行政事业单位会计风险防范及其控制

朱金姗

摘要：行政事业单位作为我国经济发展最重要的组成部分之一，是现行社会中对政策法规、法律制度的实行者和保卫者，其会计工作中慢慢呈现出各类风险，且各类风险将会影响行政事业单位的连续不断更新政策，这将需要行政事业单位从预算控制管理、收支核算、政府采购三方面，分析思考单位的风险情况，结合理解和剖析提出相应的风险控制措施，本文基于当前行政事业单位会计风险的现状，分析其风险形成的各类原因，并提出防范风险的对策，旨在提升行政事业单位会计日常工作的优质性和效率性。

关键词：行政事业单位；会计的风险；防范的控制

行政事业单位日常业务的各类活动错综繁杂，会计的日常基本核算和日常业务模式都会发生化学元素般的变化，这将意味着对会计日常基本核算的合规性标准也随之提升，所以在行政事业单位会计工作中也存在很多风险，如何通过会计规范制度及防范措施，这将逐渐成为现行预算单位炙手可热的话题。

一、提升行政事业单位会计风险控制的重要

行政事业单位会计风险是在开展各项业务活动中必须要面对的现实问题，既是因为其客观存在，也是因为其容易主观引起，因此对于财务会计风险控制只能采取措施应对，而不能彻底消除，所以加强会计风险控制尤为重要。

（一）关注财务会计内控风险制度

行政事业单位内部控制能够帮助其作出更科学的决策，财务会计作为单位的核心，强化其控制风险的工作，能够更好地落实相关财务制度，促进财务会计工作的标准化、规范化，提升决策与实际情况的契合度，管理当局以确保有顺序和有效率的方式实现内部控制的管理目的，为了保障行政事业单位业务活动的有效进行，我们需要保护资产的安全性和完整性，在日常工作当中我们还需要及时发现并纠正错误，防止错误的衍生会带来无法估量的严重性，整体看来，财务内控制度是有效建立财务风险防范的机制要素。

（二）提高财务会计质量的信息标准

现阶段我国已经逐步开始执行更新的财务会计之准则，不仅在段位上提高事业单位的会计信息质量，而且起到了画龙点睛之业务运转的效率，加强会计风险防控，对会计信息起到督促作用，使其经济活动合法合规。会计质量的信息要求也是需要动态发展的，不同时期，不同国家和地区所要求的会计质量也是各有千秋，我们需结合实际有用的财务会计质量，来应对会计工作中的不规范和舞弊。在现代制度下要想在经营决策中发挥重要作用，就必须改变传统的思维方式，全面提高财务会计报告信息的质量，注重科学创造内外部环境。

（三）确保国家资产的安全稳定性

事业单位的资产归属权为国家所支配，提升事业单位会计风险控制，可以全方位的进行监督，避免资产重复购置、超出预算资金、资产流失等问题，确保国家所支配各项资产的牢靠性和稳定性。为此我们要明确要求强化各类资产的管理体系，完备各类资产的管理性制度，明析管理责任，侧重国有资产日常管理的工作性；完善国有资产日常管理的台账，完整登记资产购置的时间、资产的存放地点、资产使用人员的管理信息；专人负责、加强监管，确保国有资产保值生效，提高使用效率，做到家底清晰明了，管理流程章程有序。

二、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）财务数据不严谨且得不到保障

部门单位在作年底决算时，某些会计人员会为了顺利过关财政部门审核的决算报表，通过人为方式对年底决算的有些不合理数据进行违规的调整，最终将导致年底决算报表数据的虚假性。更加过分的是，还有某些人员由于个人的一己私利，拒不按照实际发生业务填写所报销的凭单，最后致使财务会计数据的真实性得不到应有的保障。

（二）资金管理风险

对于行政事业单位资金管理尤为重要，必须采取措施保障资金的完整和安全，但现阶段很多行政事业单位出现公务卡决算落实度低并且使用现金结算公务接待费、会议费、培训费、住宿费和机票等支出；资金长期挪用且不及时归还到位；未按现金标准结算等各类常见问题，资金管理权限划分模糊致使随意资金拨付使用，无形中增加了行政事业单位财务资金处理的疏漏。

