区块链技术下企业财务共享中心的研究

冉云鑫

（作者单位：重庆工商大学会计学院）

一、引言

21 世纪，随着我国企业高速的发展，企业对于内部控制要求的逐渐提高，过去的集中式管理财务模式渐渐不能满足企业的需求，并且面临着严峻的挑战。而财务共享中心的出现正好能够有效应对这些挑战。

20 世纪80 年代，美国Ford 公司初次尝试并建立了世界上的首个财务共享中心，Ford 公司财务共享中心的成功建立与运用，为国际上其他相似的大中型企业提供了很好的借鉴。21 世纪以来，我国许多大中型企业也逐步采用了这一模式比如华为、万科等企业都纷纷建立了自己的财务共享中心，成功实现了集团内大量单一财务数据的集中处理，很大程度上降低了运营成本。

但是，财务共享中心给企业提供便利与带来利益的同时，它的一些缺点在运用过程中也逐渐显露出来。本文基于财务共享中心如今面临的系列问题，利用区块链技术的优势特点，来解决财务共享的问题，以使得财务共享中心在大中型企业中能更好地发挥作用。

二、区块链技术及其应用

（一）区块链的定义

来自世界各地的数据被区块链连接起来，数据通过节点输入和传输。区块将众多的交易数据集合到一起，每个区块都有与之对应的时间戳来体现其独一性。每个区块只有在经过共识机制认可之后，才可以按顺序添加到主区块链中，从而形成其数据结构。这种结构是防篡改的，并确保真实和完整的交易数据。

（二）区块链的特点

1.去中心化

尽管中心化记账方式在一定程度上弥补了传统记账的不足，但单点故障风险、数据被窜改的安全风险以及潜在的道德风险等一系列问题始终存在。区块链的去中心化特点能针对这系列问题进行有效的预防，它不依赖于任何第三方管理组织或硬件基础设施，各节点可以通过自我验证、传输和管理信息。每个节点作为一个存储单元，不存在一个中心化的管理机构来控制所有数据的存储权限，每一个节点相互之间都是平等的，它们共同构成、维护着整个系统的数据。再加上各种技术手段相互配合，可以有效避免时间差异和空间距离差异,把交易信息同时传递给区块链上的每一位参与者[1]。

2.数据不可篡改

因为数据不能随意篡改和使用，所以财务信息的真实和安全才得以保证。区块链所有数据都具有不可否认与伪造的性质。一旦信息通过验证并被添加到任一区块中，该信息会因为链的连锁反应，直接被复制到区块链里的所有区块里，从而防止了信息篡改的舞弊问题。此时，如果想要修改或销毁任何数据，就必须操作系统中一半以上的节点，将它们的数据一同修改或销毁。如此一来，明显增加了数据篡改的难度，使数据更加稳定可靠。

3.信息可追溯

基于区块链的第二个特点“不可篡改性”，区块链中数据的追踪就赋有有效性了。第一步，将企业的财务信息上链（录入区块链），例如，生产企业的产品原材料信息、仓储出库信息、分销信息、物流信息等，都以哈希值的形式进行上链。其次，将信息进行储存，一般来说，在区块链上查询到的信息并不是产品源数据，而是通过加密数字产生的一段字符（哈希值），这能更好地保护公司隐私。再者，在查询信息时，区块链上的信息内容有没有经过改动，都是可以验证的。可以查询检验上链信息如时间、查询次数、有无变更记录等各项具体情况。这一系列操作，完整阐释了区块链如何进行信息的追溯。

（三）区块链的应用

1.分布式记账

分布式账本就是一个资产数据库，可在多个站点、不同地理位置、由多个机构组成的网络之间共享。当一笔交易发生时，所有账本都会实时记录和更新内容，如果账本里有了任何变化，可以通过与其他账本中记录的信息进行比对来检查。其中有一大家默认的规则，就是分布帐中的信息可以由一个、一些甚至所有参与者共同更新。

企业通过实施分布式记账法,让内部所有的公司可以实现在线使用一致的账本,每个节点的操作不再因权限的差异而受限，一个人一个账户可以有效避免因数据采集可能出现的各种信息安全问题[2]。

