新时代下企业经营管理中内部控制优化思考

摘 要：本文简略阐述了新时代背景下企业内部控制的优化思路，并以制造业企业为例介绍了其内部控制现状，从完善企业内部控制环境、建立健全风险控制体系、搭建内部控制信息平台、强化执行内部监督审计以及优化调整内部控制制度几方面着手对企业经营管理中内部控制优化策略进行了详细分析，旨在为相关企业提供参考，切实提高内部控制成效，促进经营管理工作的高质量开展，为企业长效稳定发展创造良好的条件。

关键词：企业；经营管理；内部控制

近年来，社会经济的发展对于各行各业提出了更高的要求，这推动了企业从内部控制的角度着手提高自身竞争力，以提高企业经营管理成效，但从目前实际情况来看，部分企业本身并没有意识到内部控制对于企业经营管理的意义，导致其现有的内部控制存在不完善的现象，基于此，有必要对其展开更为深层次的探究，以充分发挥出企业内部控制的实质作用，支撑企业健康发展。

一、新时代企业内部控制优化思路

1.立足于企业战略目标

在新时代背景下，企业若想进一步推动内部控制建设的优化，则势必要始终立足于在企业整体战略目标开展各项工作，内部控制是企业管控各种事项和业务开展不可或缺的组成部分，需要按照既定战略目标才能够真正适应企业未来发展。基于此，企业需要在战略目标的基础上搭建起完善的内部控制体系，促进企业战略发展同企业运行机制之间的充分结合，便于高效落实对于各项工作的协调和控制，将企业长期利益和短期利益充分融合起来，为企业长效稳定发展创造良好的条件。

2.充分结合环境要求

对于企业经营管理来说，内部控制是其中比较重要的组成部分，直接关系到企业经营主体的行为模式、内部要素以及外部环境等，因为外部环境本身便存在着较高的复杂性，所以企业自身应当具备一定的环境适应能力，并在内部控制建设环节着重体现出企业在面对特定环境时的适应性要求。

3.围绕具体问题的解决

不同的企业所在行业存在差异，受到其特性的影响，与之相对应的控制活动、经营风险评估、管理目标确定以及制度建设等也有其独特性，再加上企业在发展过程中会经历不同的阶段，各个阶段内部控制的重点会处在实时动态变化中，所以企业在开展内部控制的过程中应当从不同阶段着手，始终围绕着现实问题作出相应的调整。

二、企业内部控制现状——以制造业企业为例

从生产控制的角度来看，当前部分制造业企业在承接项目的过程中存在违规违法行为，其本身并没有相应的证书和足够的资质，这同我国当前有关于制造业的法律法规要求严重不符，导致项目在实施过程中始终面临着一定的法律风险。还有企业在生产过程中面临着组织管理不科学的现象，劳务单位的配合度不够，造成劳务单位同企业的纠纷频发，最终影响了企业的持续平稳发展。

从安全质量控制的角度来看，现阶段部分制造业企业本身并未形成良好的安全意识，在日常生产活动中也没有妥善采取各种必要的安全防护措施，并未根据相关要求对安全责任做出科学合理的划分，导致企业面临着诸多风险隐患。与此同时，当前一些制造业企业所使用的质量检测设备过于落后，与此同时，质量检测体系也并不能真正契合新时代制造业企业内部控制要求，这便在一定程度上加剧了质量风险的严重程度。而对于公路工程企业来说，质量和安全是至关重要的组成部分，对于企业经营管理工作效果的提高有着重要影响。

从生产物资管理控制的角度来看，一些企业没有严格开展物资采购审核工作，对于物资的监督工作落实不到位，物资无法实现长期稳定供应，还有部分制造业企业在对竞标文件展开审核工作的过程中没能落实责任，产生了中标企业放弃资格以及造假等一系列问题。与此同时，管理人员在进行物资日常管理时未做到加强对于验收以及入库等环节的有效把控，产生了材料利用率不高、材料浪费以及监守自盗等诸多问题。监督人员在日常监督阶段没有切实履行自身责任，在发现问题时没有及时督促企业做出整改，使得企业面临着诸多风险隐患。还有部分物资管理人员本身能力水平不够、职业道德不强，难以真正同当前新时代的物资管理控制要求相适应。从合同管理的角度来看，目前部分企业在合同签订方面没有严格依照相关要求和程序，部分企业在签订合同时存在造假和漏签等现象，除此以外，还有部分企业并未依照合同中要求的内容对价款进行调整。

