城市燃气企业推行全面预算管理的相关思考

刘华焕

摘 要：本文围绕城市燃气企业展开分析，结合预算管理着重阐述了全面预算管理的重点，联系目前城市燃气企业预算管理机制的具体构建现状，分析了燃气企业预算编制的具体方法。随着城市燃气企业不断发展，在财务管理这一方面频频暴露问题。究其原因，主要在于全面预算意识不足，导致全面预算管理效果欠佳。新形势背景下，城市燃气企业展开全面预算管理极具必要性，但前提要求城市燃气企业能够意识到全面预算管理的困境，重点解决全面预算管理制度不完善、体系不健全以及信息化水平偏低、欠缺监管机制等问题。结合工作实际状况，提出有效的优化路径，以促使城市燃气企业能真正强化本身预算管理水平，为企业未来持续发展奠定坚实基础。

关键词：燃气企业；全面预算管理；思考；管理策略；方法

全面预算管理的本质，在于使用预算方式，整合企业内部资源，实现战略发展目标，达成企业经营目标，以促使企业能够良性发展，保障企业经济效益得以提升，按部就班地落实各项经营活动。城市燃气企业的发展以及城市经济的发展密切相关，推动全面预算管理，是城市燃煤企业实现优良发展目标的前提。城市燃煤企业借助全面预算管理手段，落实相关目标，有效分配各种资源，即可全面激活工作人员本身兴趣和动力，使其为企业本身的全面预算管理工作贡献一份力量，以支持企业高效完成预算管理工作，增强本身管理能力。

一、城市燃气企业推行全面预算管理的必要性

（一）有利于科学地制定企业发展目标

任何事情，都要提前做好准备，全面预算管理本质上是在对企业以往的经营历史进行分析的基础上，对各个流程的经营价值进行预先评估。经过全面预测分析，形成整体目标，其中涉及到近期预算目标，而且要做好长期规划，并进行评价，以便能促进城市燃气企业稳定发展。

（二）有利于企业提高管理水平

在我国城市燃气企业经营过程中，由于经营利润持续走低，若不进行有效的全面预算管理，极有可能影響到内部控制效果，这就需要以目标为核心导向，完善预算目标，从粗放经营向精细经营转变。通过对预算目标的及时分析，找出管理上缺陷，从而达到对经营活动的控制，有效降低成本，提高管理水平，增强城市燃气企业竞争力。

（三）有利于企业的资源配置

全面预算管理是一种科学的预算管理方法，它能最大限度地优化企业的资源配置、激发员工积极性，促进员工有序工作，减少资源的浪费，从而合理配置企业内部的各项资源，保障企业物尽其用。

（四）有利于企业的业绩评价

企业全面预算管理工作，是后期展开绩效管理的必要基础，也是企业针对各部门员工落实绩效评价工作的必要依据，这就需要将绩效管理和预算控制加以衔接，实现对各部门、各人员的有效考核。

二、城市燃气企业推行全面预算管理中的困境

（一）全面预算管理制度不完善

由于城市燃气公司在不同的发展阶段，由于其战略目标导向不清晰，导致其总体预算管理模式的定位不准确，关键指标的制定出现了偏差，人员、资金、设备等方面出现了与战略目标不相适应的现象，常常只关注短期目标，并未制定长期性全面预算管理制度，从而影响企业健康发展。

大多数燃气企业在建设之初，主要以抢占和开拓市场为主要策略，但在实施中存在着浪费投资、未有效地开发市场、资源利用率低下等问题，为后期安装款回款难度大埋下了隐患。建成投入使用后，企业采取了以提高销售规模为主要战略目标，但由于项目建设滞后，导致项目进度落后，致使市场份额一直处于低位，市场份额增长缓慢，制约了企业的发展。

（二）全面预算管理体系不健全

首先，预算执行意识薄弱。燃气公司整体目标清晰，但由于各部门不重视相关任务，且影响到自身目标，整体执行能力不高，财务来源不清晰，致使预算执行偏差极大。其次，缺乏对预算偏差的分析。由于预算偏差未得到及时的分析，导致了预算偏差的进一步扩大。此外，财政控制不力。在滚动预算的实施过程中，由于执行控制不力，资金使用出现了很大的偏差，有的预算内没有支出，有的没有预算，有的经费没有按照计划进行，造成了经费的浪费和短缺。再是财政预算实施的灵活性不够。其具体表现为：严禁超预算开支，随意调节预算，或过于严格，或过于宽松。燃气公司的固定资产投资超过了计划，因为上一年的竣工项目在下一年的决算中没有被纳入年度预算中，而该年度的预算没有实施，也没有做过任何的调整，无法针对本年固定资产投资计划进行评价和判断，极有可能导致其和预算情况不相符，致使财务数据披露效果不佳 。

