农业科研单位财务内部控制初探

王 昉 曾玉峰

（作者单位：中国农业科学院兰州畜牧与兽药研究所）

新形势下，随着我国社会经济的不断发展以及对农业科技创新投入的不断增加，农业科研单位的各方面资源得到不断补充，各种经济活动也在逐步增加。同时，由于科技体制改革的深入实施和科研经费“放管服”政策的持续落地，单位在科研经费方面的自由支配权也相应提升。而财务内部控制作为单位内部控制的重要组成部分，在保障单位财务和资产方面起到了重要作用。因此，为有效降低财务管理风险、有力防范科研经费违规使用、全力遏制经费腐败现象，必须大力提高单位财务内部控制水平，为科学研究工作的顺利开展提供健康的发展环境[1]。

一、加强农业科研单位财务内部控制的必要性

农业科学研究具有社会性、长期性和公益性，不仅涉及试验研究、设施设备、田间地头、畜禽水产，还涉及委托业务、物资采购、固定资产、条件建设，既包括基础理论探索和前沿技术攻关，也包括产品创制和推广示范，各类经济活动较多，个性问题和特性问题较突出。因此，农业科研单位更应将财务内部控制作为重要基础，在财务预决算、经费收支、科研物资采购、科技项目实施、国有资产管理、工程与项目合同、信息系统与财务风险等方面做好防范，通过完善单位财务内控制度体系从而确保单位经济活动安全有效开展，这样一是有利于加强单位内部监督控制，提高单位资产利用效率；二是有利于推动科研项目顺利实施，提高科研经费的使用效率；三是有利于增强单位财务内部控制力度，提高财务管理工作水平；四是有利于规避经费管理使用问题，为农业科技创新工作向纵深推进提供坚实保障[2-3]。

二、农业科研单位财务内部控制存在的问题

（一）单位负责人对财务内控不够重视

财务管理工作在农业科研单位中普遍存在重科研轻管理的现象，使得财务内部控制在单位发挥的作用十分有限。具体表现在部分农业科研单位负责人没有充分认识到财务管理内部控制的重要性，简单认为财务人员只是负责报账核算，将工作重点集中在财政经费及科研经费的使用中，不需参与单位的重要决策和管理活动，认为财务内控工作对单位整体管理与发展不会造成太大影响，甚至在年度单位内控报告的编制过程中都不主动担任内控小组组长，违反了上级规定，导致财务内控管理体系职责不清、运转不畅、作用不力、监督不当、效果不好，使得单位的内控工作不能满足发展需求，制约了单位的持续健康发展。

（二）单位财务内控体系不健全

财务内部控制体系建设对于内部控制工作开展至关重要，完善的财务内部控制体系能够有效指导内部控制工作进行。国家陆续颁布实施了新的《预算法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规，从法律层面对科研单位财务内部控制及相关管理制度做出了明确规定。农业科研单位也对财务内控工作的重视程度日益提高，及时出台了一些财务管理制度，在一定程度上堵塞了制度漏洞，但依然存在财务内控体系不健全的问题，主要表现在以下几个方面：一是财务制度不全，虽然制修订了相关的经费管理制度、预算管理制度、资产管理制度等，但未制订合同管理、对外投资、所办企业管理制度等；二是没有内控规程，受传统观念约束，简单认为现有的财务管理制度就是内控管理制度，对新的内控方法和管理理念不了解、不重视、导致内部控制工作没有得到有效落实；三是内控规程应用不够，虽然制定了单位的内控规程，明确了关键岗位的工作流程，但在实际操作过程中未严格遵守,形成了“两张皮”的现象；四是财务信息系统建设不力，没有建设形成财务报销核算一体化系统，不能通过智能化手段进行财务管理和信息公开，并将结果应用于审计监督，减少人为干预。

（三）单位财务风险意识不强

农业科研单位资金来源渠道相对单一，主要为财政经费收入，其次为横向经费和转化服务收入，还会有少部分的经营收入。单位性质和资金结构导致长期以来大部分科研人员缺乏成本效益和风险管控意识，对科研活动中存在的各种风险认识不足，不能提前做好风险防范工作，具体表现在以下两个方面。一是科研单位主要活动经费通过财政拨款支持，没有很大的竞争性经费获取压力，导致单位本身缺乏必要的财务风险管控意识，对财政资金的安全使用不够重视，也不能有效利用财务信息管理系统进行风险预警分析，导致风险管控效率低下。二是单位科研人员和财务人员的专业素养有待提高，不能有效应对财务风险，存在随意调整项目经费预算、超标准乘坐交通工具、合同签署不规范、重大支出事项未经过“三重一大”集体决策、科研副产品处置不当、违规发放专家咨询费等现象，缺乏对财务内部控制的基本认识，风险意识淡薄。

（四）单位财务人才队伍建设滞后

财务工作不仅是专业性和技术性很强的工作，还是职业道德素养要求高的管理工作。农业科研单位财务人员是单位财务管理及内控实施的主要执行者，但由于受到诸多因素的影响，单位财务人员业务素质参差不齐，有些财务人员对专业知识掌握不够，缺乏对新制度新政策的全面深入理解，不能及时高效解决财务关键核心问题[4]。尤其是新政府会计制度的实施以及中央预算一体化系统的对接使用，对财务人员提出了更高要求，不仅要掌握会计专业知识，还要了解农业科研专业知识，也要熟练运用办公软件和信息化系统。另外，由于单位人员编制限制、职称晋升渠道狭窄等，财务从业人员更迭缓慢，普遍年龄较大，人才队伍建设明显滞后，影响了财务内控精细化管理的有效实施。

