国库集中支付改革对行政事业单位财务管理的影响

贾瑞超 临沂市河东区审计局

引言

当前，我国经济高速发展，国库集中支付改革推动了财政资金管理水平的提高，也因此得到了业内人士的广泛关注。需要明确的是，国库集中支付在我国尚处于起步阶段，实际应用环节存在一定的问题，要求行政事业单位能够明确国库集中支付改革的影响，借助有效的措施和手段，确保其优势能够充分发挥出来，以此来实现单位财务管理水平工作水平的提升。

一、国库集中支付改革的成效

国库集中支付是在统一的国库账户体系中，对财政资金进行管理，借助这一账户体系，所有的支出资金都可以被直接提供给用款单位，减少了中间环节，可以显著提升财政资金支付的效率。国库集中支付是一种十分有效的财政资金支付和管理方式，能够为部门预算管理工作的贯彻实施提供良好支撑。

国库集中支付改革的成效体现在几个方面：一是对财政资金拨付的渠道进行了规范。国库集中支付改革以单一国库账户管理替代了以往逐层拨付的资金管理形式，实现从预算分配到拨付的全过程监督控制，在规范和整合资金拨付渠道的基础上，促进资金使用效益的提高。二是实现了预算工作约束力的显著提高。国库集中支付背景下，行政事业单位必须做好自身用款计划的编制工作，初步确认审核后，依照相应的预算级次逐级进行上报，最终财务部门负责用款计划的统筹，下达相应的预算指标，基层单位依照相应的业务需求，在需要用到财政资金时，向上级部门提出申请，国库集中支付机构负责申请的审核，从支付专户直接进行资金的拨付，确保每一笔支出都能够处于预算指标控制中，财政部门可以随时了解预算的支出情况。通过这样的方式，能够推动财政监督环节前移，进一步提升预算约束力，为部门预算的制定和实施提供参考依据。三是可以强化财政支付能力。国库集中支付强调单位用款计划与资金拨付分离，单位形成性结余会通过指标结余的形式体现出来，资金结余依然存在于专户中。财政预算支出与单位实际支出同时形成，财政预算支出可以将财政资金的支出情况真实反映出来，帮助财政部门准确判断财经形势[1]。

二、国库集中支付改革对行政事业单位财务管理的影响

对于行政事业单位而言，一直以来采用的财政支付制度在实际应用环节，存在许多缺陷和漏洞，如财政资金相对分散、信息失真严重、监督管理机制不够完善等，这些问题的存在严重影响了财政资金使用的效益。国库集中支付改革的实施，能够对上述问题进行有效解决，其对单位财务管理的影响体现在几个方面：

（一）对资金支付流程进行简化

国库集中支付改革的实施，使得单位可以利用财政专户，实现对所有资金支出的统一支付，当需要调用预算资金时，单位需要先从对照资金使用需求编制相应的申请并提交给财政部门，财政部门审批通过后，会通过专户直接进行财政资金的拨付。借助这样的方式，政府部门可以更好地实施财政资金调控工作，避免财政资金闲置问题，也可以进一步简化资金的支付流程，实现效率和效益的提高。

（二）对国库资金问题进行缓解

以往资金支付模式中，财政资金的结余通常都是分散存在于不同银行账户，每一个账户的资金数额较小，难以进行有效调拨，存在比较严重的资金浪费问题。国库集中支付改革工作的实施，要求将各个单位的银行账户取消，部门预算指标结余代替了原本的资金结余。实际上，资金依然存在于国库专户内，财政部门能够更好地调配财政资金，能够在很大程度上缓解资金短缺问题，为社会经济的稳定发展提供良好保障[2]。

（三）对财政资金进行监督管理

传统财政资金支付中，资金从拨付到抵达，需要经过多个中间环节，到账后也会长期滞留在账户中，本身的作用并不能得到有效发挥，甚至可能出现财政资金挪用、私自占用等问题。国库集中支付改革背景下，单位财政所有的支付信息，包括支付额度、支付时间、资金用途等，都可以在集中支付系统中显示出来，财政部门可以对资金的支出情况进行跟踪，公开财政资金的使用情况，有效避免了贪腐问题的发生。

（四）对预算管理进行优化改善

国库集中支付改革后，财政部门在对财政资金进行拨付时，会依照单位提交的年度预算方案和月度用款计划，借助国库专户进行直接拨付，这样可以显著提升对单位财务支出和预算管理工作的约束力，更好地发挥出预算管理的作用，确保财务管理能够顺利展开。

三、国库集中支付改革下行政事业单位财务管理优化策略

（一）加强财会人员培训

国库集中支付改革下，行政事业单位财务管理出现了许多新的变化，对财会人员的能力水平和职业素养提出了更加严格的要求。从保障财务管理工作有效实施的角度，单位方面应该从自身的发展现状和发展需求出发，加强对于财会人员的教育和培训工作，保障培训内容的全面性和有效性，以此来实现财会人员综合素质的提高。有效的培训可以帮助财会人员充分认识到财务管理工作在单位运营中的重要作用，引导其树立自主学习的意识和观念，督促其不断提高自身的业务能力、专业知识以及综合素养，可以熟练操作财务管理软件，在工作中也必须坚守职业道德和职业规范，自觉抵制各种诱惑，避免出现以权谋私、挪用资金的情况，提升财政资金使用的效率和质量[3]。

