企业财务管理内部管控问题及应对策略

吴伟峰

摘要：在现代企业的经营管理体系中，内部控制系统是一个非常关键的环节，企业财务管理内部管控是企业内部控制的核心内容。随着市场经济的快速发展，各大企业的竞争日趋激烈，要想在市场上立足，就需要不断地进行变革和创新，思考自己的发展道路。在这样的大背景下，企业的内部管理在企业经营中的作用日益凸显，而内部控制和管理体系的建设和健全就显得尤为重要，企业自身的财务内控管理体系也在各个方面凸显其重要性。

关键词：财务管理；内部管控；问题；策略

随着我国市场经济的快速发展，对企业的经营管理提出了更高的要求，在市场条件下，企业要想获得更好的发展，就必须加强内部的管理。从内部控制的角度来看，企业的财务管理已经成为了一个必然的趋势，只有把这个工作做好，才能真正的提高企业的财务管理水平。基于此，以下从内部控制的角度出发，对企业内部管控问题及优化进行了论述。

一、财务管理内部管控的概况

企业的内部会计控制制度是企业的规章制度，其目的在于保证企业的财务报表的可靠性、工作的有效性和管理的可行性，以及企业的内部的管理制度。企业的内部管理控制是在持續的变动中进行的，其可以对绩效考核和内部控制进行有效的约束，以保证企业的经营效益和经营模式。为了使企业的内部管理控制得到切实有效的实施，需要企业的内部治理领导层和其他管理层的配合来实施和约束企业的法律法规。

二、企业内部控制与财务管理的关系

（一）内部控制与财务管理有着共同的目标

在企业的运作中，内部控制制度的构建和财务管理是一个非常关键的环节，二者是相互促进的。通过制定和执行一套统一、高质量的内部控制标准，增强风险意识，加强对企业的职能和监管，从而有效地防范各种财务风险，促进财务管理目标的实现。企业进行财务内部控制和财务管理，其首要目标是保证企业的正常、有序、合法地运作，并对企业的总体风险和成本进行控制，以保证企业的正常发展。

（二）内部控制是实现财务管理的有力保障

从企业的总体经营角度看，内部控制系统的构建与其自身有关的财务管理工作，而其内部控制系统则是贯穿于企业发展的全过程，因此必须对其进行完善，以确保其良性运行。企业的内部控制不仅可以提高企业的财务管理水平，而且可以提高企业的化解和预防财务风险，从而使企业的生产和运营体系保持高速、稳定的运行。

三、企业财务管理内部管控制度的相关理论

（一）财务内部控制的概念

财务内部控制是指在企业内部建立起一套相互联系、相互制约的制度、程序、措施、方法和制度，以达到企业的经营目的和利润的最大化，其是现代企业经营的产物，是社会、经济发展到一定时期的必然趋势。企业间的内部管控的方式并非一模一样，也不是一成不变的，不同企业的工作岗位，都会有不同的内部控制制度，不同的企业，内部的财务管理制度也会有差异。

（二）建立企业财务内控管理制度的必要性

制度一般是指人们普遍遵守的行为准则，而制度就是在特定的历史条件下形成的游戏规则、法令、礼仪等。内部控制系统是一种人为设定的制约机制，是一种行之有效的管理方式，可以促进公企业的正常发展，企业的内部控制工作的好坏，直接影响着企业的经营。对企业进行有效的财务管理，可以规避多种经营风险，实现资源的最优配置，实现资产的增值和保值，从而保障企业的经营目标和财务规划。然而，由于我国大多数企业对内部控制的忽视，导致其自身的发展受到限制，从而对其的稳定和发展产生重大的影响。企业必须建立和健全内部控制体系，并充分发挥其作用。

