新材料公司应收账款管理问题及应对举措

程琳

摘要：企业为了获得更高的市场占有率，扩大销售额，通常会给予客户不同程度的“赊销”。“赊销”一方面提升了企业产品的竞争力，同时也影响了企业内部资金使用效率、增加了资金占用成本，提高了企业经营风险，国有企业一旦出现逾期应收账款甚至坏账，还会影响国有资产的保值增值。为更好的开展应收账款管理工作，作者研究了新材料公司管理总部和所属企业一系列现行应收账款管理制度，详细了解了各层级具体的管理流程，根据问题现状剖析管理不足。本文从应收账款的特点及应收账款管理的重要性着手，对新材料公司应收账款管理中存在的问题展开分析和研究，并且有针对性的提出改善措施，旨在为相关人员提供参考。

关键词：应收账款；职责分工；信用政策；应收账款利用率

新材料公司作为一家主要产品均处于充分竞争市场的企业，应收账款的问题不可避免。充分了解应收账款的特点以及企业应收账款的管理现状愈发重要。企业应该正视应收账款管理中存在的问题，并研究相应的改善方案和解决措施，从而在保持企业竞争水平的基础上又能够控制整体经营风险。

一、应收账款管理的相关理论概述

企业管理层和参与应收账款管理的工作人员对应收账款管理相关的基础理论应该充分理解，尤其是应收账款的特点和应收账款管理的重要意义。分析应收账款的特点有助于企业有针对性的提升管理，做到有的放矢。明确应收账款管理的重要意义，则可以增加企业强化应收账款管理的动力和紧迫感。

（一）应收账款的特点

1.应收账款具有双面性

企业给予客户一定赊销额度，对于提高产品竞争力、锁定价格优势、压减企业存货、保持客户粘性等方面具有积极意义。同时对企业现金流水平、资产的流动性、内部资金使用效率等方面造成一定消极影响，增加了企業的经营风险和管理成本。

2.应收账款具有不确定性

应收账款作为企业的一项重要资产，能否顺利收回既有赖于企业管理水平和自身产品质量又与市场环境、客户的经营状况、信用水平等密切相关。应收账款是否能如期回款、是否会发生坏账、坏账后期是否能够冲回均具有较高不确定。企业需要动态追踪客户的经营情况，不断关注产业局势的宏观变化，进而及时调整相应的信用政策和应收账款管理措施。

（二）应收账款管理的重要意义

1.提高企业综合竞争实力

近年来随着新材料行业的蓬勃发展，新材料企业间的竞争也日趋激烈，卖方市场逐渐转化为买方市场。再加上新材料企业大客户相对集中，想要保持客户黏性同时吸引更多客户产生合作意向，在价格优势和保障产品质量的基础上，很重要的一点是给予客户有竞争力的付款条件。可以说合理控制应收账款风险，可以提高企业的综合竞争实力，使企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。

2.保障企业持续经营

如果企业不重视应收账款的管理，会引发一系列不良后果。应收账款规模较大会导致资产流动性不足，增加资金占用成本，降低企业财务指标质量水平，企业会陷入虚假繁荣的困境[1]。大额应收账款无法收回还可能导致现金流断裂甚至危及企业持续经营。提高对应收账款管理的重视程度对于企业实现有利润的收入、有现金流的利润，对于企业的良性运转和健康发展至关重要。

二、新材料公司应收账款管理中存在的问题

近年来，新材料公司对应收账款管理的重视程度显著提升。但是从当前的实际情况来看，企业的应收账款管理仍存在诸多不足，部分问题比较突出，对企业的长期发展和经济利益产生了比较严重的影响，以下分六个方面阐述新材料公司在应收账款管理中存在的具体问题。

（一）管理主体职责分工不清晰

企业销售策略和对客户的信用政策是由新材料公司各所属企业领导层及营销部门制定，逾期应收账款形成原因如果是产品质量问题会涉及到研发、生产、采购等部门，逾期应收账款催收及债权申报等又需要法务部介入。可以看出应收账款管理是一个需要各个部门密切配合、通力协作才能做好的工作，而实际上应收账款管理职能主要集中在财务部和营销部门。新材料公司管理总部的应收账款管理属于财务部的部门职能。管理总部与所属企业按照对口部门垂直管理的模式，总部财务部无法直接对接所属企业研产供销等业务部门，而所属企业财务部认为应收账款管理职能在营销部，协调工作积极性不高。仅从财务管理的角度出发，难以从根本上改善应收账款相关问题，对于应收账款的管理存在滞后性。同时所属企业各个部门又存在职责划分不清晰，管理内容不明确，缺乏有效沟通的问题。

（二）信用政策过于宽松

新材料公司与部分客户签订的销售合同没有详尽约定回款条件，合同核心条款缺失，回款周期整体偏长，部分合作规模小的新客户反而信用条件更优。同时，部分合同未严格执行合同条款，如与A客户约定的付款方式为银行承兑汇票，实际却违反制度收取商业承兑汇票。虽然制定了信用评级制度，但是制度内容不够清晰明确，自由裁量空间过大。部分条款明显疏漏有误，制度落地执行情况不佳，相关工作人员对制度的具体内容不甚了解。相关制度并未达到应有的评价效果，未发挥科学防范应收账款风险的作用。

