风险防范原则下的幼儿园财务内部控制分析

李盈

摘要：随着幼儿教育市场的日益发展，幼儿园作为具有一定规模的企事业单位，其财务风险也日益增大，想要促进幼儿园的稳定运营与健康发展，就必须要建立完善的财务内部控制制度，以管理控制经济活动。基于此，本文将围绕风险防范原则与财务内部控制的概述出发，对当前幼儿园财务内部控制存在的问题进行了详细分析与讨论，在此基础上深入探讨了风险防范原则下的幼儿园财务内部控制策略，以供参考。

关键词：风险防范；幼儿园；财务内部控制

一、风险防范原则与财务内部控制的概述

（一）风险防范原则

风险防范原则是指在经济活动中，通过预见和识别可能出现的风险，采取相应的措施来规避和减轻风险的原则，属于财务管理中的一项基本原则，是保障财务安全性和合法性的基础。在幼儿园财务管理中，风险防范原则指的是管理人员根据周围环境变化和潜在风险，采取必要的预防措施，以此来避免或者减轻风险带来的损失，从而作出正确的决策，让幼儿园能够更加健康有序地发展。风险防范原则在幼儿园管理中起到了至关重要的作用，对于优化财务管理、提高管理效率和避免风险都具有重要意义，风险防范也是《行政事业单位内部控制规范》的目的之一［1］。

（二）财务内部控制

幼儿园財务内部控制是指为了保障幼儿园财务安全性和合法性，规范幼儿园内部财务活动的进行，预防和发现财务风险，而建立的一套财务管理体系，属于一种多层次的财务管理方式。财务内部控制内容主要包括以下几个方面：（1）制定合适的财务管理政策和制度，为财务内控工作的开展提供政策和制度上的支持；（2）建立完善的会计核算制度，规范财务账目的开设与记录；（3）建立健全的财务报告制度，及时反馈财务情况；（4）建立严格的预算管理制度，规范幼儿园经费使用；（5）加强对财务人员的管理培训。

（三）风险防范原则下的财务内控意义

在幼儿园经营活动中，财务内部控制对于维护幼儿园的正常运转和避免风险具有重要作用。相对于传统的财务内部控制工作而言，风险防范原则下的财务内部控制意义更为突出，主要体现在以下几个方面：（1）防止财务风险的发生。完善的财务内部控制能够经管幼儿园的内部环境，更好地规避幼儿园内部发生的财务风险；（2）确保资金的合理使用。风险防范原则下的财务内控，更加注重对资金的管理与监督，可以帮助幼儿园合理地分配资金，提高资金利用率；（3）增强透明度。实行风险防范原则下的财务内部控制，不仅有助于幼儿园财务管理更加透明化，还能在外界建立良好形象，提升幼儿园的社会信任度与竞争力；（4）规避财务纠纷。加强财务内部控制，还能在一定程度上规避财务纠纷的产生，降低幼儿园的经营风险［2］。

二、当前幼儿园财务内部控制存在的问题

（一）管理者对财务内部控制的重视不足

幼儿园财务内部控制的实施需要由管理者牵头，虽然大部分幼儿园的管理者都具有较高的教育背景与财务管理经验，但由于部分幼儿园的管理者更注重学前教学等保教工作，对幼儿园财务工作重视不足，使得他们在这项工作的实施上还是存在诸多问题。他们往往将财务管理视为单纯的资金筹集与使用问题，而忽视了财务内部控制在保障资金安全方面的重要作用，导致幼儿园财务安全面临的风险增大。另外，有些管理者认为幼儿园规模较小，操作流程简单，无需过多关注财务内部控制，或是对财经法律法规缺乏了解，不能完全落实财务内部控制相关制度，导致财务管理存在较多漏洞，增大了幼儿园经营风险。除此之外，即使有些管理者意识到财务内部控制的重要性，但由于缺乏监督，导致相关的内控制度趋于随意化和表面化，并没有起到良好的控制效果。

（二）幼儿园财务内控制度存在一定缺陷

没有制度的管理就没有执行力，想要提升幼儿园财务内部控制水平，就必须要完善相关的制度体系。一般来说，幼儿园制定财务内部控制制度，除了要考虑幼儿园自身的经营发展情况之外，还必须严格按照国家相关法律法规来制定相应的财务执行准则，这样才能保证制度内容的全面性与可靠性。然而，就当前实际情况来看，有些幼儿园在制定财务内控制度时并没有进行全方位的考量，导致制度体系不健全，难以满足实际需求。具体来看，主要存在以下几个问题：其一，预算制度不够完善。未明确预算执行分析次数、内容及结果应用，预算调整程序等缺失关键管控点，让预算流于形式；其二，资产保护机制不健全。资产采购、库存资源管理不到位，极易造成库存过剩、产品积压的情况；其三，相关票证管理不规范。没有完善的制度来监管各类票证的管理事宜，导致财务内控工作难以有效开展。

