国有企业内部控制监督体系的构建与完善

摘 要：在我国市场经济飞速发展的进程中，市场竞争也日趋激烈，这就需要国有企业有效运用经济手段应对日渐复杂的经营环境，构建内部控制监督体系，制定长期的战略目标以及完善的内部控制制度，促进国有企业更好地发展。基于此，本文从国有企业内部控制的内涵以及意义入手，对内部控制监督体系运行中存在的问题进行分析，并提出了完善的内部控制监督体系，促进国有企业内部控制水平的提升。

关键词：国有企业；内部控制；监督体系

国有企业需要进行供给侧改革，构建内部控制体系，提升监督检查效果，确保企业能够有效地进行内部监督，实现提质增效。对于国有企业而言，其内部监督工作是十分重要的环节，要构建内部控制制度，做好检查监督，并对内部控制的执行以及设计工作进行评估，判定内部控制的效果，对存在的问题及时纠正，为内部控制的有效实施保驾护航。在进行国有企业内部控制监督体系的构建中，要对其存在的问题进行分析，制定完善的解决措施，确保国有企业经营的合法性、合规性，对经营风险进行化解，确保财务数据的真实性、有效性，推动企业战略目标的实现。

一、国有企业内部控制的内涵

国有企业内部控制体系是基于风险管理策略进行的，运用风险导向思维，对企业中的各项事务进行分析以及管理，是企业进行战略制定、财务管理、人力资源管理以及质量安全控制的重要导向。国有企业内部控制可以从环境控制、活动控制、手段控制等方面进行，此过程需要国有企业的全体员工参与，对企业资金流、信息流以及人力流等事务加强管理，制定全流程控制机制，能够提升国有企业管理的规范性，以免资产流失，促进国有企业经济发展。

二、国有企业加强内部控制监督的意义

国有企业进行内部控制监督工作的展开，可以提升国有资产的安全性、管理水平以及财务报告质量，保障企业经营管理的合规性，是提升国有企业内部管理的重要内容。

1.确保国有资产的安全

国有企业内部控制监督体系的制定可以确保国有资产的安全，监督国有企业资产的运营状况，提升资产的安全性，以免造成资产流失。对于内部控制制度的制定，通常是根据企业目标利润展开，做好内部控制工作是确保企业生产经营活动正常進行的关键，能够提升资产的增值保值效果。进行内部会计监督是企业内部控制的重要机制，财务监督能够降低贪腐情况，提升国有企业资本运营效果，进而确保国有资产的安全性，提升国有企业的目标利润，为国有企业可持续发展创造有利条件。

2.提高国有企业管理水平

国有企业内部控制是整个企业生产经营的重点，和企业的生存发展息息相关，是提升企业管理水平，提升风险防范效果的关键，能够确保财务管理的真实性、准确性，提升企业的核心竞争力。国有企业内部控制财务监督能够帮助企业管理人员更好地做出决策，让企业的发展和市场环境相匹配，提升企业的稳定性、科学性。

3.提高国有企业财务报告的质量

对于国有企业而言，财务报告是企业经营中财务状况以及经营成果的书面展示，财务会计信息是有效反映企业经营状况的重要依据。对于国有企业而言，信息失真是比较普遍的，而构建内部控制监督体系能够防止由于人为问题导致的信息失真，可以提升会计信息的真实性，确保财务报告的可靠性。可以向管理决策人员提供真实的经营成果以及财务状况，制定完善的现金流量信息，确保决策的正确性、科学性。

4.保障国有企业经营管理合法合规

国有企业的内部控制体系需要由基本规范以及配套指引构成。国有企业需要对企业的实际状况、法律法规、企业章程等进行分析，制定公司架构以及议事规则，让管理层的人员明确自身的职责以及权限，确保各项职责进行有效制衡，在提升管理效能的同时还可以降低风险，确保信息畅通，以及经营管理工作的合法合规，确保国有资产的保值增值，让财务信息能够及时报送。

三、国有企业内部控制监督体系运行中存在的问题

1.内部控制监督体系构建时规划不到位

对于国有企业而言，构建内部控制监督体系能够实现对质量管理的有效评价，是进行监督控制以及再控制的重要过程。但是目前还有一些企业在进行内部控制监督体系运行的过程中存在规划不到位的情况。一是对于上级单位已有的监督体系实施拿来主义，没有根据自身的状况进行修正，导致规划不到位。二是对于国有企业的内部控制监督职能、监督作用以及性能认识存在偏差，对于监督部门的制定中人员配备不到位，一些人员身兼数职或者是人员配备中存在职务不相容的情况，不能满足生产经营要求。规划不到位会导致监督工作开展不合理，影响国有企业的良性发展。

2.内部监督机制不健全

（1） 监督制度不完善

在进行内部监督中，职能部门的自我监督是重点，一些国有企业对于内部监督没有进行硬性规定，将其当作软指标，存在监督制度不完善的情况。对于职能部门而言，存在管理制度不完善，监督检查内容的制定具有模糊性、空洞性，可执行度不强，不具有可操作性，威慑力不足，导致国有企业内部控制监督工作存在较大的随意性，监督制度不完善。

