减免税对企业发展的作用探究

摘 要：税收对推动社会进步、发展国民经济基础力量、扩大就业渠道、提高国民收入、提高人民生活水平、增加税收等方面具有重大意义。当前，我国的税务制度仍有许多问题，严重影响我国企业的发展。然而，企业的先天缺陷，致使企业在发展过程中遇到很多困难。随着市场经济体制改革的不断深入，企业将逐渐成为独立的经济实体并参与市场竞争。为了支持企业，我国已颁布有关税收优惠政策，然而，这些政策实施效应是怎样的，还需要进一步考察。

关键词：减免税；企业；问题和对策

企業在增加就业、推动经济增长与科技创新中，发挥着其他技术无法代替的作用，然而，由于它本身的基础比较薄弱，抗风险能力较差，因此，要有社会支持，还需得到国家支持。当前，我国现行税制结构存在着许多问题，阻碍企业发展的步伐。为了更好地支撑企业发展，必须进一步深化财税体制改革，完善税制，并充分利用税收政策对产业结构进行引导。

一、减免税

1.减免税简介

现实生活中，企业的减免税管理，主要体现在：政府鼓励和关照某些纳税人，减少其税收基础，或者降低应纳税金额，对某些税种的减免或对全部税项的减免。减免税是税基式减免的主要途径，税基式减免是以降低税收基数为目的，具体实施模式是确定征收起点。税率式减免是指以较低的税率达到减税目的，减免方式主要有：全部免征、减半、核定等，即按国家规定的基本税率缴纳的税额和享受的减税金额的差值。

2.减免税管理现状

目前，在我国实行减免税制度已经取得一定的成效。然而，在取得显著成效的同时，也必须清醒地看到，企业在减免税方面存在着不规范、执法风险意识薄弱、监督不力等问题。近年来，我国财政状况较差，除此之外，减免税管理偏宽松，尤其是有的地方违背国家税收政策、法令，这都是发展中产生的，因此，有必要给予高度关注，有效地改进与完善。

二、减免税对企业发展的意义

1.影响成本收益

税金在企业经营成本中占有举足轻重的地位，更是关系到企业经营收益高低的一个重要因素。对从事经济活动企业来说，总想能够以最低的代价获得最高的回报，进而获得最大利润。为了推动企业的发展，通过税率降低、纳税减免政策多样化等方式的制定与执行，能让企业以降低税金支出的方式，减少企业成本，以赚取更多税后收益，更加能干，更加自信地进一步拓展提高。企业收益提高，一方面表现为在既定价格情况下，降低生产成本可使企业扩大生产量；另一方面表现为随着成本的下降，价格随之下降，销售量与销售收入随之上升。各项税收优惠政策通过对成本与收益的直接与间接作用，推动创业发展初期、发展中期、发展后期，以及其他各个阶段健康进一步提升。

2.优化投资结构

制定税收优惠政策和政府经济决策紧密相连，通过出台相应税收优惠政策，能够引导社会资金的流向，改善社会投资结构，为企业筹措资金，由此突破区域间投资壁垒，达到地区经济协同发展。例如，高新技术企业所得税税率下调，加计扣减研究开发费用等，均有助于高新技术企业吸引更多的投资者进行资本注入。此外，企业本身加速创新升级，降低了由于投资者单一而可能导致资金周转不方便的问题，通过减免税、印花税，能够帮助企业走出融资难这一发展难题。对于较贫穷或经济发展相对落后的区域来说，通过有针对性地制定税收优惠政策以及税收激励，引导投资机构对资金流向进行调解，激励企业再投资，发挥税收经济调控功能，拉动区域经济发展。

3.降低企业风险

企业发展到一定阶段，就会面临各种风险，由于其抗风险能力与国有企业相比较低，易受风险的影响与冲击，而合适的减免税政策则有助于企业减少风险，以最快的速度度过寒冬，迎接温暖的春天。首先，减少企业财务风险。减免税优惠政策能够刺激金融机构或者民间投资者把钱投向企业，从而扩大企业的资金来源，给予企业多重资金保障；其次，减少企业纳税风险。通过为企业提供普惠性减免税优惠政策，免征或者减征某些标准的增值税、企业所得税等，减轻或者避免企业由于税收负担过重的问题，降低对纳税政策陌生等因素造成的风险，也减少企业突发风险，如遇突发情况，使得企业发展受到更严峻的考验，而减免税政策能够减轻企业税收负担，助力企业渡过疫情难关，稳定社会经济发展。

三、减免税管理目前存在的问题

1.少数税务人员综合素质不强

首先，缺乏对减免税管理的了解和掌握，没有形成正确的纳税观念和良好的纳税习惯，不善于运用税法规定来维护自身的合法权益。其次，在税务机关的减免税方面，执法意识薄弱，对执行风险较大、政策性较高的减免税项目缺乏足够的重视。再次，税务人员自身素质不高，在开展税务工作时，会出现工作失误。最后，税务工作中税务人员的责任意识比较薄弱，不能有效地进行纳税筹划，导致纳税人无法合理规避风险。