三、加强农业科研单位财务内部控制的对策建议

（一）提高单位财务风险防控意识，明确职责分工

农业科研单位各项工作的顺利开展，离不开领导者的大力支持。因此，单位领导要高度重视财务风险防控工作，明确单位法人代表是单位财务风险防控的第一责任人，分管财务领导对财务风险防控承担主要领导责任，其他领导班子成员对各自分管业务范围内的风险防控承担重要领导责任，财务部门负责人对财务风险防控承担直接责任。要通过日常工作汇报和专题财务学习，增强单位领导对财务内部控制重要性的认识，转变观念，加强管理，促进创新。

（二）完善财务内控制度，有效防范财务风险

单位应及时制修订单位财务内部控制制度，并与其他制度合理衔接，形成相互监督、相互促进关系，保障单位各项经济活动高效规范开展。制订单位内控规程，将内控规程覆盖单位各项业务活动，贯穿决策、执行和监督的全过程，实现对经济和业务活动的全面控制。通过严格界定财务管理岗位职责、规范细化各项业务环节、认真制定财务风险应急预案，对单位各项业务活动中的财务风险进行有效防控，更好发挥内部控制在规范单位内部权力运行、提升部门财务管理水平、科学合理使用项目经费、推进国有资产保值增值、促进党风廉政建设中的重要作用。单位还应当通过开展必要的财务内部控制培训，让职工充分认识到其重要性，并严格遵守，打造形成良好的内部控制环境，有效降低财务风险。

（三）加强财务预算管理，做好绩效评价

预算绩效管理目前在财务管理中的地位日渐突出。财务部门要联合项目组人员根据项目主要内容认真测算经费需求，共同编制项目预算，使得预算既能满足科研和业务工作的需要，又能符合财务管理制度要求，提高预算的可行性。另外，在项目实施过程中，要严格按照单位财务管理制度规范预算执行和预算调整工作，做到有章可循、有据可依。还要及时对项目经费进行考核评价，通过事前预算、事中控制、事后考评的方式提高财政资金的使用效益。

（四）强化财务信息系统建设，实现智能管控

随着信息技术的飞速发展，尤其是云计算、云平台、大数据、数智化等技术的不断深化应用，建设现代化的财务管理信息系统已成为单位内部控制管理效率提升的必然要求。使用财务信息系统，一方面可以提高财务审批速度和审核效率，将科研人员从找领导签字报销的环节解放出来，节省了时间，减轻了负担；另一方面可以代替财务人员开展基础财务工作，减少财务人员工作量，让财务人员有更多时间和精力去做管理会计工作，提高财务管理效率；还可以通过财务信息系统及时实现信息公开、数据分析和资源整合，为高效开展财务内部控制提供信息支撑[5]。

（五）注重财务人员业务培训，提高综合素质

财务人员是财务制度的直接执行者，他们素质的高低直接决定了单位财务管理水平和财务内部控制的有效性。因此，单位应加强财务队伍建设，通过采取学习宣贯、专题研讨、专项培训、考察交流等多种方式积极组织财务人员参加各类财务培训，掌握巩固专业知识和操作技能，全面提升财务人员综合素质，有助于实现单位财务内控精细化管理。具体表现在不断提高预算编制水平，加快预算执行进度；建立健全预算管理的激励约束机制，完善预算考核监督办法；加强审核岗位审核力度，仔细审核报销单据，避免支出超范围或支出标准不符合规定；加强支付控制，明确报销业务流程，认真核对付款信息，避免付款错误等方面。

（六）实现财务人员定期轮岗，有效降低业务风险

单位应严格按照“岗位分离”的原则科学设置财务管理岗位，细化各个岗位人员的具体分工，把关键岗位的责任落到实处，尽量规避由于职责不清或岗位设置不合理带来的风险，从而保证单位财务工作安全高效运行[6]。基于内控工作要求，严格执行会计机构内部稽核制度，按照财务管理要求对相关人员工作岗位进行有计划的轮换。通过定期岗位调整，不断提升财务人员的专业素质，提高风险管控能力。严格银行账户和网银监管，现金、银行存款做到日清月结，保证账实相符，银行印鉴、网银U 盾分开管理，确保账户和网银安全可控。

（七）加强日常审计检查，促进整改落实

农业科研单位应强化自身的内部监督，健全内部审计机制，配合外部监督，打造形成内外结合的监督控制体系。首先，为确保财务内部控制制度的规范性和有效性，必须完善单位内部审计机构，建立健全内部审计制度，突出内部审计的独立性和准确性。其次，要围绕审计、巡视、检查等工作进行常态化的自查排查，针对发现的问题及隐患，联合相关部门和团队及时解决问题，确保在项目管理、资金管理、资产管理等方面合法合规，做到长期坚持，并进行持续重点跟踪和问责，避免发生禁而不止、边改边犯的现象。再者，要加强廉政风险教育，定期开展学习，增强财务人员纪律风险意识，提高自律性；对项目实施、经费使用、合同签订、采购招标、资产处置等环节进行监督，建立健全单位内部控制评价机制。

四、结语

财务内部控制管理工作是农业科研单位的重点工作之一，建立健全单位财务内部控制管理体系能够科学规范财务管理环节，明确职责分工和审核监督，有效提升财务内部控制质量和水平，显著降低经费管理使用问题，着力提高财政经费使用效率,持续创造良好的工作环境，促进单位科技创新和成果转化工作不断提升，确保农业科研事业的稳步发展，为全面推进现代农业科研院所建设打下坚实的基础。