（2） 内部协同监督低效

在国有企业内部监督中，存在各种监督分工不到位的情况，内部协同监督效率低下，对于财务、内控以及监察等多个部门协调不到位，没有实施信息共享，在资源整合以及工作联动等方面存在一定的滞后性，监督工作不到位，会导致监督重复，或者无效监督的情况，进而会增加工作负担，影响企业的提质增效。

（3） 监督效果不理想

国有企业在进行内部控制监督中，对于监督的重点以及监督标准等要求存在差异性。由于监督理念更新不及时，监督模式僵化以及监督手段简单等情况，会存在监督不到位的情况，导致监督的过程中对存在的问题不能及时发现，不能满足企业高质量发展的需求。此外，对于存在的问题发现不及时，整改评估验收不完善，存在失职问责的情况，影响监督效果。

（4） 监督成果运用不充分

在进行内部控制监督中，需要进行有效监督，但是在其中难免会存在监督成果运用不到位的情况，导致对问题整改工作重视程度不够，影响监督工作开展的全面性、系统性，缺乏自查自纠，举一反三，使得监督成果运用不到位，会导致问题整改不完善，容易反弹的情况发生。

3.缺乏有效的风险监控措施

国有企业进行管理工作开展需要以市场经济为基础。一些国有企业在运营时只关注短期利益，对于存在的经营风险没有进行有效的预测以及评估，风险预警机制不具有主动性。对于传统的内部监督工作而言，通常是进行内部审计，对于内部审计更加注重的是财务支出审计以及经济问题审计等事后审计，对于风险审计控制效果没有得到重视，在事前风险防控方面有所欠缺。

4.信息系统建设有待加强

要想满足信息化的发展要求，需要提升内部控制效率，有效运用信息技术加强内部控制，结合内部控制流程以及信息技术，进行国有企业运营控制，防止由于人为因素影响控制效果。但是目前而言，信息技术虽然得到了有效地运用，但是对于国有企业而言，信息系统的利用效果还有待提升，没有建立有效的管理系统，信息共享平台构建不到位，增加了内部控制监督人员的工作量，增加了企业经营的风险。

5.监督人才队伍有待提升

在内部控制监督中，监督人才队伍水平有待提升，主要体现在以下方面：一是人员配置不到位。对于国有企业而言，在进行监督部门定位的过程中并不准确，存在人员数量不匹配以及人员素质参差不齐的情况，还有一些内部监督部门在人员选拔过程中标准制定存在偏差。二是人才培养不到位。国有企业通常对生产、科研、财务以及营销等人员的培训状况更加重视，对于监督部门而言，存在预算少以及控制不到位的情况，对于培训学习工作执行不到位，不利于监督人员能力的提升。三是对于考核激励不到位。一些内部控制监督部门对于绩效考核认识不到位，对人才起不到激励作用。

四、完善国有企业内部控制监督体系的建议

1.科学规划顶层设计，提升监督效能

国有企业在进行内部控制监督体系构建时，需要对自身的产权结构、生产理念以及生产经营规模等情况进行分析，进行顶层设计，加强企业治理，配置具体的执行监督措施，建立完善的沟通机制，实现上下贯通，对于内部控制中存在的问题进行有效分析，制定完善的监督组织，并制定合理的组织机构进行内部控制执行状况的监察工作。国有企业需要对企业的特点进行分析，根据上级部门的要求进行规章制度的制定，对业务流程进行分析，运用分离策略进行相互约束以及监督。提升制度的流程化，制定完善的内部控制体系，进行监督机构的有效设置，实现督察督办合理，提升国有企业的管控效果。

2.完善内部监督的体制机制

（1） 构建内部协同监督工作体系

对于国有企业而言，要构建内部协同的监督工作体系，进行从严治理，对国有企业内部的监督资源进行整合，提升监督体系的协同效果，对于重大风险要进行防控，对于审计、财务以及人事等方面的内容要进行监督，构建梯级的监督格局。职能部门在进行内部监督时可能会存在一些盲区，这就需要有效发挥审计、纪检以及法律监督等内部监督平台的效能，实现对职能部门的专业监督。党委巡视过程中要对监督平台展开监督工作，有效构建梯级监督格局，对所有的经济管理职权单位进行监督，实现监督全覆盖，增加监督效能，实现业务监督和党务监督的有效融合，提升协同效果。

（2） 建立完善内部监督标准化流程机制

在进行内部监督前，要构建摸底机制，提升问题的规范性，对监督流程进行控制，确保靶心聚焦监督的有效进行。在进行内部监督中要制定沟通协商機制，对存在的问题进行客观描述，并进行问题定位以及定责，对于重大问题和风险进行分析，及时止损。有效构建问题反馈机制，对于存在的问题要进行整改，做好整合以及治理工作，在制度层面进行分析，有效落实管理措施，进行风险防范。要提升内部监督标准化流程机制的规范性，制定完善的标准改进存在的风险，提升内部监督效果。