（三）固定资产内部管理不标准且国有资产流失严重

无论何种性质的单位，固定资产对于各种单位的日常运行及其发展都是相对性的保障。相比较于行政事业单位来说，固定资产的所有权隶属于国家，对于固定资产的管理效果，直接影响着国有资产的保值和增值性。可想而知其重要性。第一，某些部门单位在进行政府采购固定资产的过程时，根本就不按照规范的政府采购的规章制度程序来进行严格的办理，居然还有甚者根本不按照实际固定资产的名称来开具发票品名，以至于在會计账务处理的时候根本无法按照实物的固定资产入账，且其更加扩宽了固定资产流失风险的敞口。第二，大多数行政事业单位在进行采购时，经常忽视资产的登记，尤其是缺少固定资产卡片台账；此外，对于上级主管部门拨付的固定资产或接受无偿捐赠的固定资产，也存在不能及时入账的情况，造成固定资产账实不符，年末在盘点时极易出现盘盈的情况。第三，有些单位早期建造的办公楼等建筑物，一直在在建工程中进行核算，工程竣工结束并没有对该部分在建工程进行转固处理，导致历年滚存很多在建工程项目，且对工程竣工的固定资产无法进行正常的折旧摊销。

（四）财务信息安全风险的迹象所在

部门预算单位是国家政府所规定经济政策的执行部门的机构，其对于所规定经济政策的运行效果有督查和监事的机能，所以在任何不一样的会计政策下都会间接影响会计数据映射出不同的经济和政策的反响。例如：某些部门单位对会计各类信息档案的保存不够重视，顾使得在部门审计和查账翻阅时会计信息档案比较零乱不堪，会计信息档案丢失情况比较厉害，即存在重要财务会计信息流出的危险性；再有就是某些部门单位在对记账软件网络平台的监控把握力度不够，有些单位将互联网作为依据和载体，而互联网又具有较强的共享性和开放性，所以会使单位不可避免地遇到诸多的安全性问题，如财务信息很容易被损坏或者被盗窃，最终使网络危险问题对财务会计的数据造成不可磨灭的威胁。

（五）筹资领域的财务风险的迹象所在

虽然行政事业单位的财务收入相比较来说较稳定些，但是具有很强的依赖性。所以，行政事业单位是必须以自己的行为为楷模来进行正确化的筹资。此外，行政事业单位会将比较有限的资金使用到专项且长期性的事业项目上来，这不仅不利于资金的及时回笼和稳定周转性，还使得这些固定下来的资金成本率颇高，更加不利于变现，其潜在的损失风险非常的大。

三、行政事业单位存在会计风险的原因

（一）财务会计风险的管控防范不足

1.单位领导对财务会计风险不够重视

部门领导平时都只是比较关注单位的主要业务往来，但是对于基础的会计工作、平时显而易见的会计风险没有得到足够重视。部门领导平时工作中对会计的风险不足够重视，也让基层的工作人员觉得事不关己高高挂起，这样以来反而会让其他部门觉得防范会计风险的工作也没有那么重要了。

2.基层会计员工的会计风险意识不够高

某些预算单位的财务人员法律法规的知识只是了解了些皮毛，严重缺乏职业道德操守的认知，所以会出现违规违纪的各项行为。预算单位的财务人员也缺乏对相关会计理论知识的学习，也不会懂得如何对风险防范意识的加强。

（二）现代预算制度体系不完善

1．现在的预算制度不能如实地显现财政基金执行的状况

现如今的会计基本核算不算是明晰化，反而增大了预算结果的不切实性，流动性资金和固定资产的亏损性得不到真实的反映，财务人员没办法直接参与到全面的预算业务工作中来，起不到监管的真正作用，财政的收支更没有发挥出严格记录及督查，使得资金流向脱离了政府预算的日常管理，形成了恶性的循环模式；有些国有企业的资金执行性与财政拨付后，会脱节政府单位的监督和管理，所以也比较难实行确切的财政核算与预算。

2.预算制度的科学性及效率性不足

行政事业单位现在以收付实现制进行会计基本的结余和收支，所提供的重要信息根本不需核算其成本费类和各损益类，虽然有时可以基本持平收支，但是这也解决不了提供长期有效的决策性政策，收付实现制起到了关键性重要的部分，可以显现出国家财务预算流动的状况；但随之事物的变革，原本的预算制度反而没有办法起到原本的作用性，古今一辙的预算制度没办法同步快速发展的经济时代。

（三）内控制度的建树比较迟延

在最新的会计制度设立并且执行以来，单位对会计内部机构、基层会计人员综合素养等组建和培养并没有得到及时更正，而且部分人员对内部控制制度漠不关心、视若无睹，只知道把基本日常工作做好就可以了，反而认为根本没有必要完善建立内控制度，影响了内控作用真正的发挥性，也使得内控制度形同虚设，这也同时递增了会计基础工作的风险性；有些行政事业单位没有结合单位实际情况，更是生搬硬套导致事与愿违。