2.减免税审批程序烦琐

对于企业来说，减免税申请一般都比较容易办理。然而，在工作过程中，减免税超期批准的现象在不同程度上存在。减免税是事前备案的减免项，单个企业有工程项目竣工决算或建设，使得减免税优惠政策能够适时出台、执行，提高工作效率。

3.减免税后续管理工作有待加强

实际工作中，税务机关为了减少重复征税。常常把减免税项目的审查作为工作重点，而忽视了其后续管理工作，从而导致减免税事项办理过程中出现诸多问题。重审批，轻管理，轻备案等意识比较普遍，对于减免税企业来说，常常出现后续管理跟随不上的现象。

4.税务机关征管风险增加

税务机关作为征税的部门，应该熟练、把握和运用好每一个税收优惠政策，针对纳税人对税收优惠的选择不明确、纳税申报不准等问题，实施减免税管理，从而对税务工作人员专业素质提出更高的要求。然而，在现实的税收征管工作中，由于减免税工作量大面广，无法确保每个税务工作人员充分掌握和运用各种政策，税务机关需增加对人员专业知识的培训及工作绩效考核，提高税务人员的个人素质水平，保证税收机关征收管理工作的顺利进行，从而降低执行风险。与此同时，税收优惠政策导致企业经营主体异常增加，有些企业为了在起征点下或者限额标准内获得优惠，将试图登记多个主体，降低每月或者每季度的销售额，或扰乱开票时间，以达到淡季与旺季销售额均衡之目的。再者是税收优惠政策随意性大，政策的提出与实施往往存在时间差，加大税务机关操作风险与征管风险。

5.纳税人减免税遵从成本较高

调研中不少企业反映，在税收优惠政策的运用上，申报过程比较复杂，应用比较困难。究其原因是由于一些企业对政策缺乏全面了解，不知道该如何选择适合自己发展的税收政策，或者没有掌握正确的纳税筹划方法，导致无法得到最优惠的政策。为了享受最佳税收优惠政策，对最新、最全面的优惠政策进行及时、深入调查，企业有必要咨询税务中介机构，或者组织企业财务人员参加培训，但是这些会增加企业税收遵从成本。减免税遵从成本主要体现在三方面，第一，时间成本，也就是税收优惠政策不一样，需要企业对纳税申报表信息进行及时修改，然后是纳税人申报表填制，都要花些时间，时间成本比较高；第二，货币成本，尽管税务机关将举办新税收优惠政策培训活动，但是企业还是需要自己组织培训，深化学习，或缴纳税款时，曾多次缴纳税务顾问咨询费及中介机构帮助缴纳的税收服务费；第三，法律成本，减免税管理的过程中，所产生的法律风险是不可避免的，如果不对税收优惠政策进行有效控制，就有可能给企业造成重大经济损失。时间的推移，货币成本的上升，法律的约束都会给企业带来了内心的忧虑与不满。

6.减免税优惠资格认定较难

无论何种税收优惠政策，均存在着适用前置条件，也就是政策制定究竟面向哪一群人、什么产业或什么区域。因此，企业如何根据自身实际情况，选择适合自己发展的税收优惠政策就成为一个重要课题。一些企业对其他意见和建议进行反映，减免税优惠资格似乎门槛条件并不高，但是在资格认定或条件匹配等方面常常比较困难，实用性差，商家无法真正享受到它所带来的“好处”。因此，如何做好减免税优惠资格认定工作，对于提升税收优惠质量具有重要意义。当前，我国各部门信息共享与征管协作衔接不紧密，企业获得减免税优惠资格难。同时，由于税收政策调整频繁，不同税种间交叉重复问题突出，导致减免税优惠资格认定更加困难，比如有的优惠政策是为产业或者行业而设，资格认定标准具有很强的专业性，税企容易产生认识上的差异，要求各行业主管部门建立统一的标准及认定程序，协助税务部门做好优惠政策资格确认工作。此外，对高科技企业进行优惠，再由科技部门进行鉴定，第三方污染治理企业的税收优惠政策，必须要有一个可操作的标准。在实施税务优惠时，要加强与相关职能部门的协作，实行减税政策，有赖于多部门的协作，否则就很容易产生推诿扯皮，企业就没有出路，影响减免税优惠政策的实施效应。

四、加强减免税管理的对策

1.加强监督，规范流程

减免税税款必须按照国家确定的目的和对经济发展有利的条件加以运用，税务机关需依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，加强监督检查工作。具体而言，税务机关将进一步强化对现行享受减免税优惠政策的日常监测。要进一步强化统计工作，并对企业的减免税工作做好分类、统计与分析，了解企业的优惠政策，及时发现不正常的现象或问题，也就是说，要做的事情就是调查和处理。同时，要加大稽查力度，对骗取减税的行为依法严惩。

2.强化减免税后续管理工作

在加强减免税跟踪监管的基础上，各级税务机关要结合专项检查、执法检查，对纳税人的减免税项目进行年度盘点，并做好会计记录。在此基础上，对税务优惠中存在的一些问题进行探讨，同时，要加强与企业的沟通，及时给企业配备有关的优惠政策。