（3） 建立学习开放型监督工具箱工作机制

要有效利用信息技术提升监督的全面性以及及时性，对异常业务进行分析，进行大数据管理的有效拓展，如果存在异常交易要对全维度进行分析比对，并做好跟踪监督，对存在的问题进行有效分析，进行职务犯罪行为的有效梳理，起到警示作用，进行风险点以及问题的编制，让不同岗位的人员提升规范意识，更新动态，制定学习型、开放型的监督工作机制。

（4） 建立责任追究与惩戒机制

在进行国有企业内部控制监督的过程中，需要实施责任追究以及惩戒机制，提升监督问责力度，如果出现苗头性以及倾向性问题，需要及时发现。要对具体责任进行细化，开展责任追究，提升责任启动条件以及启动标准，通过分类，实施惩戒措施，对于问责制度中存在的问题及时解决。如果有重大风险要进行追责。有效遏制质量问题的发生，构建问题整改的评价机制，以防发生内部问题解决不到位的情况。

（5） 建立监督成果拓展运用保障机制

进行监督问题的整改以及评判监督，是提升国有企业内部控制监督体系的重要标准。进行企业监督成果的有效运用，是确保监督成果有效巩固的重点。对于问题的性质以及影响情况需要区分对待，秉承个性化问题进行定性指导的原则，构建综合治理措施，制定针对性的治理方案，对于相应的问题要及时解决，确保监督成果能够有效地作用于国有企业发展。

3.建立完善的风险预警机制

在市场经济发展的进程中，国有企业需要构建风险预警机制，进行企业经营风险的评估以及预判，提升企业发展效果。可以将事后监督向史前遗迹事中监督转移，有效提升内部审计的风险预警效果。对于国有企业而言，在经营时要进行风险预警机制的构建，运用内部审计方式进行信息收集，如果存在风险较大的情况要加强动态监控，提升企业的风险管理效果。在国有企业经营具有多元化的特点，也会存在很多的风险，这就需要构建风险预警机制，制定完善的风险预警指标体系，并做好风险处理。对于国有企业而言，要对自身的经营理念以及市场经济状况进行关键风险点的识别，制定风险预警指标，对资产获取能力以及偿债能力进行跟踪分析，如果风险预警指标存在异常，要制定有效的解决方案，事后要根据该风险进行预防措施的制定。还需要对比企业风险预警指标存在的相关的数据和历史数据，加强研究，在明确风险种类以后，对风险控制措施进行分析，做好风险的规避以及转移，提升内部控制效果。

4.增强信息系统建设

国有企业需要制定完善的共享机制，构建信息系统，对国有企业的实际情况进行分析，制定完善的内部控制系统，并对企业的经营管理状况进行流程控制，建设信息系统，制定完善的约束机制，并将财务信息进行传递，实现资源共享，有效节约人力成本，有效控制企业风险，确保工作效率的提升。国有企业需要对内部控制监督体系进行检查，如果出现异常要做好信息系统数据的收集，将其反馈到管理人员，对数据进行分析，制定完善的应对措施，确保可以进行预防控制工作，提升监督体系的良好运行。

5.加强内部监督队伍建设

（1） 优化人员结构

人才素质对监督队伍建设十分重要，是进行监督队伍建设的关键。在内部监督体系的构建中，需要充实监督队伍，进行业务部门人员的选拔，选拔过程中需要对人员的专业素养进行考核，实施定向选聘。也可以进行校园招聘，防止出现后备力量专业结构以及年龄失衡的情况。

（2） 提升专业监督能力

在时代不断发展的进程中，要全方位地进行专业监督能力的提升，拓展监督人员的格局，从多个维度进行人才培养，可以运用校企联合、行业头部企业轮训等多种方式进行培训，提升监督人员的综合素质，提升监督队伍的专业化水平。

（3） 以考核激励倒逼监督管理强化

在进行监督队伍构建的过程中，需要秉承差异化薪酬以及市场化退出的原则，进行职业经理人制定的构建，进行监督激励机制以及约束机制的构建，实现权责利的有效统一，形成良性的竞争格局，提升人员的工作积极性，让管理人员更好地认识到做好监督工作能够有效地提升企业的管理效果，实现国有企业的增值保值。

五、结语

国有企业需要有效根据企业的实际情况进行风险防范，在确保依法合规的情况下制定完善的管理理念，科学规划顶层设计，提升监督效能，完善内部监督的体制机制，提升内部控制监督体系的构建，完善管理职能，有效提升监督人员的综合素质，建立完善的风险预警机制，实现内外部的有效监督，做好协同管理，加强内部监督队伍建设，有效利用信息化技术提升监督管理的执行效果，确保国有企业资产的增值保值，为国有企业的良好发展提供条件。

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作者简介：张弩（1970.02— ），女，汉族，福建莆田人，中级经济师，福建省烟草公司南平市公司，研究方向：企业内部监督管理。