（四）财务人员综合素养不太高

不难发现在平时的工作中，可以看到基层会计人员的素养高不成低不就，而且某些事业单位从不考虑现任的会计岗位人员是否是专业的，将以前从未从事过会计工作的非专业人员安排到会计岗位，由于他们以前未从事过类似工作且是非专业人员，在面对专业化和信息化的需求时，会计人员从各方面上表现出专业养很低的问题，而且财务人员普遍存在知识结构过于单一，更不會对相关会计法律法规所了解并且认真遵守。

（五）采购程序不规范

政府采购风险来源于政府采购制度的匮乏、采购项目人为操作因素过多等原因，很多单位目前并没有建立规范化采购程序，导致经常出现预算与采购不匹配的情况。也有很多人利用职务的便利，将采购项目化整为零进而分散采购标准，进而规避政府公开招标，甚至出现付款单位与招标单位不符、采购实物与合同不符等情况，这对国有资产造成非必要的损失。

四、提升行政事业会计风险控制水平的策略

（一）提高会计风险防范的认知

在我们的平时日常业务中如果想要把会计要素很好地融合在记账系统中，首先离不开四个标准型，那就是定义型、可计量型、相关型和可靠型。如果说在日常业务中不能满足这些标准型的经济事项，那就只能在会计报表附注中予以说明和反映。根据现在的新型经济业务的逐渐演化，这也使得传统会计无所适从，在各类经营中或多或少的都会隐藏着猝不及防的重大错报风险。所以有认知的会计人士会对以往传统的会计各要素进行深思考虑，对其进行构思和组建能够与新型经济业务相适应。

（二）健全现代预算制度体系

健全现代预算制度是实现新时代新征程目标任务的重要举措，在当今经济社会中我国的发展需要有着风险防范及挑战，在面对未解决的矛盾和问题时，我们需要重申解决的方向和策略，使其有着全方位的考虑，可以健全预算制度是非常重要的资源标尺，我们不仅要很准确的把握住新的领域、新的使命、新的时机，还要跟随潮流组建新发展的大格局，最终可以实现较高质地的延展。

（三）如何提升会计人员的专业素养

1.促进增强会计人员职业道德建设

在科学的思想下指引着会计人员职业道德操守的坚贞和认知，不仅可以促使会计人员在心理素质上作进一步持续提升，又可以在日常工作实践中做到心思缜密。把优质的会计职业道德价值观提升到一个档次，帮助提升财务人员的担当责任感和工作的负责心，会更能加强财务人员的职业道德素养，会计人员由于所处的经济环境比较特殊，极易产生不道德的行为，因此，我们需要依靠个人的良心、内心信念的力量，严格约束自己的道德行为，才可以做到实事求是、奉公执法、正气凌然，刚正不阿的态度。

2.提升基础业务的培训，对升高职业判断能力进一步固化

在处理日常会计的业务中需要本着从始至终将会计职业判断连贯于其基本程序的所有过程，而因为其会计人员的专业素养各有千秋，往往在面对实际工作时会做出差强人意的判断和选择，最后会导致影响会计结果的质量和效率，可想而知职业判断对于提升基础业务有多重要，必须要求会计人员不断通过持续的培训，日积夜累的培养才能将职业判断固化在脑子里。

（四）增强财务管理信息化的建设

在财务信息化管理的制度设立过程中，预算单位应首先设立和完备财务会计管控的制度，其次要对会计主管和基础的工作人员进行岗位职责分工，最后在面对突如急来的问题和麻烦时，能够对号入座的找到相关责任人进行印证和解决，保证会计信息的及时性以及准确性。同时，需要与时俱进的更新相关系统配置，要把系统安全风险防范作到密不透风，使整个财务管控的安全性能提升。此外，我们还可以利用现代数字化等方式，与财务信息化管理的管控相互交替融合，使其可以更加准确和无误的找到财务会计风险，及时的采取最佳的应对措施加之防范。

（五）加强采购程序的规范性

首先需要分析其产生不规范的原因，然后制定相应的对策；例如，第一，对于采购文件控制，可以约定由采购人或采购代理机构根据供应商的商务、技术等条件制定相应招标采购文件来控制中标结果；第二，对于政府采购法律监督我们可以根据政府采购法规及主管部门规范性文件的修订来具体实施，让潜规则得以规避，要应该将事后监督改为实时监督，即做到全过程的监管督查。

五、结束语

部门预算单位的会计管理工作非常重要，由于部门预算单位和其他企业单位属性不同，这就加大了平时会计工作的风险性，新时期的我们要学会在今后的会计风险防范工作中，结合单位本身的实际情况及各种因素进行措施防范，有效提升我们的财务基础的工作水准，避免和防范会计风险问题，促进行政事业单位的长远发展。

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