企业内部审计质量主要受哪些因素影响

李君

企業内部审计质量概述

企业内部审计质量是一个相对复杂的概念，包括广义和狭义两部分。广义的审计质量是指审计后得出的意见以及审计成果报告对于企业发展的助益效果，效果好则证明审计质量高，效果不好则证明审计质量较低。狭义的内部审计质量是指内部审计工作中工作人员的具体工作行为、工作流程是否符合相应规范与标准。而影响企业内部审计质量的因素也会分为两个方面，分别是外部因素和内部因素。

影响企业内部审计质量的因素分析

内部审计的地位与独立性 企业内部审计机构主要有四种形式：其一，内部审计机构是企业管理层的一部分，机构中审计人员直接向总经理和财务部门的负责人负责。在这种情况下，审计机构的地位虽然较高，但独立性相对较弱，在工作中很容易被管理层所影响。其二，内部审计机构属于企业的监事会。在此种情形下，虽然机构具有较强的独立性，但在企业中的地位相对较低，审计工作很难发挥出其应有的效用。其三，审计机构受企业纪委管辖。在这种情况下，审计的各项工作都会受到影响，影响实际效果。其四，审计机构直接对董事会负责，并仅受其管理。此种情况下，审计机构并不会受到企业中其他管理的部门的影响，具有非常强的独立性，在企业中的地位相对较高，能够充分发挥出审计工作的实际作用，有助于提高审计质量。

因此，企业应不断优化并完善组织架构，使内部审计机构的地位更高且更具独立性。在此过程中，企业可以让审计机构直接向董事会下属的审计委员会负责，减少其他内部部门对其影响。

审计程序与方法 审计工作的程序与方法对于审计质量有着非常直观的影响。若能依照正确程序、运用正确方法完成审计工作，将能保证审计工作顺利且有效地完成，减少不必要的重复工作，提高总体工作成效。

企业应不断优化内部审计程序与方法，提高审计工作效率和质量。具体应从以下几方面着手：第一，提高审计程序与企业经营业务的联动性。在此过程中，应基于企业经营业务设计审计程序，提高审计程序与企业的匹配性，进而加强审计质量。第二，加强审计机构内部的联系。审计机构在工作中会涉及多种内容，企业应加强机构内部负责各项工作的人员的联动性，保证审计机构能够集中力量，保证审计工作顺利展开。第三，优化审计核验制度。在内部审计工作结束后，应及时出具相应的审计报告，企业应建立基于该项工作的检验制度，让相关人员依据所出具的审计报告检查其具体工作成果，以保障工作程序的合理性。

工作人员素质 企业中的内部审计人员大多都是经过甄选的内部工作人员，在未担任此项工作之前长期处于其他岗位上，如财务等。换句话说，大多企业的审计人员并非专业的审计人员。在这种情况下，由于审计人员的专业性不足，对于审计工作也不够熟悉，在工作中很可能出现一些纰漏，影响审计质量。同时，企业的审计工作所涉及的内容相对较多，不仅要求审计人员有相应工作经验、专业技能、理论知识，还要具备职业道德等其他方面的素质，而当前的审计人员往往在综合素质方面有所欠缺，会对审计工作产生不良影响。

针对此种影响因素，企业应将提升内部审计人员素质作为重点工作，并采取适当的措施，提升工作人员素质，提高内部审计质量。具体应从以下几方面着手：第一，合理调整内部审计人员的结构。企业应减少其他部门担任审计工作的人员数量，而招聘更多的专业人员进入审计机构，以提高审计工作的专业性。第二，优化招聘工作。企业在招聘审计人员的过程中，应加强考核内容的综合性，从源头上提升审计人员的综合素质。第三，制定合理的培训制度。企业应制订培训计划，定期举办培训活动，切实提高审计人员的专业素质。

外部环境因素 所谓外部环境，主要指企业自身之外的其他因素，其中包括政治与法律环境、经济形势、社会环境、文化环境等。法律方面的变化会影响审计工作的基本原则；经济形势对于审计工作的影响最为直接，其中包括经济发展水平、物价变动、金融等；社会环境与文化环境对审计工作影响虽不直观，但也会侧面影响审计质量。

企业无法改变外部的大环境，所以，若想应对外部环境的影响，需要从自身做起，针对外部环境做好内部各项工作的优化和调整，加强自身的核心竞争力并保证发展方向的正确性。

作者单位：青岛瑞源工程集团有限公司