三、新时代下企业经营管理中内部控制优化策略分析

1.完善企业内部控制环境

為了进一步提高企业经营管理成效，则势必要在现有的基础上对企业的内部控制环境进行完善。首先，企业应当加大力度开展思想建设，具体来看，企业管理者应当充分发挥出其本身作为引导者的作用，对传统思想观念进行更新升级，广泛从先进企业处吸纳和学习新型的企业管理理念，对国家现行政策有更加充分的认识和了解。综合考虑自身实际情况，明确企业当前内外部环境特点，创新固有的管理模式，确保其能够充分同企业整体的战略发展目标相适应。与此同时，企业需要强化开展思想教育，扩大在这一方面的投入，从外部聘请专家进入企业召开讲座，组织各相关人员学习构建内部控制体系的知识与要点，从意识层面着手让员工深刻意识到内部控制的重要意义，对自己所承担的职责有更明确的认识，进一步调动其主观能动性，促使其更加积极主动地投入本职工作中，在各个环节中推动内部控制的充分落实，为内部控制工作整体质量的提高创造良好的条件。

其次，企业需要创设更加优质的环境氛围，管理者应当对内部控制内涵产生充分认识，并将其同企业文化建设结合起来，在现有的企业文化中融入内部控制和风险防控等意识，这样便可以在潜移默化中对员工产生积极正面的影响，在深化员工之间相互合作的基础上形成相互监督的良好局面，推动相关制度的稳定执行。

最后，企业应当优化调整固有的组织结构，从自身实际发展需求出发采取精细化的管理措施，大力开展董事会建设，进一步体现出董事会的实际职能，为经营管理者各项工作的开展提供充分的空间条件。企业还应当围绕着内部控制专门设计相应的部门和岗位，实时动态地对企业内部控制制度的执行效果进行监督，并第一时间采取相应的调整措施。

2.建立健全风险控制体系

首先，企业风险控制体系要求管理者和全体员工具有良好的风险识别意识，企业需要采用组织知识讲座以及召开专题会等形式，向工作人员传授风险识别以及应对方法，使得相关人员能够真正认识到风险的危害性，并自觉开展风险管控工作，为内部控制效果的提高奠定坚实的基础。为了进一步强化风险防控效果，企业应当专门组建风险防控团队，统筹安排各项风险防控工作的实施，针对各种有可能存在的风险隐患采取事前管理措施，最大限度削弱风险所造成的损失。

其次，企业应当对风险管控的范围进行拓宽，明确了解风险防控的关键内容和要点，同时还要充分同以往经常出现的风险问题相结合，以便于第一时间实现对于各种潜在风险因素的识别，在风险防控的全过程中融入企业核心机构及其工作内容等，此举能够在极大程度上提高风险防控的整体性和系统化水平，有效规避关键风险点的遗漏现象。企业应当大力引进各种专业的风险管理人才，集中开展风险分析、评估以及防控等工作，实施全过程风险防控，将事前预警、始终监督以及事后整改几个环节有机整合起来。此外，企业应适当采取压缩目标成本等措施，充分考虑本企业的实际情况和外部条件，强化推动目标成本管理，在企业内部形成“人人关心成本”的良好局面，有助于调动起全体员工的积极性，对于降低成本和提高风险控制成效有着重要作用。

最后，企业应当创新固有的风险防控模式，基于目前的风险防控工作促进信息技术的深度应用，在此基础上搭建起相应的风险数据库，并结合各方面影响因素设定科学的风险预警值，一旦达到预警值便会自动化向有关人员发送提醒，为事前防控工作的开展提供参考。除此以外，企业技术人员需要充分总结过往经营管理中较常出现的风险，基于此建立预警数据模型，方便后续相关工作人员及时做出反应，采取科学有效的防控措施，这样便可以提高风险防控的自动化和智能化水平。

3.搭建内部控制信息平台

近年来我国科学技术的发展推动了各个领域的信息化转型，企业若想适应时代发展同样需要调整固有的发展观念，积极探索新型的管理手段，强化信息化建设投入，搭建起科学可行的内部控制信息平台。

首先，企业应当专门建立相应的调研小组，深入各个部门中根据其具体的工作需求展开全方位的调研工作，并对系统功能实施整合，立足于现有条件选择与实际情况相符的系统软件，确保其具有更高的应用价值。企业需要基于目前所使用的管理系统采取一系列更新措施，通过大数据和互联网等技术的应用搭建起现代化信息管理系统，保障其具有较高的集成度，为高效实现信息共享创造良好的条件。企业应当大力进行信息平台开发，使得各种数据信息能够处在集中管理下，确保企业各项决策的科学性和实效性。