3.加强协调，形成部门共建机制

为了使减免税工作顺利实施、达到减免税的目的，税务机关要加强与民政、劳动、经贸委、发改委等部门的沟通，建立信息交换与共享机制，明确其减免税审批管理的相应权责，落实多部门联动共管机制，有效地执行国家的减免税政策，做到真管严管。

4.加强减免税政策宣传教育

纳税人在相关税收优惠、免税业务、简化行政审批程序等方面的过程中，要加强税务法律法规方面的培训，加强对执法风险的宣传，对税务工作进行管理，以提高税务工作人员责任心。

5.降低享受优惠条件限制

为了让更多企业亲身体验优惠福利，必须减少优惠条件限制。第一，强化部门间的合作，在各个部门间搭起一座桥梁，使得各个部门间能够进行信息共享和征管协作，以及发挥行业主管部门专业作用，协助企业完成条件或者资质认定工作。第二，降低可享受高新技术企业优惠政策企业的认定标准，企业所得税的实施条例规定，国家需重点支持高新技术产业的认定。第三，应放宽税收优惠政策确定标准，适当降低前置条件，降低优惠政策的运用门槛，拓宽优惠政策适用范围。

6.加强减免税征管工作

贯彻企业税收优惠政策是基础，是解决政府问题、调和税务机关与纳税人关系的重要保障。在新形势下，如何加强对企业的税务支持是摆在各级税务部门面前的新课题。税务机关是政府与纳税人沟通的桥梁与纽带，主要责任是搞好税收征管。企业是我国经济发展中一支不可忽视的力量，对推动经济增长起着举足轻重的作用，但目前仍有部分地方对企业的税收优惠存在认识误区，导致税收征管工作难度增大。面对目前多、乱、散、杂乱无章的局面，税务机关更应该理出头绪，搞清头绪，提高税收征管的质效。因此，要切实强化企业税收征管工作必须从三个方面着手。第一，健全税收征管法规。以现行《税收征管法》为依据，进一步明确税务人员权责，制约税收执法行为，规范执法程序，让企业安心享受税收优惠政策的福利，使税务机关高效率地完成各项税收任务。同时，也要加强对企业的宣传，鼓励企业积极配合税务机关开展相关活动，使其了解税收政策，增强守法意识，树立正确的纳税观念，自觉依法缴纳税款，减少税收风险。第二，增加税务代理机构适用范围。通过拓展税务代理机构业务，对纳税人的税收优惠进行策划、申报纳税辅助、优惠政策咨询及其他服务，有助于企业缓解优惠政策适用困惑，提升纳税申报工作效率，进而减少企业税收遵从成本。同时，鼓励各类社会组织参与企业税收管理，使之成为税务机关开展企业税收管理工作的重要力量。设立企业评估机构，以政府购买服务为手段，引进第三方机构，协助税务部门开展企业资质认定工作、优惠政策的适用认定及其他工作，减轻税务机关的工作量。同时。完善企业信息平台建设，利用大数据技术进行分析研究，实现对企业的动态监管与预警，有效地促进税收优惠政策的落实。要强化对企业的监督管理，与税务机关属地化管理相结合，实行税管员具体分管的征收管理模式，通过“线上”与“线下”相结合的途径，强化企业户籍管理与税源监控并适时到位、准确把握企业经营状况及税源变化情况，减少税务机关征管风险。完善税收优惠政策宣传机制，利用多种形式向群众介绍税收政策、法律知识及相关政策规定，使纳税主体知法懂法、依法纳税。第三，企业税务人员要提高自身的专业素质。通过统一安排培训，鼓励个人自学，使税务人员尤其是征管人员，能够及时了解企业的税收优惠政策，降低人为因素在税收优惠政策实施效应中的作用。

五、未来展望

目前，中国经济正在转型升级，培育发展企业已经不是阶段性短期目标，但在国家层面上却是一项长期战略要求，因此，大力发展企业既要求企业充分发挥主观能动性，更加要求政府利用税收优惠手段，实施宏观调控，引导方向。目前，我国已经制定和执行多项企业税收优惠政策，以降低税率的方式、税收减免和其他各种办法，有效降低企业的税收负担。然而，由于客观经济条件及历史因素的制约，我国企业税收优惠政策尚存在诸多不健全。

六、结语

在日常工作中，要积极推动财税体制的改革，特别是对规模较大的中小型企业，要运用税收优惠政策和税收手段，营造一个宽松的税收环境。在新时期背景下，我国也要与财政税收体制改革要求相结合，学习国外经验，从完善税收优惠政策体系、拓宽税收优惠政策的适用范围、优化税收优惠政策方式等方面，完善税收优惠政策的配套措施，搞好企业税收优惠政策制定与落实，发挥企业经济的“助推器”作用，就业“生力军”等积极影响。

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作者简介：杨晓亮（1983— ），男，本科，中级职称。