高新技术企业管理中遇到的问题及解决方法

李艳

为推动经济发展，调整产业结构，促进企业科技创新转型、升级，更好地扶持企业长远发展，政策规定企业申请高新技术企业可以减轻企业税负，高新技术企业税率下降为15%，另外研发费用还可以在所得税汇算清缴时加计扣除75%，高新技术企业获得审批后，每三年复审一次，内外资企业所得税税率统一，众多优惠利好政策使得很多企业都想成为高新技术企业，高新技术企业的认定空前重要起来。但是在认定过程中有些企业出现了不少问题，如认定范围无法准确判断、数量过多、审批流程不严等，这就需要在高新技术企业管理方面更加注重政策制度的完善、流程的审核、核算的管理等。

一、高新技术企业资质维护是长期的工作

一些企业认为只要取得高新技术企业资质后，未来就按15%的税率缴税，所以他们只注重申报前的工作，尽可能努力使企业符合高新技术企业的申报要求，在取得高新技术企业资质后对于事后的管理、维护不是很重视，导致在稽查或是抽检时，輕则检查资料准备不充分、企业限期改正，重新整理提交；重则检查部门对于高新技术企业资质提出疑问，并取消资格，面临已享受的税收优惠需重新补缴的风险。

在市场经济的推动下，企业蓬勃发展，暴露问题的同时就需要管理者必须予以足够的重视，管理人员的职责与分工必须清晰，企业的管理制度必须逐步完善。要求企业财务人员不能停留在账务层面，要上升到管理角色，高新技术企业资料提报多数以财务为主导提交、申报，需要财务参与决策、参与企业日常管理经营，对于企业的生产工艺、流程制度都要很了解，对研发项目的立项内容也要十分清楚，并参与到立项、研发过程中。还应参加企业发展状况的研究与预测，针对企业管理制度不合规的地方，应及时修订，这样才能更好地提供并完善高新技术企业备案资料。

高新技术企业资质维护是一项长期的工作，在复审时，除了营业执照、税务登记证这些必备资料外，还要准备专项报告，报告内容包括：

1.在职人员中达到中专学历的有多少人；

2.在职人员中研发人员有多少人；

3.研发费用占销售收入比例是多少；

4.总收入中有多少产品收入；

5.企业各项专利、知识产权证书、研发项目报告立项、进展、创新的活动记录，新产品或新技术证明、查新资料等。

符合条件的重新颁发证书。复审资格未过的，到期后会自动失效，有效期满后再次提出申请，按初次申请办理，见图1。

二、高新技术企业研发支出的具体操作

研发支出是不一定等于研发费用的，研发支出应该是大于或等于研发费用的。举个例子，财务报表中的销售费用、管理费用、研发费用都是按照公司组织架构归属性进行填列，市场部发生的费用属于销售费用，人资、行政、财务发生的费用属于管理费用，研究院、工艺院发生的费用属于研发费用，但是公司所有的研发活动不是研究院、工艺院能独立完成的，而是需要所有部门的配合，图纸、工艺下发后需要生产部门配合完成各项实验，需要财务完成各项数据核算和申报。研发支出的财务报表格式在2018年年底更新了一版，研发费用单独列出了填报利润表，不再同管理费用合并报送，财务报表附注中还要按照研发项目明细披露，可见对研发支出核算的重视程度。对高新技术企业研发支出比例也进行了细化，研发支出需要同时登记辅助账，根据销售收入对应找出每年的研发比例换算成研发支出，满足三年研发支出合计即可，档位规定见图2。