四、企业财务管理内部管控中存在的问题

（一）企业财务管理缺乏科学有效的内控制度

企业的内部控制是企业财务管理的重要组成部分，其绩效的高低直接关系到企业的财务绩效，以及如何在企业内部资源的合理配置。近几年，我国的经济发展状况发生了巨大的变化，因此，在适应市场经济环境的要求下，企业必须增强自身的经济敏感度，增强自己的实力和竞争能力。但是，从目前我国企业的财务管理现状来看，我国目前普遍存在着一种较为欠缺、行之有效的内部控制体系，这主要体现在：一是由于我国企业内部控制体系的滞后，无法适应市场经济的发展。许多企业的财务体系都是一成不变的，就是按照企业创立之初的体制框架，缺少日常的变动，无法适应企业的发展和战略，这不但会削弱企业的财务管理体系，而且还会阻碍企业的内部控制，从而影响企业的健康发展，进而限制企业的经济效益；第二，企业内部控制体系脱离了企业的经营战略，成为了一种形式主义的行为。很多企业可以根据企业的发展来完善内部控制体系，但这些都是一种形式主义的制度，不能按照企业的发展来进行调整；比如企业的内部控制体系就是照搬国外的企业，或者是企业的管理者自己做决定，缺少公众的参与。第三，将内部控制体系与企业的财务管理评价分开。企业的财务内部控制体系属于企业的核心，其实施主体是企业的财务经理，所以可以说，企业的内部控制体系是否有效，要从内部控制的角度来看，必须对内部控制体系进行全面的考核，把内部控制的运行状况纳入到内部控制体系中，从而促进内部控制的进一

步完善。

（二）企业财务预算管理缺乏合理的管理体系

企业的财务预算是按照企业的经营、销售、采购等各方面的需求而进行的，对企业的经营、销售、采购等都具有重大的影响。在企业发展的过程中，如何有效地运用财务预算来提高企业的绩效，为企业的经营决策提供科学的依据。从我国现行的企业预算管理制度来看，许多企业忽略了企业的财务预算管理工作，因而在组织机构设置上“马马虎虎”，主要有以下几点：首先，由于传统的企业管理思想，许多企业经营者忽略了预算管理的作用。预算管理在企业的财务管理中占有举足轻重的地位，然而许多企业管理者对此并不了解，往往在企业发展的过程中，只根据以往的经验来进行企业的财务预算，从而导致企业在发展的关键时期出现资金短缺，从而影响到企业的经营和发展。第二，在预算管理中没有形成一套科学的管理制度，这对企业内部控制的有效性产生了很大的影响。一些企业意识到预算在企业发展中的作用，但由于缺少科学的预算管理体系，导致企业的财务管理体系混乱，预算与实际需要之间的差距，预算入不敷出，内部控制失衡，制约着企业健康、稳定的发展。

（三）企业财务管理缺乏完善的内部审计体制

健全的内部审计体系是企业有效实施内控体系的基础，也是提高企业财务管理水平的一个重要手段。从目前我国企业的经营状况来看，有的企业内部审计制度不完善，主要有以下几个方面：一是内部审计制度不够健全，造成企业内部审计制度不完善的原因有很多，比如：企业在发展初期往往会把全部的注意力都集中在企业的经济效益上，从而忽略了一些管理上的问题；又或者，由于受到传统的经营方式的影响，对财务审计理念的认识不足，导致内部审计制度的完善程度较低，不但会降低企业的财务管理效率，而且还会妨碍到企业的内部审计职能的有效发挥；第二个问题是企业的内部审计制度没有自主运作的能力。审计系统是监督企业内部控制和内部控制制度的关键部门，具有独立运作的权力，也就是可以有效地发挥其监督作用，及时纠正和监督企业的不合理行为，从而促进企业的健康发展。但是，许多已经实施了内部审计制度的企业，由于没有赋予其独立运作的权力，无法行使监督和管理职能，从而影响到审计制度的监督功能，从而导致了内部控制的不平衡。

