汽车4S 店全面预算管理解析

文/高红梅 （盐城悦达智行汽车销售服务有限公司）

随着社会的发展，居民收入水平不断提高，为汽车产业的发展创造了良好的条件。与此同时，汽车4S 店的竞争也日趋激烈。在当前汽车行业新进入的竞争者增加，汽车4S 店价格战态势日趋明显，汽车4S 店在发展中面临利润降低、风险增加等问题。预算作为帮助企业创造利润、提高竞争力的方式，能够帮助企业达成预期战略目标。预算工作对汽车4S 店而言至关重要，影响着汽车4S 店的盈利水平以及决定汽车4S 店的长远发展。在汽车4S 店发展过程中，不同企业的发展模式存在一定差异，传统粗放的预算管理模式已无法适应当前时代发展趋势，无法适应经济发展的需求。企业要想让预算发挥应有作用，就要重点对预算要求进行分析，并制定合理的方案防范资金超支等方面产生的风险。

一、汽车4S 店全面预算管理的不足

（一）预算目标不合理

首先，预算目标的确定方式不够合理。汽车4S 店在确定预算目标时，要对预算目标的要求进行梳理，以此制定恰当的预算目标确定方案。但是部分汽车4S 店在确定预算目标时，仅按照管理层的意愿确定预算目标，容易导致预算目标产生明显的短视效应，也不符合企业的发展要求。其次，预算目标不够具体。近年来汽车4S 店之间的市场竞争日趋激烈，企业在确定预算目标时，要对内外部环境进行全面分析，确保预算目标具体。但是部分企业确定预算目标时，没有充分分析各类影响预算的因素，容易导致预算目标不具体。

（二）预算编制粗糙

首先，预算表格不够完善。汽车4S 店在编制预算时，要对业务预算、资本预算、财务预算表格中的关键指标进行梳理。但是部分企业对预算的关键指标管理不够细致，重点工作任务要求没有落实到。其次，预算编制方法不合理。部分汽车4S 店在预算编制时，预算编制方法较为单一，仅采用增量预算的方式，容易导致不合理的费用延续，不利于制定合理的工作规划。

（三）预算执行不严格

首先，预算执行不严格。在预算执行过程中，部分汽车4S 店未建立科学的分析方法，没有制定恰当的预算分析机制，没有判断企业工作中所存在的问题，容易导致预算工作无法达到预期的指标。其次，预算执行中部分企业过于强调预算刚性，即便发生重大不利影响时也不对预算进行调整，容易导致企业的各项工作无法正常开展。

（四）预算考评不完善

首先，预算考评方案不全面。在开展预算考评时，要对预算执行各环节进行分析。但是很多企业预算考评时过于注重预算考核效果，忽略预算编制和预算执行，容易产生松弛的问题。其次，预算奖惩方式单一。很多汽车4S 店的预算奖惩单一重视物质方面的奖惩，忽视精神奖惩。由于没有严格落实精神奖惩要求，容易导致员工的归属感下降，不利于营造良好的企业文化。

二、汽车4S 店全面预算管理的对策

（一）细致确定预算目标

第一，明确预算目标确定要求。汽车4S 店预算目标要结合企业的战略规划进行分析，并在此基础上合理确定预算工作方案。在开展预算目标确定时，企业要分析长期发展规划，并结合企业所处的行业特点制定恰当的管理规划，保障预算能够符合企业发展要求。首先，明确人员工作要求。企业要分析人员权责关系，保障企业内部不同责任主体之间的工作要求能够得到清晰管理和落实。企业要明确遇预算工作中不同层级人员的工作要求，并结合企业发展方向以及战略规划，根据预算目标对员工行为进行约束与督促，让员工在结合预算编制、执行、考核等环节都围绕预算目标要求开展管理。其次，提高预算控制力度。在执行预算目标时，要分析如何对预算形成有效的控制方案。预算目标要具有合理性，以确保所编制的预算方案合理，并实现对企业的所有收支的严格控制。再次，通过预算目标对员工进行考核。企业在预算考核时，能够结合人员的预算工作方案落实薪酬管理，通过奖惩分明的管理机制，让员工和企业形成共同体，调动员工参与预算工作的积极性。

第二，提高预算目标确定的准确性。汽车4S 店在确定预算目标时，要确保预算目标能够符合企业的长期发展规划。近年来汽车4S 店所面临的市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的市场竞争中生存下来，就要分析预算工作的具体方案。通过合理梳理预算工作要求，在充分考虑预算因素的基础上制定预算目标，让企业在行业中处于领先地位。企业在确定预算目标之前要做好市场调研，通过调研市场环境、竞争对手策略、企业所处环境、企业资源等，结合企业的发展方向、市场总量、产品竞争力等合理确定企业战略。企业在确定预算目标之后，就基本确定了企业当年销售目标，以保障企业的经济业务事项能够有序执行，让企业的预算任务有序开展。