其次，企业应当加强同第三方软件科技公司之间的沟通与合作，进而根据企业自身发展战略目标和实际情况探索出与之相符的软件系统，同时还要加深各个系统之间的协同交流，统一开展对于成本控制以及生产营销等各个环节的管理工作，并且能够通过云技术等新型技术的应用对各种有价值的数据信息展开集成化处理，以便促进各个部门之间的深入合作，在充分交流和互动的基础上形成合力，最后，企业应当基于信息共享平台全面实施对于海量数据信息的集成化处理，此举能够在各个部门之间创造良好的沟通桥梁，对于各项工作的开展质量和效率的提高有着重要意义。但有关部门应当使用身份验证以及密码验证等手段针对系统设定相应的登录权限，从源头上降低数据信息损失以及篡改问题产生的可能性。

4.强化执行内部监督审计

首先，企业应当结合现有条件建立内部监督审计部门，并采取相应的措施保障其独立性，不受到外界各种因素的影响，由董事会和最高管理层直接负责，以此确保最终审计结果的真实性和合理性。监督审计部门的工作主要是监督各项制度的实施力度和内部控制管理工作的开展成效，若想保障监督审计工作的进行能够满足在透明化、公平性以及公正性等方面的要求，企业应当严格遵循着关键岗位不相容的原则，使得监督权和审核权能够实现相互分离，同时安排专门的工作人员对审计工作的开展情况展开全方位的监督工作，最大限度降低徇私舞弊现象产生的可能性。

其次，企业应当保障监督审计工作人员本身有着较高的技能水平和扎实的专业知识，明确监督审计开展的意义，进而在实际工作中针对各项要点展开全方位的把控，真正实现对于内部控制的全过程监督，敦促各个执行人员可以高效完成本职工作，并符合相关要求。一旦发现问题便要及时给出建议，并定期向管理层汇报，根据管理层所作出的批示开展后续工作。基于此，企业应当加大力度开展教育培训，以提高监督审计人员的专业素养和专业能力，帮助其形成良好的自我反思意识，在日常工作中及时发现自身存在的不足并主动改正。

最后，企业应当在现有的基础上对绩效考核管理制度进行完善，员工本身应当意识到绩效考核的必要性，真正了解其实施目的和实际作用。管理者应当综合各部门的具体工作内容和发展目标针对性地设定绩效考核指标，基于此评价各项内部控制制度的执行效果，充分发挥出绩效考核工作的规范性和约束性作用，帮助管理者更好地了解最终执行结果同预期目标不符的问题及其成因，以便采取相应的改善措施。企业应当注重对于绩效考核结果的科学应用，将其同员工业绩有效结合起来，实施奖惩措施，针对那些考核结果比较优异的员工可以采用带薪休假、外出学习或者是物质性奖励等措施基于鼓励，若是考核结果较差且工作态度不好，则应当采取相应的惩罚措施，在敦促其不断完善自身的同时对其他员工起到一定的警示作用，进而达到闭环管理的效果，從根本上推动企业内部控制工作的高质量完成。

5.优化调整内部控制制度

若想充分发挥出制度本身的实际作用，企业应当加强对于前期调研准备工作的重视，对当前企业内外部环境的变化情况有更加全面的了解，综合考虑现有的资源条件和发展现状，始终围绕着企业战略目标制定相关制度。如果管理者本身在制度制定方面没有充足的经验，便可以将本企业的人员送入先进企业内部学习其经验，还可以邀请专业人士进入企业为相关工作人员提供指导，但在学习其他企业先进制度时不能盲目照搬照抄，而是需要分析其与本企业之间的契合度，开展调整工作，以免直接应用影响企业内部控制效果。

具体来看，企业应当引入不相容岗位分离制度，大力实施关键岗位轮换制度，对各部门职责权限进行明确，从源头上减少职能交叉的问题。例如应当保障采购业务人员和审核人员相互分离，减少在物资采购中所出现的违法违纪现象。针对企业内部的采购以及出纳等关键岗位而言应当采用定期人员轮换的方式，以免企业遭受经济损失。除此以外，企业还需要坚决落实责任追究制度，在企业内部形成良好的问责文化，保障各个环节都能够有相应的工作人员负责，对那些失职失责行为予以严肃处理，保障各种问题能够直接追责到个人，充分符合依法治企的相关要求。

四、结语

综上所述，在当前市场经济飞速发展的时代背景下，企业本身应当充分认识到内部控制对于企业发展的重要性，根据实际情况优化调整其内部控制制度，切实提高其内部控制能力，为企业更好地实现战略目标创造良好的条件。但结合现阶段的实际情况来看，当前我国有关于企业内部控制理论的研究存在不全面的问题，与西方发达国家相比仍处在落后地位。因此，我国企业应当积极适应时代发展，不断学习优秀的理论和经验，同时还要综合考虑自身实际情况对其做出适应性的调整，最终建立具有企业特色的新型内部控制体系，助力企业经营管理工作效率的进一步提升。

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作者简介：高明悬（1983— ），男，汉族，安徽省蚌埠市人，本科，会计师，研究方向：财务会计、企业经济。