（四）企业财务管理人员技能和素养有待提升

企业财务管理人员的素质是影响企业财务工作绩效的关键，因此，必须从提高财务管理人才的素质和能力入手。当前我国企业财务管理人才的现状来看，存在着以下问题：首先，企业管理者缺乏对企业财务管理的认识，从而影响到其工作观念。然而，许多企业的管理者并没有意识到企业的财务管理对于企业的发展有多么重要，因而在工作中常常忽视财务管理，从而造成财务管理人员的大量流失，进而影响到财务管理人员的工作观念；第二个问题是，财务主管的技术水平和素质都很低。财务管理人员是企业发展的重要决策和监督机构，要在财务管理中正确地提出建议和指引，以使企业的健康发展。当前，我国一些企业的财务管理人员总体素质不高，管理能力不强，工作思路不能与企业发展战略相协调，内部控制体系和制度不能满足企业发展的要求，是财务管理人才素质较低的主要原因。

（五）财务基础性工作较弱，风险意识淡薄

失去了内部控制的金融基础，必然是粗糙易碎的，且容易发生失控，从而导致舞弊问题。粗糙的财务基础工作往往存在着程序不完善、监督不力、业务不专等问题，从而导致企业的会计核算和财务管理工作达不到国家会计准则要求，法律遵从性往往就会偏低。在实际操作中，由于缺乏完善的制度、完善的流程、缺乏有效的内部控制、缺乏有效的执行力，导致了会计核算不细、基础数据不准确、成本审核不严格等方面的管理缺陷和控制缺陷，致使报销、入账基础不全、账实不清、差异大等现象发生，甚至在报销签批环节，领导之间达成了某种默契。

（六）企业内部会计控制信息系统比较滞后

在现代企业的运作中，信息化是一个非常关键的环节，有些企业的信息化建设还不够成熟、安全、全面。企业的全部财务和商业数据都是以信息系统为中心的，系统的开发、运行、维护等环节的问题将会对企业的运营产生不利的影响。如果不能实时、透明地进行信息的传递，就不能为企业的运营提供有效的服务，无论企业的内部控制意识有多强，风险意识有多强，内部审计作用有多强，都不可能达到预期的效果。由于信息失真、失效、不透明等问题的存在，使得財务内部控制在企业的经营活动中变得没有任何意义。信息的传递与运行是十分关键的，如果信息不畅通，将会造成很多不必要的麻烦，造成数据的质量问题，造成企业的信息失真，进而影响到企业的决策和经营。

五、提升企业财务管理效率和内部管控实效性的策略

（一）完善企业内部财务管理制度

在进行内部控制时，要加强对内部控制的监管，要做到有监督，就必须要加强内部控制，只有通过建立健全的内控管理制度，对内部控制进行有效的监控，才能使其发挥出应有的效果，进而达到提高和优化财务管理水平的目的。在企业的财务管理中，应当建立独立于会计部门的审计机构，以保证其独立性，同时，实行财务和经营的相互制衡，实行职务分离、岗位分离的原则，把各项工作细化到每个人，并建立相应的评价标准，使得企业的财务和内部控制工作在效率和质量上都得到体现。当工作中发生问题时，将其反馈给企业的内部控制和监管机构，以达到更加科学、系统、规范的目的[1]。

（二）执行企业全面预算管理制度

全面的预算管理制度，是将预算的各项指标与情况统一起来，首先要做到全面、全员、持续改进、健全，要将预算制度同企业的发展、长远的计划联系起来，要为相关部门制订预算的原则和方法，以便对财政进行有效的监督和指导。企业要在整个发展过程中实施全面的预算管理，使其更好地发挥预算监督的功能，并指导其他部门按照自身经营目标进行预算管理，促进企业健康发展；第二，加强对企业各个部门的财务绩效评价。预算评估是指财务和有关管理评价部门根据企业的业务活动，对各个部门的预算执行情况进行评价，并建立相应的评价标准和制度，比如，在进行预算评估时，要先检查自己的管理工作是否按时、按要求完成；第三，对企业的预算进行统一的计划和控制。针对不同地区的企业实行统一的预算管理，也就是采用统一的标准来进行企业的财务管理与预算评估[2]。