（三）预算管理信息化水平不足

近些年，科学技术水平不断提高，为燃气企业信息化建设带来了新的机遇。然而，燃气企业在建设信息化系统时未曾统一财务预算信息系统、储存信息系统、物资收发信息系统以及天然气销售信息化系统，致使财务指标以及财务预算相互脱节，出现了不一致情况，预算编制和具体实施过程出现了严重偏差及冲突，使预算效率大打折扣。信息化水平不足，预算控制还需要人为控制，影响预算执行效果及效率。

（四）预算监管机制并不完善

预算监管机制存在的第一个问题是监督力度较弱。部分城市燃气公司在进行全面预算管理工作时，偏重的是预算的编制，对预算的实施重要性认知不足，加之缺少健全的预算监督体系，导致了在实施过程中存在着严重的随意性，从而影响了整体预算管理的整体质量。造成这一问题的根本原因在于，由于缺乏有效的监督和管理机制，致使预算报告的准确性无法得到保证，很可能造成信息不对称、预算质量不平衡。上述问题的出现，不仅增加了超预算这一现象的发生概率，同样也降低了对预算的控制、约束能力。

其次，内部监管体系的缺失。缺乏相应体系、体制，如财务管理体制不健全、激励奖惩机制落后等，以及财务部门没有严格遵守有关规定，会进一步削弱全面预算管理的作用。例如，各类制度的缺失会导致企业各部门的员工在遇到问题时相互推诿，进而导致企业内部的气氛不融洽，最终使员工之间频繁爆发各种冲突。这样的情况，最终会影响到企业其他工作的落实，削弱各部门及企业整体的的凝聚力和执行能力。

三、城市燃气企业推行全面预算管理优化路径

（一）完善全面预算管理制度

1.成立预算管理委员会

对于城市燃气企业来讲，成立预算管理委员会极其重要，组建燃气企业预算管理委员会时，主要有两种形式。第一种形式，是在企业内部创建极具自主性的预算管理委员会，独资企业和未成立专业董事会的企业，都可以设置。第二种形式，是在董事会背景下设置专业预算管理委员会，成员包含财务总监、财务部门、总经理、各部门责任领导以及总经理、执行董事等，预算管理委员在企业之中较为普遍，并非专项职责，但却担任着企业重点预算工作治理任务。

2.建设预算管理执行体系

在天然气公司的预算管理体系中，既要设立一个预算管理委员会，又要建立一个专门负责预算管理的执行机构，这个机构是一个以执行和管理为主体的机构。负责全面预算的日常工作，一般设置在财务部门，指导和监督相关的工作，各部门也要组建一个预算管理团队，包括基层的行政人员和工作人员，确保预算体系的有效实施。

3.建设预算管理全员执行制度

预算体系的有效实施有赖于全体职工的大力支持，特别是公司高层管理者的参与和支持。所以，在实施预算管理体系的全过程中，对所有的管理者都要有一个更高的标准，公司的领导干部要通过多种途径对员工进行宣传，创造一个良好的环境，让员工理解、支持、参与到全面预算管理中来。让企业认识到全面的预算管理，认识到全面预算管理在企业中的地位，积极推动预算体系的实施，正确处理预算体系的缺陷与管理，为实施预算体系奠定基础。

（二）健全全面预算管理体系

一方面，要建立一个统一的预算管理制度。城市燃气公司要建立和健全内部管理系统，其关键在于保证新的预算管理体系能够贯彻执行，如果能够实现这一目标，就能充分调动员工的积极性和主动性，从而有效地改善整体预算管理的质量。因此，燃气公司必须重新认识到平衡计分卡在我国的地位，建立健全的综合财务管理制度，并在一定程度上对其进行指导，使之能在一定程度上实现对其进行有效的控制，积极参加全面预算的制定和管理。同时，在完善财务管理制度、创新奖惩激励机制、完善内部控制制度等方面，借鉴平衡计分卡的思想维度，立足财务管理、客户服务、内部运营、学习成长四个方面，建立一个良好的工作环境，从而促进全面预算管理应用优势的有效提升，切实提升服务质量。

