大数据审计在政府审计中的应用研究

马玉莲

大数据审计在政府审计中的不断创新和应用，为推动我国大数据审计模式的推广及应用奠定了基础。实践证明，大数据审计属于一种基于数据的新型审计模式，具有提高审计效率、提高审计质量、发现数据漏洞、科学选择样本、发现制度问题等多种类型的应用优势，未来需要从强化大数据审计思想、深化审计数据深度、强化大数据审计人才培养等角度出发，强化大数据审计在政府审计中的应用，进而使得政府审计质量和效率得到全面提升。

在大数据背景下，政府审计工作与传统的工作模式之间存在本质的区别，为能够满足社会发展的基本需求，政府审计需要着重重视大数据审计要点，由于政府审计工作十分关键，因此，需要强化政府审计措施的先进性以及科学性，需要对政府审计模式进行合理的创新，使政府审计工作的开展更加完善。近些年来，在大数据模型的驱动下，大数据审计模型已经在我国各行各业中得到了广泛的应用，在政府审计中推广和使用这一手段和模式有着重要意义。

一、大数据审计模式的概念及优势

（一）概念及优势

所谓大数据审计，指的是基于数据的一种新型审计模式，在使用该种类型审计模式的过程中，在信息化技术的支持下，数据可以直接转化为被定义的电子账套。大数据审计的基本特点是最直接地使用数据，对于数据审计的对象而言，其可以分为电子数据和内部控制数据两种类型；对于审计人员而言，其需要进入计算机系统的深层数据库中，以便可以获取更加广泛的数据，并对数据进行处理和分析。审计数据不只是包括传统的财务数据，还包括业务数据以及外部数据等，大数据审计又可以被称为基于数据系统的审计，其基于系统的内部控制原理，对电子数据进行广泛的收集、转换以及整理，对数据进行分析和验证是审计的主要目标。对于大数据审计模式而言，其已经改变了传统审计的核心方法，在使用数据审计模型的过程中，审计工作开展的核心和关键问题不再是详细的调查和测试，由于数据量和数据的类型众多，因此，审计师面临的关键问题在于能否将数据转化为有用的信息，数据分析属于大数据审计模式应用过程中的核心。大数据审计模式在政府审计工作中应用时，其主要具有五方面的优势：1.可以大幅提高审计工作开展的效率；2.可以保障审计结果的准确性；3.可以发现数据自身存在的漏洞以及问题；4.可以帮助审计人员科学地选择抽样样本；5.可以在审计工作开展过程中发现制度中存在的问题。

（二）基本现状

大数据审计的应用主要可以分为三个方面。首先，其可以对财务预算绩效进行审计，在进行数据采集的基础上，各个部门需要定期对各种类型的财务数据进行整理和报送，需要建立电子数据定期报送制度，并建立合理的数据保存数据库，以便可以对这些数据进行合理的保存；其次，可以对数据进行全面分析，需要集中审计部门的专业性人才，建立预算编制系统以及决算编报系统等多种类型的系统，以便可以对数据进行集中分析，对数据进行多系统关联，提高数据的利用率；最后，可以对数据进行分组核查，在审计工作开始之前，需要将相关数据分发给各个审计组，以便对各项数据表进行核查，发现数据表存在的问题。

目前，大数据审计模式在政府审计工作应用中仍然存在一定的问题，这些问题主要集中在三个方面。首先，大数据信息平台并没有得到大面积的推广，在使用大数据审计模式的过程中，对于数据的依赖度相对较大，在建立数据库的过程中，目前常见的数据库为关系型数据库，非关系型数据库并没有得到合理的创建，审计人员在使用大数据审计模式的过程中，只能对结构性的数据进行分析，对非结构性数据进行分析的难度相对较高，由于没有配备信息储存平台，导致信息的储存零散性相对较强，大量的数据得不到合理的应用，这将会对政府审计工作的开展产生严重影响；其次，审计模式并不满足大数据审计工作的开展，审计工作不能只是依赖审计部门进行，还需要其他部门的参与，此时才能保障审计工作开展的合理性，在进入大数据时代以后，政府审计面临的项目更加复杂，审计中面临的数据规模不断扩大，审计工作的开展程序更加复杂，在开展审计工作的过程中各个部门之间需要做好配合工作，并对资源进行合理的优化配置，以此防止出现审计风险问题，这是提高审计工作开展质量的重要措施；最后，审计部门队伍建设需要进一步强化，对于审计工作的开展领域而言不断扩大，外延也在持续性地扩展，对于审计人员而言，在完成日常目标任务的前提下，开展分析的精力严重不足，部分数据分析团队临时组建，这种类型的工作模式将会导致数据分析的效率和质量严重降低，对于临时组建的数据分析团队而言，受到软硬件环境等多种类型因素的联合影响，完成审计工作要点的难度提升。

