三）优化内控业务流程，加强风险管控

水利事业单位需要采用科学合理的方法制定预算，防止出现预算决策不当、预算财务不合理等风险。对于具体的预算编制流程，水利事业单位要从多方面入手，如加强沟通协调与信息沟通、严格落实各项预算控制制度等。实现部门预算编制流程的调整与优化也是非常重要的一个环节。部门预算编制流程的调整与优化需要从部门预算编制的流程、时间节点、审核程序等方面入手，以使预算编制工作更加高效、规范、透明。随着新《政府会计制度》的出台，对水利事业单位预算管理工作提出了新的要求。按照新制度的规定，水利事业单位应该遵循“绩效管理、过程管理、风险管理”原则，完善各项预算管理制度、加强预算执行监督，确保预算编制、执行、监督全过程的科学化、规范化和有效性。在新体制下，水利事业单位必须深入学习和贯彻新制度，根据政策要求，优化预算编制流程。

（四）完善内部监督管理系统

首先，水利事业单位要实现各部门联动管理机制。这需要在沟通和信息互通方面做出改进，充分利用现代信息技术手段，实现各个部门间的联动和信息共享。同时，在组织管理方面，要健全组织机构，明确部门职责，建立与之相应的管理制度，使各部门之间能够协同工作，避免重复劳动和资源浪费。其次，要强化事业单位内部资金管控。这需要建立严格的财务管理制度和流程，确保各项经费的使用都经过核准和审核，并及时进行账务核算和管理。在使用资金方面还要注重降低管理成本，提高资金效益，根据实际需要合理规划和分配资金，确保不同用途的资金得到科学、合理、有效地使用。再次，要强化风险管控。水利事业单位在财务管理中面临着多种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。要通过制定风险管理制度和风险控制措施，有效地管理各种风险，确保财务管理的安全性和有效性。最后，需要从立项审批、资金拨付、执行监督、验收审计等方面对全过程进行监督管控。各项工作都要按照规范程序执行，确保财务内部控制有效执行，同时还要及时反馈和处理相关问题，定期进行评估[6]。

（五）加强人员队伍建设

在加强人员队伍建设方面，一方面要优化内部人才引进机制，特别是要对财务管理人员职位进行针对性地招聘，尽可能吸引更多合适的高素质复合型人才。同时，在选择人才时不仅要注重其学历，更要关注其实操能力、实践经验等方面。另一方面，企业需要定期针对员工信息化手段应用能力不足、数据分析能力尚待提升等问题开展教育培训活动，以提高员工们的综合素质和专业技能水平，保持其在业务领域内的领先地位。通过课堂与实践相结合，使员工们能够具有创新精神、活跃思维、勇于挑战的态度和能力，更好地适应工作需要。完善水利事业单位员工激励政策也是人员队伍建设的一个重要方面。合理的激励政策要能够为员工提供更好的职业发展机会、更公正的待遇以及更良好的工作环境，从而提高员工的归属感和工作积极性。此外，在激励政策的制定中，要注重区别不同层次、不同岗位员工的需求，使激励机制更加合理和有效。

四、结束语

通过本文研究可以发现内部控制对水利事业单位发展至关重要，同时在实践过程中也存在着一些问题需要解决。在未来发展过程中需要不断加强对财务内部控制思想的认知，完善管理制度、规范执行，从优化内部业务流程、加强风险管控和加强人员队伍建设等方面不断完善财务内部控制，也需要加强监督机制建设，确保内部控制工作有效执行。