（二）完善预算编制

第一，提高预算编制全面性。针对汽车4S 店预算编制工作中所存在问题，企业要建立规范且科学的预算表格体系，确保预算编制的内容更加细致。在编制预算时，要确保所设计的预算表格符合企业的实际特点，并与企业的工作方向相呼应。预算表格内容要具有系统性与科学性特点，形成各项指标之间相互钩稽的机制。首先，优化业务预算表格。汽车4S 店作为汽车销售行业企业，属于零售行业，其预算工作的重点是在实现预期利润目标的同时，促使进销平衡，让库存保持在合理范围内。销售环节和采购环节作为企业工作的重点，在业务预算编制中要针对这两项环节进一步分类管理。企业要编制详尽的销售明细表，在销售明细表中涵盖具体的毛利、费用等方面数据。通常汽车4S 店的业务预算要求分析整车、配件、装饰精品的销售预算。企业在编制销售预算基础上，要合理确定采购预算，确保整车、配件、装饰精品进销平衡，避免库存积压的问题。同时企业要建立相应的库存预警机制，合理确定库存预警指标。其次，优化资本预算。资本预算主要包括固定资产购置预算、筹资预算等预算。在开展资本预算编制时，企业要认识到资金作为企业的血液，要对资本预算进行合理的分析，判断是否可能会存在由于资金链断裂导致企业经营产生重大影响的风险。企业要站在企业层面的发展视角判断企业风险防范的要求，控制风险发生的可能性，提高企业的管理水平。企业在编制资本预算时，通过分析企业的现金流量，分析是否开展固定资产采购以及借款。再次，优化财务预算的编制。企业在编制财务预算时，要对企业经营成果以及现金流量进行全面分析，确保企业的预算管理特点能够体现到财务报表中[1]。

第二，优化预算编制的方法。近年来市场预算瞬息万变，汽车4S 店为了有序应对预算方案，要建立滚动预算。定期预算方法在当前已不再适用于汽车4S 店的发展，滚动预算的方式动静结合。在开展预算管理时，通过将预算期间和会计期间相分离的方式，根据企业预算执行动态对预算进行补充与完善，以保障预算能够得到动态更新，并实现对数据动态修正。滚动预算与传统定期预算相比，滚动预算不以年度为周期，结合企业发展变化动态开展预算管理，能够让企业的管理者更加了解经营状况，促使预算工作更具有透明度与可信度。采用滚动预算的方法开展预算编制，最大障碍是要采集大量数据，要开展大量数据统计、分析工作。但是滚动预算的方式有助于帮助企业抢占市场先机，有助于动态优化预算的流程，大幅提高预算工作的时效性、准确率，促使企业实现稳健经营。滚动预算可以按照季度为滚动周期，每经过一个季度补充下一个季度的预算数据，以季度不断修正预算方式，以保障年度工作目标顺利达成。

第三，重视费用项目的预算编制。汽车4S 店开展预算编制的一大要点，是借助预算实现对费用的严格控制。预算编制的方法包括固定预算、弹性预算、零基预算等不同方法，为确保费用预算编制更加合理，在开展预算编制时，要对不同费用项目特点制定恰当编制方法。固定预算适用于相对稳定的项目，例如租赁费、财产保险费、网络后台年费、固定资产折旧等方面。弹性预算适用于随着业务量变化而变化的费用，例如人员绩效工资等。零基预算适用于灵活性较大，要随下一年度业务而发生调整。零基预算适用于编制企业的广告费、业务招待费、水电费、固定资产修理费等支出。

（三）改进预算执行与控制

第一，重视预算分析。预算分析作为帮助预算有序达成的重要方法，通过合理的预算分析，能够帮助企业发现预算执行过程中所存在的偏差与问题，并找出偏差的根源。通过制定恰当的工作规划以及改进方法，确保预算要求顺利达成。首先，优化预算分析的方法。预算分析的方法包括比例分析、因素分析、趋势分析等，若仅按照比例分析的方法，将难以准确体现出预算差异背后的成因，不能深层次发现工作中所存在的不足。因此在开展预算分析时，要采用完善的预算分析方法。例如企业可以采用因素分析法，对利润、收入等相关指标进行分析，判断利润、收入达成的影响因素，并通过对影响利润、收入的因素指标进行判断，能够找到影响企业预算执行的具体成因，以此制定整改的方案落实。又如企业采用趋势分析法时，通过对企业相关指标变动规律进行分析，能够发现企业相关指标在执行过程中所产生的问题，帮助企业掌握销量毛利、返利等相关指标变动情况，并以此帮助企业掌握市场行情，预测企业的工作趋势[2]。其次，优化企业预算分析方式。预算分析作为动态的过程，汽车4S 店在开展预算分析时，应按月度开展分析。同时随着信息技术高速发展，企业可以充分利用信息技术开展分析，对各类数据按日、按周分析，借助信息系统动态归集各类所需要的数据，并针对预算分析中的重点、难点问题制定相应的改进规划，帮助企业优化工作流程，实现对预算分析的改进。再次，优化预算预警。在日常预算时，通过采用合理的预算控制模式能够减少预算偏差，避免预算产生重大偏差的问题。例如通常而言，汽车4S 店的整车库存当量不应超1．5，配件库存当量不应超2，若相关指标超标则要由信息系统自动给出预警，并提示相关责任人存在的问题，以此改进工作规划。

