内控视角下医药企业财务风险防控措施探究

陈俊蕊

[摘 要]随着市场经济的高速发展和人们健康意识的觉醒，医药行业在获得高速发展的同时，大量资本的涌入也使得行业竞争日趋激烈，对企业的经营管理水平提出了更高的要求。作为企业提升竞争力的重要手段，内部控制能够规范企业生产经营和财务管理的各个环节，约束员工行为，是企业防范财务风险问题的有效路径。文章简单阐述医药企业发展中面临的财务风险类型，从内控视角出发，结合企业财务风险防控中面临的问题提出针对性的优化措施。

[关键词]内部控制；医药企业；财务风险；防控措施

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）14-0043-03

一、医药企业财务风险分析

（一）资金流动性风险

医药企业在发展过程中需要结合自身的实际情况搭配使用各种类型的医药投资产品，通过药项目的多样化投资，提高企业的经济效益，但是当前许多企业资金管理人员的综合水平有待提高，使得企业面临严重的资金流动性风险问题。一方面，医药企业项目投资或者内部资产无法及时转换成可利用的流动现金；另一方面，医药企业可使用的资金额度严重不足，无法及时偿还企业的债务，不但会影响企业的商业信誉，也会阻碍企业的正常发展[1]。

（二）筹资风险

筹资风险是医药企业经营中较为多见的风险类型，主要是宏观市场经济环境下的资金供应和需求之间的矛盾问题，包括人们较为熟悉的购买力风险、融资风险和杠杆风险等都属于这一范畴。医药企业要结合人们的健康需求和自身的醫疗水平研发产品或设备，资金投入规模较大，但是企业内部资金无法满足实际需要，如何低成本地获得发展所需资金，降低筹资过程中发生风险的概率，成为企业管理人员需要重点关注的课题。

（三）投资风险

通常情况下，医药企业的投资范围较广，主要包括固定资产投资、产品研发投资和项目投资等，如果企业在投资前未能对投资项目进行可行性分析，就会造成投资风险问题。其中，固定资产投资风险是指医药企业在购置、使用、处置医疗设备或器械等过程中可能出现的风险；产品研发风险是指医药企业会调拨部分资金研发产品，由于这一过程具有高风险、低回报的特点，会使药企业面临一定的风险；项目投资风险是指医药企业开展医疗项目投资时，由于投资收益不理想，无法收回成本造成的风险。

二、内控视角下医药企业财务风险的防控问题

（一）控制活动处理不规范

许多药企业为了提升市场竞争力，积极采用减少库存、增加销售的方式扩大市场份额，但是由于缺少足够的流动资金，需要通过赊销方式开展销售，使得企业应收账款的规模不断扩大，容易出现坏账呆账问题。企业在开展业务活动时，未能调查客户的信用资质，增加了后期款项回收的难度。同时，企业在投资活动中未能分析项目的可行性，无法保证决策的准确性，增加了企业风险问题出现的概率。

（二）风险评估不完善

许多药企业没有树立正确的风险管理意识，缺乏对风险管理工作的重视，未能建立科学完善的风险预警和评估机制，将风险管理看作财务部门的职责，使得风险对运营管理的连带性影响不断扩大，增加了企业后续控制风险危害需要的成本投入。同时，医药企业通常都将工作重心放在销量增加、产品研发等环节中，缺乏对业务开展中的风险问题，比如道德问题的重视，未能制定出有效的防范和规避措施，业务人员只是盲目地按照有关要求落实工作，缺乏反馈数据信息的主动性和积极性，严重影响了企业风险评估工作的开展质量。

（三）财务信息可靠性不足

财务数据的真实性和完整性对于财务管理活动开展的有效性具有直接影响。如果企业财务管理工作中采用的数据信息不够可靠，必然会影响资金使用方案的合理性，给企业造成巨大的经济损失。当前，许多药企业存在着财务信息不可靠的问题，增加了风险问题出现的概率。许多企业管理流程混乱，成本核算不够规范，无法为各类决策的科学性提供保障。