2.智能合约

智能合约是一种计算机协议。它将传统的“对人的信任”转化为“对程序、对系统的信任”，以防止人为干预造成的欺诈和造假，降低劳动力成本，增强信息安全性。它尽可能保障了在没有第三方的见证时，进行的可追溯和不可篡改交易的交易双方权益。传统合约要求双方在签约前进行对等的确认，而智能合约是一组约定好的协议和规范。它们不仅由代码定义，而且还会被强制执行。它们是完全自动的、零干扰的。一旦有事件触发了合约中预先设定好的条款中的某一个，在智能合约的控制下，系统会自动执行相应的合同条款[3]。

三、财务共享中心建设中存在的问题

（一）职能架构问题

1.权力分配不均等

财务共享中心将本属于各分支机构的财务职能，全部集中在了集团总部，导致各分公司财务人员的权力受到严重制约与削弱，工作受到限制。由于财务职责分配的严重不均，很大程度上增加了高级财务人员的舞弊风险，且管理者权力凌驾于公司内部控制之上。

2.工作内容与员工素质不匹配

新工作模式对员工素质能力提出新挑战财务共享中心的工作多为流程化的、重复性高的低端财务核算和审批工作，业务内容较多、工作强度较大、工作内容单一。工作任务仅限于将各类单据、资料整理成标准格式进行扫描上传，实际工作内容过于简单，与最初企业招聘的研究生、本科生等高素质人才的能力不匹配，员工也会觉得自己的才能受到限制，不能发挥自己真正的实力，觉得自己在企业未能实现自我价值，最后可能引发员工辞职、跳槽等问题。

3.员工个人发展受限

由于财务共享中心员工的工作相对封闭,他们日复一日年复一年的处理类似的业务，没有建功立业的机会，升职也遥遥无期，员工职业发展受限，更多的员工会选择离职或跳槽，这也增加了企业员工流失率。如果员工在企业中感觉不到自己被培养、被重视，或者不能让每个员工都能不断地获取新知识、提升职业技能，随着时代的进步，他们面临着被淘汰的风险，产生自我危机，也会造成员工流失。

（二）地方化业务共享问题

1.信息沟通不及时

许多跨国或跨地区的企业都建立财务共享中心来集中处理公司的业务，但是其中一些子公司和分支机构因为其业务的特殊性，具有地方依赖性，他们需要时刻了解当地的形势发展变化、供求变化、政策制度与法律法规变化。但由于企业财务工作都汇总到总部的共享中心进行统一处理，集团总部共享中心和一些当地依赖型相关业务部门不是在同一个地方,因地理距离限制，双方不能及时进行沟通交流。不同地区员工对于业务处理的认知差异也会增加沟通成本，信息更新也会滞后，延迟获取的信息会失去其时效性，使得信息贬值，并导致公司错过优势和机会。

2.信息沟通不完善

有的分公司对当地业务的依赖性较强，也更熟悉地方税收等各种优惠政策，能紧跟当地经济发展趋势。然而，在财务共享模式下将所有实体核算业务都集中在总部进行处理,由于共享中心并不位于业务发生地，因此在处理业务过程中，难免会出现沟通不到位、交流不完善、业务处理滞后、政策了解不全面等现象,从而错失原本可享受的经营优惠、政策优惠。

（三）信息安全问题

首先，通过企业财务共享中心的建立，直接将公司各个分公司、分支机构的所有未整理的数据汇总到共享中心，数据高度集中，然而过度的集中会增加相关数据被入侵的可能性，增加总部数据库的安全技术风险和成本。其次，汇总到中心文件，以电子信息数据的形式进行存储，容易出现数据盗窃、盗用、窜改或病毒入侵等情况。目前，许多共享中心由于技术有限，缺乏信息安全措施，企业的财务数据安全没有保障，如今数据安全是企业不可忽视的重要风险。最后，财务共享中心使员工的职能集中，少部分工作人员拥有更高的权限，他们一个人、一部分人就能够访问和控制大量的数据和信息，权力和以往相比也有所扩张，这一定程度上增加了员工利用职务便利的违法舞弊行为的概率。

（四）业财融合度差

企业从内部单独设立出一个部门，建立为财务共享中心，将公司以前的组织架构、员工结构进行调整重组。最初分布在公司各个部门的业务，现在需要由财务共享中心会同相关部门处理。在经营过程中，由于权责不清或信息不对称，会出现一系列问题，降低企业的经营效率，降低业财融合程度。目前，共享中心大多局限于低端的核算，从最初的原始票据到最终的财务报表等一系列财务工作，都一致录入中心统一处理，而财务分析、预测、决策、预算管理等业务方面的工作是由各分公司自行完成，财务、业务工作分开进行，进一步加剧了业财融合的难度。