第二，完善预算控制要求。预算控制作为预算执行工作重点，预算控制的目的是通过控制各项收支，确保预算得到严肃执行，避免预算流于形式的问题。在开展预算控制时，要强调对各项工作的约束，形成对预算工作的合理指导[3]。通过预算对销量、利润等方面指标进行全面分析，并做好对相关指标的把关。但是在预算控制时不得一刀切，例如在工资预算超支时，可以通过后期的业务量预算进行弥补，应提前预支工资的预算额度，若一刀切将严重影响企业的经营。

第三，规范预算的调整机制。通常而言预算指标一经下达不得随意调整，但是若外部经济环境发生重大变化，导致原有预算无法继续执行，此时应该制定恰当的调整规划。若预算没有形成合理的调整机制，将不利于企业执行预算方案，甚至使企业各项工作难以开展。首先，明确预算调整范围。企业要确保预算具有刚性，不得随意调整。因此企业要明确预算调整的范围，在预算调整范围内才能提出调整申请。预算调整的范围一是国家的政策、税收法规等发生重要改变；二是出现了重大机遇或重大市场调整，导致企业利润预期发生重大影响。其次，明确预算调整的审批要求。预算调整作为重大非常规事项，要建立严格的审批规划，避免预算调整流程产生随意性的问题。在开展预算调整时，要把握好预算调整的条件以及预算调整的额度。例如对于收入、成本、费用等相关项目只能做结构上调整，不能影响年度的利润目标。对于影响年度利润目标的重大事项调整，要在详细分析预算要求，并找出充足证据的基础上，由企业的董事会审批预算，董事会审批通过才能调整。

（四）健全预算考评

第一，优化预算考评。企业要形成对全体员工的考评，只有将预算管理全过程纳入考评范围，形成对预算编制、执行、效果三个环节的全面考评，才能形成对员工的有效约束，不能仅注重预算效果。若仅注重预算效果，很可能产生预算松弛。在开展预算编制考评时，预算编制考评主要考评编制内容合理性、编制时间及时性等方面。预算执行考评要考评预算执行过程中人员工作积极性、偏差整改有效性等方面。在预算效果考评方面，主要考评预算执行结果和预算指标差异率。同时在开展预算考评时，要形成对全员的考评。只有全体员工都形成完善的考评机制，才能确保预算工作任务规划顺利达成。对不同部门要制定合理的考评方案，其中业务部门以其业绩为导向，在对业务部门进行考评时，要重视销售利润等方面指标。职能部门是根据自身工作任务为导向，在对职能部门进行考评时，主要是考评人员支出控制率等方面指标，且绩效工资的占比应低于业务部门。

第二，建立多样化的预算激励方式。合理的激励方式有助于提高企业全体成员参与预算工作积极性。为了让员工了解预算工作的要求，企业要形成多元化的激励方式，通过恰当的激励方式激励员工参与预算。首先，重视物质激励与精神激励。企业内部员工在工作中不仅希望获取相应薪酬，还希望获取组织的认可。因此在开展预算时，不能仅考评物质方面的激励，还应该注重精神方面激励。在物质方面的激励包括奖金、福利等方面激励，精神激励包括表彰等方面激励。通过物质激励和精神激励相结合的方式，有助于让员工形成对企业的归属感，提高企业整体的凝聚力，并让员工关注企业的长期发展规划，避免企业发生短期行为的问题。其次，重视短期激励和长期激励相结合的要求。为促使企业实现长远发展，企业要重视短期激励和长期激励相结合，通过长期激励的方式有助于让员工形成对企业长期的归属感，让员工形成主人翁意识，促使员工利益和企业利益相一致，并实现风险共担、利益共享，让人员得到有效激励。

三、结语

本文以汽车4S 店为研究对象，探讨其在预算管理工作中所存在的不足与问题，并制定了恰当的解决方案，认为近年来汽车行业的格局在发生巨大转变，汽车4S 店的管理要求在不断提高。若汽车4S 店在管理中预算管理不当，很可能影响企业整体的经营效率而产生严重风险。汽车4S 店在未来发展过程中，只有认识到预算工作要求，并结合企业实际进一步完善预算管理体系，才能保障资源得到科学配置，优化企业的工作流程，促使企业达成发展目标。