（三）加强企业内部审计制度的建设

企业内部审计体系的完善，包括从财务管理、财务监管等方面进行，以提高企业的内部控制水平。首先，要改变财务人员的工作理念，增强他们的工作价值，让他们以身作则，遵守企业的规章制度，树立良好的形象。其次，要根据财务部门目前的经营状况、组织结构等情况，对企业的内部进行审计与评价，提升员工的专业技术能力，从源头上强化企业的内控与内审，进而推动大家支持企业的财务管理制度，执行好企业的内部管控，按照规范进行操作。另外，加强对财务工作的评价，从工作技能、工作素养、工作态度、履行职责等方面对财务工作进行评价，以健全企业的内部财务审计制度[3]。

（四）加强对财务工作的全面管理和对工作的责任意识的培养

建立企业财务领导责任制，提升企业员工的财务综合素质，是企业财务管理制度的重要内容。财务主管要对整个财务工作负起责任，率先在企业内部树立起德才兼备的模范作用，注重财会干部的法律意识和职业道德教育。严格实行会计准入制度，通过持续的培训和进修，使自己的能力得到持续的提升。加强企业内部培训，开展企业制度、业务流程、内部控制等方面的学习和交流，加强对各个岗位的工作特征的认识，从而提高跨部门的协作能力，加强对企业的风险辨识和防范技巧，从而达到提高业务水平的目的。完善绩效考核和激励机制，强化财务管理人才的选拔和队伍建设，以保证高素质的持续和发展[4]。

（五）推进企业财务现代化建设的进程

推进企业财务信息化建设，是提高企业财务管理水平的重要保证。比如，根据财务工作的需要，根据各个部门的实际情况，引入智能的财务办公设备和设施，以确保企业的高效率和高质量。其次，要强化财务人员的信息化管理技能培训，加速人力资源的培养，如开展财务信息化、数字化工作技能培训，提高财务主管的业务能力，定期举办税务、电算化等方面的培训班，以保证企业财务工作的顺利进行。最后，要让财务经理与企业及时沟通，掌握企业的运营情况，监控企业的资金流动，并在财务上起到引導和指引作用，参与到企业的决策中来[5]。

（六）加强财务内部控制人员的综合素质与能力

在财务管理的内部控制方面，要充分发挥财务管理的作用，保证财务管理的稳定和有序。因此，财务管理人员的综合素质和能力是非常关键的，在招聘过程中，必须加强财务管理队伍的建设，积极地引进高水平的专业技术人才，使企业充满生机。另外，还需要对内部控制人员进行定期的岗位培训和行业交流；其次，加强对财务人员的培训，加强对财务人员的评估，使二者之间的关系更加紧密。要定期内对财务人员进行培训，每季度进行系统化的培训检验；同时，建立一套绩效考评体系，以激励员工的学习热情，并将绩效评价结果作为绩效评价指标，以促进企业绩效的提升[6]。

六、结束语

企业的内部控制与财务管理是企业稳定有序发展的关键，如果企业内部控制体系不完善，风险防范意识不强，将会对企业的发展产生不利的影响。企业应深入分析其内部控制问题，采取积极有效的对策，以促进企业的财务管理，促进企业经济的稳步发展。

参考文献：

[1]陈玥.内部控制视角下企业财务管理存在的问题及其改进策略[J].企业改革与管理，2021 （21）：201-202.

[2]康玉展.内部控制视角下企业财务管理中问题的优化策略[J].全国流通经济，2021 （11）：36-38.

[3]邬连会.企业财务管理中内部控制的问题与应对策略[J].财富生活，2021 （06）：85-86.

[4]黄引芳.内部控制视角下企业财务管理中问题的优化策略研究[J].财经界，2020 （34）：156-157.

[5]李梦怡.内部控制视角下企业财务管理中问题的优化策略[J].科技经济市场，2019 （09）：61-62+87.

[6]玄承宗.企业内控管理中出现的问题及应对策略[J].纳税，2018，12 （27）：230+233.