（三）幼儿园财务人员专业素质参差不齐

财务人员是保证财务内部控制工作质量的重要基石，从某种程度上说，他们的专业能力与素养水平，直接影响着财务内部控制的效力。但是，就实际情况而言，当前幼儿园财务人员的整体素养与能力相对较低，具体表现为：一方面，财务人员对财务内部控制的理解不够深入，对具体操作方法并不熟悉，缺乏必要的财务管理知识和技能，无法熟练操作财务软件，导致财务内控不合理，财务信息不准确；另一方面，有些幼儿园规模小，人员不足，实际情况中存在着一人多岗，一岗多职的情况。幼儿园的财务工作由老师兼任，财务的专业性较差，财务意识欠缺，给幼儿园带来极大的财务风险。之所以出现这些问题，主要原因在于幼儿园对财务人员的选拔及培养都不重视，更注重幼儿教师的培养，而忽视对财务人员的培训与管理，甚至有的幼儿园因为资金不足，还会聘用非专业的财务工作者，严重影响了财务内控工作质量与成效［3］。

（四）幼儿园财务内控平台及设施功能滞后

随着信息技术的快速发展，幼儿园财务内部控制平台及设施功能的完善，已成为保障财务安全的重要手段，加强财务内控的信息化建设，不仅可以提高财务管理的总体水平，保障财产安全，更能够提升幼儿园的经营发展水平，促使其市场竞争力的增强。然而，就现阶段实际情况来看，大部分幼儿园的财务内部控制平台都不够完善，使用的还是相对陈旧的系统，部分功能难以发挥实际效用，有些系统甚至无法满足日常财务管理和报表输出的需要，导致财务内部控制效率和水平较为低下。具体来说，有些幼儿园没有独立的核算系统，所有业务都要向上级部门报批，有些幼儿园虽然有独立核算部门，但使用的是单机版财务系统，这些系统都存在一个通病，即无法将经济活动的数据及时进行反馈，这对财务内控工作的开展十分不利。

三、风险防范原则下的幼儿园财务内部控制策略

（一）树立风险防范意识，增强财务内部控制能力

通过前文分析可以得知，管理者是财务内部控制高效落实的重要前提，想要提升财务内部控制水平，还必须要扭转幼儿园管理者的财务管理思想，引导他们将风险防范放在第一位，提升自身的风险防范意识，这样才能更好地发挥财务内控在抵御风险方面的作用。基于此，上级有关部门应加强对幼儿园管理者的定期培训与考察，确保他们能够逐步提升财务内部控制的相关理论知识，增强自身的财务内控能力，从而更好地降低幼儿园的运营风险。与此同时，还需要在园内进行财务内控与风险防范的宣传，使全园的教职工人员都能认识到这项工作的重要性，并积极配合管理者的各项财务内控工作，这样不仅可以提升财务内控管理水平，而且也能将避免贪污、浪费等行为的发生，充分保障幼儿园的资产安全。除此之外，还需要聘请专业人士不定期开展有关风险防范原则和财务内控的专项讲座，并组织各幼儿园园长、副园长、后勤主任、会计人员等相关人员共同参与，以此来提高他们的风险防范意识及内控水平。

（二）围绕风险防范原则，完善财务内部控制制度

在风险防范原则下，财务内部控制工作想要取得更进一步的成功，还必须要加强相关制度的完善与补充。具体来说，需要从以下几个方面展开：其一，明确财务内控主体。在风险防范原则下，财务内控工作应当更加注重对风险的管控，只有将风险控制放在第一位，才能从根本上解决诸多的财务内控问题，所以幼儿园必须要结合自身发展特点及市场环境情况来建立更符合需求的财务内控制度，确保幼儿园的各项经济活动都能在内控制度的指导下进行，从而有效降低财务风险；其二，明确岗位职务分工。财务内部控制一项非常严谨的工作，加强各岗位之间的职责划分非常重要，不仅可以形成相互制衡的局面，而且也能起到相互监督的作用，同时能够消除职责盲区。因此，幼儿园管理者必须要对各部门的职务内容进行明确规定，尤其是要细化财务管理关键岗位的职责，确保财务管理在内控制度下顺利落实；其三，做好财务信息的公开、公示工作。财务管理越透明，财务风险就越小，所以幼儿园还必须要将财务活动中的相关明细予以公示，让广大群众进行监督，促使财务内控制度更加完善。