（四）资金管理缺乏科学性

资金管理是药企业财务管理工作的核心内容，其质量直接影响到企业的运营水平和工作效率，是企业在发展过程中需要重点关注的内容。但是一些企业未能制定科学规范的资金管理制度和使用审批流程，使得内部资金配置结构存在严重的失衡问题，经常因为资金不足造成风险问题，严重影响了企业各项业务的顺利开展，阻碍了企业的健康良性发展。

（五）内控监督不到位

随着医药企业的快速发展，内部经营项目不断增加，增加了企业管理的难度和工作量，而审计监督作为内控工作中的关键内容，是规范人员行为、及时发现管理问题的重要手段。但是当前，许多医药企业未能构建科学完善的内控监督体系，难以及时、全面地监督企业的各项经营活动，无法满足企业日常经营活动的监督需求，审计监督报告也难以为经营决策的制定提供依据。

三、内控视角下医药企业做好财务风险防控的措施

（一）加强对财务控制活动的规范和约束

医药企业要全面核查固定资产出入库凭证、交易往来账目和材料购买凭证等，避免采购或者销售人员在开展经济活动的过程中出现违规问题，提升企业财务管理活动的规范性，为企业内部控制水平的提高奠定基础。医药企业管理人员要动态收集市场经济环境、行业发展政策等外部数据信息，结合实际情况优化内部控制管理机制，保证数据信息的可靠性和实效性，强化对财务控制活动的约束。

一方面，企业要加强对应收账款管理工作的重视，约束财务管理人员的行为，加强财务部门和业务部门之间的沟通和交流，通过数据的收集和分析，准确评估客户的信用等级、偿债能力等，确定赊销的额度。医药企业财务部门在管理应收账款的过程中，要按照有关要求编制账龄分析表，分析超信用额度、超账期等行为，将可能出现的风险及时反馈给各部门负责人，充分发挥财务管理的监督作用。在管理应收账款的过程中，企业要安排专门的人员监督账款回收情况，加快资金回流速度，降低坏账呆账问题出现的概率[2]。

另一方面，企业要加强对库存管理工作的重视，定期组织人员盘点固定资产，利用抽样盘查和全面盘查相结合的方式，全面掌握企业的药品存量，避免出现超期药品、闲置物料等问题。此外，企业要重点管控虚开发票风险问题，在合同的协商、签订等环节采取有效措施，控制涉税风险问题，在签订合同以前审核客户的信用资质，调查其基本资信情况，安排专门的人员检查涉税条款，在交易完成之后将有关资料入档保存，避免出现虚开增值税问题。

（二）提高风险评估和预警水平

医药企业要利用信息化系统全面分析当前的经营状况，科学发票等预测经营管理中可能出现的风险问题，制定有针对性的风险防范和应对预案，将风险问题控制在合理范围内。企业要积极完善风险预警机制，全面监控经营状况、资金状况等。当预测到风险问题后，要组织有关部门共同商讨防范和处理策略，降低风险出现的概率，提高企业的抗风险能力和风险预测水平。同时，企业要创新和优化内部管理制度，使员工树立正确的风险管理意识，将管理工作覆盖到企业经营的各个环节，为企业的健康稳定发展提供保障[3]。

医药企业要定期组织财务人员进行风险管理有关知识的培训，为各项工作的开展奠定人才基础。在药品研发环节，企业要全面分析项目的可行性，组织有关人员梳理产品的预期规模、经济状况等，准确预测产品研发所需的资金、时间、成功概率、后期投入和流通费用等，平衡市场需求和企业盈利，保证项目投资决策的合理性，避免给企业造成经济损失。同时，企业要积极与财务机构合作，整合内外部财务资源，聘请外部专业人才编制企业风险评估报告，及时发现企业内部控制体系中存在的不足。

（三）规范财务资金管理

医药企业要树立资金集中管理理念，统一管理和规划各种类型款项的支出。管理人员要深入了解现金流量的管理方法，在开展财务内部控制的过程中为有关人员提供完整可靠的现金流数据信息，加强对资金流向的动态监控，保证企业资金的支付能力和债务偿还能力。同时，企业要加强对风险管理工作的重视，识别和评估经济事项中存在的风险问题，制定有针对性的防范和处理措施。