另外，要构建相应的激励与评估机制。城市燃气公司应建立一套以预算为指标的激励与评估机制，并对其执行效果进行分析，从而激发员工的积极性。构建并推行较为全面的预算管理以及员工工资福利激励制度，是激励员工参与全面预算管理的重要基础。

（三）提高信息化的管理水平

基于其他企业的经验，选择并且使用合适的现代信息技术，能优化全面预算编制，通过增强编制的科学性、可操作性，提高企业的财务管理质量，并且降低运营活动风险。

首先，选择大数据、云计算等信息技术，建立一个全面的预算动态管理体系，对经济市场的变化、国家政策的调整、用户需求的变化等进行实时的分析，并据此调整预算管理的整体规划，为提高企业的服务水平打下坚实的基础。利用自动化和数字化技术对原有的会计核算、用户服务和信息管理、资产资源管理系统进行了优化；强化预算与其他财务数据及经营数据的衔接，解决以往“信息孤岛”的问题，为财务相关人员提供与全面预算管理相关的强有力的信息反馈。

其次，通过建设信息化财务设备，并更新相应软件，可以使传统的全面预算管理更加地信息化、可视化、网络化。例如，相关人员可以使用ERP系统为基础，有机结合 Excel、Word、SPSS等软件，如此便可以使用图形方式解析全面预算管理信息，助力企业的财务动态的管理。根据自身实际状况和市场发展趋势，结合智能技术和计算机技术，建立了一套完整的预算数据库，把历年的预算管理数据录入到预算数据库中，如实际运行成本、投资融资成本、生产销售总额等，并将实际支出与预算编制进行比较，找出引发超预算现象的影响因素，以此增强管理措施的针对性与有效性。当企业积极建构全面预算管理信息系统后，广泛使用现代化信息技术，不仅适应了新时期信息技术发展趋势，而且也能突出全面预算管理信息系统功能，为全面预算信息咨询及分析提供极大便利，增强计算机数据分析能力实效性。

（四）落实全面预算监管机制

一方面，要重视员工全面预算管理和监督意识培养。为了促进全面预算管理工作落地，城市燃气企业需要针对内部工作人员展开有效培训，提高其职业素质和专业技能水平，并且养成良好的全面预算管控观念，为实施预算编制方案提供有效支持，避免出现财务管理风险和金融风险。首先，需要加强业务专业知识培养及财务知识专业教育，并训练计算机操作技能，强化会计电算化训练内容，为企业员工提供进修和提升自我的机会，夯实工作基础能力，提高员工在静态和动态方面的工作水准，为后期胜任岗位工作做好铺垫。其次，要深入到企业各个工作阶段，对各类经济风险进行识别，建立健全风险防范意识，从而提高全面预算管理的可行性和安全性，从而促进城市燃气企业的整体竞争力。

另一方面，还要健全财务全面预算指标。全面预算管理的全面推行，要求各地区、各年度的经营 KPI指标包括销售、客户服务、总成本、供销差率、应收账款周转率、地下管网。同时，要健全财务预算评价制度。城市燃气公司要强化全员、全程、全方位的考核，并与实际执行情况进行对比考核，避免“预算松弛”的负面效应。

最后，建立预算评估激励机制。在全面预算评估中，以预算为基准，以奖励和惩罚为基础，以预算指标为基准，通过对比及分析，确定责任分配，并结合具体奖励和惩罚机制，保障考核结果与责任人利益相关联，从而达到责任个性化目的。这些指标与企业收入状况相符，有效地激发执行者工作热情，从而达到企业发展战略目标。需要注意的是，激励分为很多种。一般来说，奖励是最能体现绩效的方式，企业最好的激励方式就是“奖励”，晋升机制、其他激励机制、表扬机制、批评机制等，对企业也非常受用。企业若能正确运用上述战略，将会取得较好的全面预算管理成效。

四、结语

综上所述，由于监督不力、内部的财务管理和奖惩机制不完善、信息化程度较低、员工缺乏综合管理意识等因素的影响，导致燃气公司全面预算管理质量欠佳。为此，应加大对燃气企业监督、执行和反馈控制力度，建立和完善的预算管理制度，并完善激励和评估机制，以便切实加强城市燃气企业全面预算管理效果，提高整体工作能效性，助力燃气企业在未来运作和发展时永葆生机以及活力。

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