（二）落实统一预算管理

财务管理工作中，预算管理发挥着不容忽视的作用，能够为财政资金的合理支出和使用提供良好支撑。国库集中支付改革后，行政事业单位必须认识到预算管理工作的重要性，在财务管理中对财务管理工作投入足够的关注，引入全面预算管理模式，针对各部门的资金需求进行分析，做好汇总和整理，以此为参照，确定好具体明确的资金计划，将预算管理工作的前瞻性和预测性切实发挥出来，确保制定出的预算方案科学有效，能够在实践中得到有效的贯彻实施。另外，单位还必须重视对于预算资金的合理使用，推动预算方案执行的规范化，将预算的作用和价值切实发挥出来，以实现资金使用效益的提高。

（三）完善核算对账制度

在国库集中支付改革完成后，财政资金的支付变得更加直接，从行政事业单位的角度，在接收到国库支付机构经银行转发的资金入账通知书后，需要结合通知书中注明的资金额度来实施收入确认，将其计入到相应的支出项目中，也可以采用相关资产增记的方式。实际操作中，需要将新旧机制同时存在的情况下可能造成的影响考虑在内，保障数据信息的真实性和可靠性。单位必须在接收到财政授权支付额度到账的通知书以后，结合通知书中注明的资金额度，做好对于资金收入情况的确认。财务人员也必须从单位的具体情况着眼，做好相应的记账凭证编制以及预记账工作，制作出相应的总账余额表，针对总账余额表中的财政拨款、财政补助收入等，和统一支付系统中记录的数据信息进行对比，确保到账金额合理。借助这样的操作，可以最大限度地避免人员工作失误造成的各种问题，如记账不及时等，从而实现财务信息质量和财务管理水平的提高。

（四）增强财务管理意识

单位在实施财务管理工作的过程中，要求财务管理人员必须具备良好的财务管理意识，对以往的观念做出转变。一方面，对于单位管理层而言，应该重视财务管理工作，将注意力更多地放在管理能力和专业水平提高方面，形成良好的工作技能和文化素养。财务管理工作实施过程中，单位必须始终坚持“以人为本”的基本原则，将财务管理的核心放在财务人员身上，推动权责的统一，保障服务的针对性。另一方面，单位管理层和员工都必须具备相应的风险管理意识，在工作中做好细节管控，采取有效的措施和手段来尽可能降低环境因素引发的不确定性。单位高层应该制定出具备良好可行性的计划，将所有的不确定因素考虑在内，对于不同的情况，需要制定不同的应对措施。另外，单位需要加强风险预测工作，对各类风险进行准确识别，制定出有效的应急预案，切实做好对于风险的防范和控制[4]。

（五）做好资金监督管理

资金监督管理主要是针对财政资金控制流程、资金支出情况等信息监督，可以对单位资金管理状况进行约束。借助有效的监督管理，单位可以找出财政资金在实际应用中可能存在的各种问题，对问题进行分析和校正，就财务管理工作的质量做出相应改善。资金监管方面，单位需要落实好几个核心内容：一是对资金的所有运转环节进行跟踪管理，除去大额现金外，小额资金、应收账款等的监督同样不容忽视。二是应该加强对于各种资料的审查核对，包括财务报表、会计凭证、账簿资料等，以此来保障资料的可靠性，规避信息失真问题。三是对成本支出情况进行管控，落实好相应的利益分配。四是应该做好专报制度的设置，在对资金的使用情况进行监督管理时，如果发现工作中存在违反规定情况，需要向相关领导汇报，经领导研究和讨论后，对其进行处理，这样可以显著提升监督管理的效率。

（六）推动法规制度建设

国库集中支付从开始推行至今已有二十年，在推动制度改革的同时，有关部门也应该做好相关法律法规制度的优化和完善。在国库集中支付改革中，对预算要求较高，需要政府相关部门对相关法规进行修订，完善《中华人民共和国国库现金条例》和实施细则。现阶段，我国在法规制度建设方面，需要先确定好预算执行过程中，国库管理的作用和要求，确保其在提供服务的过程中，不单单需要考虑社会公共需求，也需要将监督管理职能落到实处。国库集中支付体系下，需要对各部门的职责权限进行确定，要求其能够履行好自身的职责，完成相应的任务，同时也需要加强相互监督，为国库集中支付改革工作的实施提供良好保障。另外，在集中支付环节，银行可能出现误操作的情况，从而引发资金支付方面的风险和隐患，需要单位落实好资金安全管理工作，打造标准化平台，通过平台落实资金支付。应该强化单位和银行之间的联系，对资金调度工作进行统一，保障安全性和可靠性的前提下，提高资金的流通效率。

（七）加强资金账户管理

从行政事业单位的角度分析，应该明确资金账户管理在资金管理中的重要性，对其内容进行明确，包括资金账户的设置、使用、变更以及注销管理等。在欠缺有效账户管理的情况下，可能会出现多头开户的问题，给资金的管理和使用带来巨大风险。从实践的角度分析，单位资金账户管理应该关注几个方面的内容：一是加强印章管理，设置专门的管理人员，避免出现印章滥用的情况，将责任落实到单位或者个人。二是从账户管理人员的角度，必须认识到自身工作的重要性，准确记录账户信息的变化情况，避免出现不明账户和不完整账户的现象，保障资金账户安全。三是如果账户管理人员发生的变化，必须在对人员进行审查的同时，尽快做好交接，以避免出现遗留问题[5]。

结语

总而言之，经济发展新时期下，行政事业单位在财务管理工作中，越来越多地应用了信息技术手段，财务管理出现了许多新的变化，原本分散的资金管理模式无法很好地适应这种变化情况，资金不管是在安全性还是使用效率方面，都存在一定的问题。国库集中支付改革对单位财务管理产生了巨大影响，需要单位立足于实际情况做好分析，采取有效的措施和方法对财务管理进行优化，以更好地适应国库集中支付改革的要求。