值得注意的是，研发支出的各种费用存在相互交叉的问题。比如，人员的人工成本分摊难度较高，研发辅助岗位不是专门研发岗位，可能同时兼任运营岗位。财务的辅助研发工作，日常的账务处理、管理分析、研发费用的核算只是工作内容之一，并不是全部，这个就只能根据实际的工作需要按照工作内容分摊研发支出。辅助账归集的准确性是高新技术企业运转的根本。实际税法对这些是有规范和指引的，符合规定的费用，在允许费用扣除的各种名称范围内，其他相关辅助岗的人员发生的各种费用也是可以计入研发支出的，但是需要在费用发生时明确是哪个项目发生的、每个项目发生的费用类型是什么，发生金额多少，是直接材料还是人工等。

三、高新技术企业收入确认

高新技术企业总收入给出了概念但未给标准。在执业过程中，对于确认过程中出现总收入存在困难、总收入标准不清、范围不明确拿捏不准等情况，对高新技术企业评定影响很大，例如，视同销售收入、收到的财政补贴等是否属于高新技术企业的总收入，总收入就是税法上的收入总和减去不征税收入的差异。税法中的收入合计就是各种收入、汇算清缴时的调整，不征税收入指财政拨款、依法取得的其他税法固定不征税收入，大多数公司都是按产品明细登记每种存货的销售数据，发票也是按照产品名称开具，这种操作无法体现销售收入中哪些产品的销售属于高新技术产品销售，哪些产品不属于，而设置的明细账仅体现单纯的产品收发记录，需要再设置辅助标志标示高新技术收入产品，核对、提供资料时判断销售收入是否达标。这种做法太过于烦琐，正确的做法是，在开发票过程中就要在发票备注栏标注哪些是高新技术企业收入，哪些是非高新技术企业收入，并按性质登记收入明细账。

四、符合高新技术企业的人员指标

符合高新技术企业的人员学历在大专及以上的职工占30%，研发人员占10%。满足学历要求的科技人员与从事科技研发活动的人员没有直接关系，前者只是在就职人员学历上的比例要求，后者是在科研业务范围内限制，两者应该是没有包含关系，只要比例符合要求即可，学历达不到要求的人员如果技术非常棒，也是可以成为研发人员的。研发人员根据实际情况，只要从事的研发业务活动实际出勤满183天，应该视为满足条件，研发人员、工艺人员、辅助人员、企业管理人员等参与到研发活动中的所有人，只要满足出勤范围，都应该是研发人员。

以工业企业为例，研究人员为从事研究、项目开发的技术高端专家人才，工艺人员具有丰富的车间加工技术、经验，专家指导经验丰富的工艺人员，完成图纸构想、加工参数的收集整理，不断优化工艺、流程，完成实验目标，测试、分析、记录参数，保存各项数据。辅助人员最好理解，可以是平时参与运营的其他所有部门的服务岗位如人资、行政、财务等。

五、中介机构辅助管理的借力

要想享受政策优惠，就要符合高新技术企业的条件。企业申请高新技术企业一般应先将资料送交科技局备案，然后等待税务局审计后系统提交申报，在完成汇算清缴后，符合条件即可申报成功。但政策从简后，科技局、税务局的备案、审核全免，这就完全信赖企业的诚信和财务申报人员的业务能力。由于综合能力强的财务人员较少，企业没有专业的技术人员，为了评估、降低风险，企业就可以选择中介机构，出具专项审计报告。出具报告后，可以让专业的机构有针对性地培训，引导从业人员严格执行日常管理、操作，按年审计备案资料，这样既按制度日常核算，在年度时还可以有专业的外部审计把关。

六、结 语

高新技术企业的成长性、贡献性，使得高新技术企业成为推动经济发展的主力，成为高新技术企业也是好处多多，除了享受各项税收优惠政策减轻税负外，对企业提高品牌知名度也有一定的帮助。一个被评为高新技术企业的企业肯定具有一定的创新力，国家也会有相应的扶持，无论是政策上还是财政上，企业都会树立良好的品牌形象，当规模达到一定级别时还会受到风险投资机构的青睐，有了规模、品牌效益，高端人才也会被吸引，周而复始促使企业更上一层楼。以上观点是个人在企业工作中的经验分享，希望对大家有所帮助。