四、区块链下的财务共享优化创新

（一）改善财务人员职能架构

由于财务共享中心的建设，企业面临着权力分配不均等、职能单一化、员工工作效率低、工作与员工素质能力不匹配和员工个人发展受限等问题。

针对区块链技术下企业的财务共享中心研究，企业可以通过分布式记账法来解决财务分享中心导致的职能架构问题。由于在分布式记账法下区块链的每个节点都是平等的、值得信任的，它们将所有的数据都如实记录，减少了以往在授权和审批环节中消耗的时间成本和精力，使得员工能从烦琐的审批流程中解脱出来，如此员工才能有更多的精力和时间去分析处理企业高级的财务管理问题[4]。

此外，一些程序性的标准通过智能合约系统写入合约。根据提前设置好的标准，客户上传的凭据会被智能合约系统自动分析，并判断凭据是否符合标准。达到标准的，会被系统自动审核批准并予以执行，否则，它将不被批准，并将被系统自动召回修改。这样一来，既加强了合约系统的可靠程度，又保障了数据的安全，同时节约了审批过程中耗费的人力资本，减少了低端基础工作中耗费的劳动力，从而达到激励鼓舞财务人员，提高他们的工作积极性和工作能力的目的。为企业培养更具有价值的复合型人才，也有助于员工职业生涯的进一步发展。

（二）保留本地依赖度高的职能

现今企业的财务共享中心普遍采用的方式是把企业的所有业务都汇集到中心，进行统一处理，使得企业遭受因信息沟通不及时、信息沟通不到位带来的一系列问题。在区块链技术下，财务共享中心可以因地制宜，根据各地区的自身情况，可以适当保留必要的财务职能，从而解决与当地密切相关的特殊业务，及时了解当地政策变更、市场变化等，并快速更新相关的信息，更高效率地处理业务。利用分布式账本，每个分布都可以设置成一个共享中心，分布式记账系统能及时处理产生的业务，缓解堆积在总部的业务压力，提高财务共享的效率，实现资源高效利用。

（三）利用去中心机制和时间戳技术提高数据安全性

根据区块链技术的去中心化特质，将其应用到财务共享中心以提高数据安全性，使区块链上的每个节点保存相同的数据，即使其中一个节点受到攻击，数据毁损丢失，对区块链整体来说，也不会有致命的影响。区块链还运用了数字签名，数字签名作为信息发送方所专有的数字串，只有发送者才能生成，具有不可抵赖和不可伪造的性质，从而进一步保证数据信息的安全与完整。时间戳与数字签名在数据信息传输过程中相互补充、相辅相成，共同起着保安的作用，共同保障数据的真实性、完整性与安全性。

（四）实现业财融合

财务共享中心的自动化水平还处于基本阶段，往来账目只有应收和应付账款。因此，可以将智能合约技术应用到财务共享中心的会计信息处理中去，用智能合约来提高会计信息的自动处理能力。当分支机构传输的信息满足智能合约中的条款时，就会发出分配给对应会计科目的指令。会计信息系统会自动生成凭证来完成会计核算，而人工只需要协助审核。从业务发生到会计核算完成，系统都自动分析处理，实现了业务财务相融合[5]。

五、结语

针对财务共享中心在应用中出现的一系列问题，本文考虑通过将区块链技术结合到共享中心去，利用区块链的优势来解决这些问题。首先，利用区块链的分布式记账技术和智能合约技术来应对财务共享中心职能架构不合理的问题。其次，根据各分支机构的实际情况及地理因素等，适当保留本地依赖性高的业务，以应对地方化业务共享的问题。第三，运用区块链的去中心化特性和时间戳技术，提高企业财务数据的安全性。最后，通过分布式记账模式和智能合约的应用，实现企业在财务共享情况下的业财融合。通过以上几点思路，希望能对财务共享中心更好地发挥自身优势提供帮助，能够真正意义上实现财务共享，也希望本文能够为区块链技术在解决财务共享中心的问题上提供一定的帮助。