企业要梳理资金链各个环节中的风险问题，加强对款项支出的监控，为利益最大化目标的实现提供助力，为战略方向的调整和成本控制策略的优化奠定基础[4]。同时，企业要结合业务特点和发展需求，归集各个下属机构和部门的资金账户，加强对内部资金的全面整合和统一利用，帮助企业创造更多的经济价值。

医药企业要加强对信息技术的应用，收集资金管理中的各类数据，监控资金流向，提高各项工作的开展效率和质量。

（四）重视财务信息化建设

在大数据背景下，医药企业要认识到信息技术的作用，积极利用信息技术建设财务管理信息化系统，提高各项工作的效率和质量，帮助企业增加市场份额，使其在激烈的市场竞争中获得优势。医药行业与人民群众的生活质量有有十分紧密的联系，国家出台了一系列政策指导医药企业的信息化建设，为企业制度性成本的节约提供了便利。在这一形势下，企业要认识到信息化建设在企业财务风险控制中的积极作用，在各个部门之间建立顺畅的信息沟通渠道，实现数据的共享和调用，为战略目标的实现提供助力[5]。

一方面，医药企业要以自身财务管理工作的实际需求为基础更新硬件设备和软件系统，增加必要的资金投入，根据系统应用的实际需求培养人才，建立与企业财务工作流程相匹配的财务管理信息化系统。

另一方面，在系统建设中，财务人员要积极与信息技术人员交流和沟通，认真反馈自身需求，保证系统功能和财务需求一致。为了保证系统功能的发挥，企业要定期组织财务人员进行信息系统操作技术的培训，使他们尽快适应最新的工作流程、掌握最新的方法，推动企业财务管理模式的转型升级。

此外，企业还要安排专门的员工进行系统的维护和管理，定期更新软件功能，加强对内部数据的安全管理，避免出现系统故障或者信息泄露问题，使信息系统在风险管理和资金管理中的效用得到充分发挥。

（五）完善财务内控和监督工作

当前，国家对医药行业的监督管理力度不断加大，市场对于企业产品的环保性和高效性提出了更高的要求，因此企业要加强对产品质量管理工作的重视，增强渠道管理能力，保证企业生产的产品能够满足市场的实际需要。

首先，药企业要调整内部组织结构，合理划分不同部门和不同岗位的职责权限，建立规范化的审核批准流程，加大对财务工作的监管力度。

其次，为了保证财务账目数据信息的可靠性和完整性，药企业要加强会计基础工作的规范性，积极引进和培养优秀的会计人才，为收集和分析会计资料奠定基础。

再次，药企业要勇于承担社会责任，保证医药产品的安全性，扩大企业的发展规模，增强企业的抗风险能力，形成良性健康的内控环境，为风险管理工作的开展奠定基础。

最后，医药企业要积极宣传内控有关知识，使员工加强对内控工作的重视，结合市场环境变化和发展需求构建监管制度体系，设立专门的审计监督部门，保证其独立性和权威性，动态监督内控工作的各个环节，实时控制资金流向，保证各项工作的规范性，降低企业运营风险出现的概率。

四、结语

随着社会经济的高速发展，医药企业在发展规模不断扩大的同时，面临的风险问题也不断增多。医药企业管理人员要加强对财务风险管理工作的重视，从内部控制的角度构建风险管理体系，通过财务活动的规范、信息系统的应用、监督工作的加强及资金管理的优化等措施，提高企业的风险管理水平，为企业战略目标的实现提供助力。

参考文献：

[1]叶青.基于内控视角下医药企业财务风险及防范措施的分析[J].当代会计，2021（11）：142-144.

[2]黃文平.企业财务风险防控与内控体系融合的途径分析[J].中国市场，2020（05）：147-148.

[3]谢金波.内控视角下医药流通企业的财务风险及防范控制措施研究[J].经济管理文摘，2021（04）：72-73.

[4]刘亚超.企业内控管理与财务风险防范对策探究[J].市场调查信息，2021（17）：1-3.

[5]陈曦.基于财务风险防范视角的企业内控管理对策研究[J].企业改革与管理，2021（15）：155-156.