（三）重视人员管理培训，提升财务人员内控水平

在新时期社会背景下，财务内控工作内容与形式发生了较大的转变，这也对幼儿园财务管理人员提出了更高的要求，而风险防范原则更是要求财务管理人员必须具备较强的风险意识与风险防范能力，所以加强人员的管理与培训势在必行。基于此，在具体实施过程中，需要做好如下工作：其一，加强对财务人员的资格审查。要求幼儿园所有财务人员必须具备专职会计人员资格证书，没有资格证书的人员不予招聘，在人员入职之前还需要进行岗位考核，检验他们的专业能力与素养情况，确保其对岗位工作的承担能力；其二，重视财务人员的培训。虽然招聘了专业的财务人员，可以大大提升财务内部控制水平，但社会是不断发展变化的，财务风险也时刻存在，所以幼儿园不能囿于现状，还必须要加强对财务人员的培训，尤其是培养其科学先进的管理理念、风险意识以及内控能力，这样才能最大程度地降低幼儿园的财务损失，保障幼儿园的正常运转。

（四）加大资金投入力度，建立财务系统及内控平台

建立完善的财务系统及内控平台，不仅可以降低财务风险、保障资金安全，更主要的是能够确保财务计划目标的有效落实，实现资金的最优化利用。因此，幼儿园必须要加大资金投入力度，及时引入先进的财务信息管理系统，并根据幼儿园实际情况进行相应的调整与优化，使系统更符合本园的使用需求，同时还要定期组织人员进行技能培训，确保他们可以熟练运用系统进行财务管理，提升工作效率与质量。另外，还要以财务系统为核心，以幼儿园发展需求为目标，不断改进和完善内部控制系统，强化系统的风险评估和预防能力，确保内控人员可以更好地进行风险控制与规避，从而提高内控管理的整体效力。除此之外，还需要构建完善的财务内控平台，将最新的税收政策、财务资讯、财务内控方法等内容录入到平台之中，方便幼儿园财务人员更好地进行财务内控工作的开展，真正实现单据填写规范化、业务审批电子化、财务流程透明化，促进财务内控管理效率与质量的极大提升。

（五）遵循风险防范原则，加强预决算和收支管理

预算是否科学，不仅影响幼儿园经费使用情况，更影响着幼儿园的资金安全。因此，在风险防范原则的引领下，幼儿园还必须要加强预决算管理和收支管理，不断强化幼儿园财务内部控制能力，从而更好地保障幼儿园安全运营与发展。具体来说，在预决算管理方面：首先需要幼儿园领导的大力支持，通过自上而下的管理来强化各人员的思想认识，以促成预决算工作的顺利开展；与此同时，还需要将预算管理制度纳入年度目标管理考核当中，并设置相应的激励机制，以此来强化预决算的编制和执行工作，使幼儿园各项资金的使用更加合理化与规范化，从而降低财务风险；另外，还要重视幼儿园的年终资产资金清理工作，安排专业人员对各项资金的使用情况进行对比与核实，以保证预决算报告的实效性。在收支管理方面：需要明确幼儿园的收费项目，规范收费行为，严格按照财务规定进行费用支出管理，确保支出行为的规范、合理；另外，对于幼儿园与其他单位的往来账目，需要设立专门的账簿进行记录，以防账目混乱，增加风险，当完成审核之后需及时核销，以免重复计算。

四、结束语

總之，在幼儿园经营中，财务内部控制是保障幼儿园财务安全、减轻损失和防范风险的重要手段。借鉴风险防范原则，从制度、流程等方面建立完善的财务管理制度，加强财务内部控制，不仅能够有效地预防内部风险，还能为幼儿园的良性发展提供坚实的基础。作为幼儿园的相关管理者，也必须要提高重视，充分意识到财务内部控制的重要性，并积极转变传统管理理念，树立风险防范意识，不断强化自身的内控能力，这样才能更好地适应新的财务内部控制要求，从而促进幼儿园的进一步发展壮大。

参考文献：

［1］邓冬华.基于风险防范原则下幼儿园财务内部控制分析［J］.纳税，2020，14（34）：123-124.

［2］沈远娇.风险防范原则下幼儿园财务内部控制的基本路径［J］.时代金融，2019（18）：70-71.

［3］郭佳.风险防范原则下的幼儿园财务内部控制分析［J］.现代经济信息，2018（22）：