二、大数据审计在政府审计中的应用要点

（一）强化大数据审计思想

受到信息化等多种类型因素的影响，审计工作也开始进入大数据时代，对于部分审计人员而言，对于大数据并不了解，没有主动了解大数据领域相关技术在审计工作开展中的应用情况，部分审计人员的思想相对较为落后，其思想上认为大数据审计只是对审计网络系统进行充分利用，只需要做好电子账号的浏览工作即可，日常工作开展过程中主要是将账户作为基础，大数据审计模式的应用存在独立和分离的情况。对于财务数据和业务数据而言，也没有进行充分的分析，导致大量的数据无法得到合理的应用。针对该种类型的问题，必须强化大数据审计思想，充分利用审计平台中的相关信息，在进行分类审计的过程中，需要及时发现存在的问题，并采取合理的措施及时解决问题；在对多个项目进行审计的过程中，需要持续强化大数据思想，合理应用大数据审计模式，逐渐开始打破行业界限，建立审计工作全球化理念，对相关的审计资源进行合理的整合，以此全面提升审计工作开展效率。

（二）深化审计数据深度

在开展财务审计工作的过程中，需要以多层次的数据为平台，并对各个部门的数据进行综合性分析，目前已有众多成熟的审计模型以及方法，需要将这些类型的方法以及模型融合到数据平台之中，最终可以建立一个完善的财务审计信息平台，在对政府数据平台进行充分利用的基础上，以此做好数据整合工作。在对税务数据进行审计的过程中，需要对多个部门的数据进行展开对比，及时发现企业存在的欠缴和欠税问题，通过及时收回资金的方式，保障政府的财政资金绩效可以得到大幅提升，这是提升财政收入的重要措施，同时还需要引入问责制度。在审计工作的开展深度以及广度得到充分的扩展以后，审计工作的开展质量必然会得到提升，因此，需要重视审计数据深度的深化工作。

（三）强化大数据审计人才培养

在引入大数据审计模式以后，对于审计人员也提出了较高的要求，对于审计团队而言，其需要掌握數据库建设和数据分析等多种类型的能力。通过对审计部门的工作人员进行分析发现，普遍存在年龄偏差的问题，由于部分审计人员的知识储备相对较少，最终导致审计工作的开展水平相对较低。在使用大数据处理模式的过程中，需要对数据进行合理的处理和分析，人员属于影响数据处理的首要因素。因此，需要强化人员的培训工作，需要定期组织审计人员参与计算机领域的相关培训，并在培训过程中引入考核机制，使审计人员对大数据了解更全面，知识储备和信息方面的技术水平不断提升。在开展具体审计工作的过程中，可以由专业的计算机人员、审计人员共同组成审计工作团队，以此使大数据信息技术的应用水平可以得到一定的提升。需要全面改进审计部门的人员结构，积极引入年轻且综合能力相对较强的审计人才，提高该部门对于人才的吸引力，逐渐调整该部门工作人员的年龄结构。对该部门工作人员的思想观念进行引导，使其可以逐渐抛弃较为落后的审计方法，接受先进的审计理念以及模式，使这些审计模式的应用优势得到充分发挥，促使大数据审计模式在政府审计中得到成功应用。

三、结 语

大数据审计模式目前属于一种相对较为先进的审计模式，通过对该种类型的审计模式进行合理的应用，可以使审计工作的开展质量和开展效率得到提升，该种类型模式在政府审计应用中仍然存在一定的问题，需要根据问题出现的原因采取合理的对策，使大数据审计的优势在政府审计工作中得到充分发挥。