（三）应收账款业务的会计处理不规范

一是减值准备计提不充分，不符合谨慎性原则。新材料公司部分逾期应收账款回款处于停滞状态且与该客户合作逐步减少，还有部分应收账款已经提起诉讼但是客户经营不善无力偿还。应收账款已存在明显减值迹象的情况下新材料公司仍按照简易模型计提坏账准备，导致账面资产质量不实。二是企业为完成压减任务，存在通过延迟确认收入以减少应收账款的现象。此外通过调整合同资产、应收款项融资等科目的会计处理以达到应收账款考核目标的做法也时有发生。

（四）对应收账款管理的考核标准不够科学

新材料公司对应收账款管理的考核维度比较单一，未建立统一的考核体系。已有应收账款考核办法中的部分条款，无法细化落地，比如规定了坏账实际发生后的具体责任，但未明确对坏账损失承担责任的主体。考核标准不科学，某所属企业直接以当年的回款金额做为考核目标，表面上可以起到压减应收账款的作用，实则增加了销售初期确认更多应收账款的风险。部分销售人员由于已经达到本年度最高奖励标准，甚至把回款进度拖延至下一考核年度。

（五）应收账款整体利用率不高

当前新材料公司对应收账款的利用率不高，对新工具新政策的使用率不高，这也是大部分企业的通病。应收账款仍停留在逾期款项催收、换取汇票、票据背书贴现的初级阶段，对于应收账款的保理、证券化等先进的应收账款风险转移手段及融资方法运用比较欠缺，导致企业未合理分散应收账款风险，应收账款的流动性没有充分发挥，增加了企业资金占用和坏

账风险[1]。

（六）部分符合核销条件的应收账款难以取得核销证据

由于制度不健全，管理不规范，实际工作中某些陈年旧账存在债务单位已经注销、吊销、债务单位确无偿还能力且已超诉讼时效等情况，由于情况掌握不及时，后期发现这些情况时客观条件所限又无法取得核销程序要求的证据材料。财务人员出于谨慎性原则，在没有取得确凿的核销依据的情况下，不能对坏账进行核销处理。对实际发生坏账损失的追责问责也一味搁置，在应收账款的管理中形成无

解之题。

三、新材料公司应收账款管理问题的应对举措

针对上述应收账款管理中存在的具体问题，结合新材料公司实际的管理现状，参考外部企业应收账款管理的先进经验，从职责分工、信用政策、会计处理、科学考核、分散风险、解决历史遗留问题六个方面提出以下应对举措。

（一）明确应收账款管理职责分工

应收账款管理应提升到公司综合管理层面，建立健全应收账款管理制度，根据公司实际情况成立应收账款管理委员会，明确应收账款管理的分管领导、牵头部门及各部门的职责分工，明确各部门针对应收账款管理需要开展的具体工作，压实各部门责任，确保全面覆盖各业务环节，实现应收账款的动态化管理。另外，将业财融合落到实处，鼓励财务人员不局限于财务视角，充分了解企业生产经营各个环节的管理细节，培养从全局角度分析问题的能力和习惯，深入学习公司各项制度，从而有针对性的提出当前管理不足以及可以落地的解决方案。

（二）制定科学的信用政策，提升公司综合实力

积极探索科学制定合理有效又符合市场竞争现状的信用政策。严格执行已经制定的各项制度，确保信用制度落到实处，发挥内部控制作用。努力提升企业综合实力，重视技术创新，增加研发投入，提升产品和服务质量，进而提升自身的竞争力和产品的议价能力。此外，从集团战略层面整合内部资源也十分重要。一方面开展内部企业对标分析，鼓励走在前边的企业分享先进经验，督促暂时落后的企业查找自身不足。另一方面推动集团内部业务重组步伐，以减少内部同业竞争带来的资源内耗，优化产业结构，提高企业在行业的影响力和话语权，制定对企业更加有利的信用政策，促进企业以及整个行业的良性发展。

（三）规范应收账款会计处理

重视会计人员的继续教育和专题培训，确保会计人员及时掌握新准则新制度。同时借助信息系统进一步加强业财融合，会计人员应熟悉销售合同核心条款，了解实际履约进度，严格按照准则要求合理确认收入、应收账款、合同资产等相关科目。按照规定对应收账款进行减值测试，根据谨慎性原则合理计提减值准备。此外，内审制度和“双巡”制度也要发挥相应的监督作用，对存在会计处理不规范的情况及时纠正，提高企业的内控水平。

（四）建立多维度的应收账款考核机制

建立多维度的应收账款管理考核体系并不断完善。一是将应收账款全流程纳入考核范围，避免只盯局部影响对整体情况的把握与判断。既要考核销售合同的回款条款及应收账款的确认情况，也要考核实际的回款情况，紧盯年末应收账款的时点金额和以前年度同口径的增减变化。二是制定合理的奖惩制度，尤其是谨慎确定奖惩上限。如果奖励上限比较容易实现，则不能充分调动员工开展工作的积极性，处罚措施不严格也会减弱对员工的鞭策力度。三是将应收票据、应收款项融资、合同资产等科目一并纳入应收账款考核范围，做到综合全面的评价应收账款管理水平。

（五）提高应收账款利用率，合理分散信用风险

企业可以利用人民银行征信中心搭建的全国性的应收账款融资服务平台和部分金融机构推出的应收账款质押融资、保理等供应链金融产品，提高应收账款利用率，适当分散应收账款管理风险。现阶段我国企业应收账款质押融资及保理业务有一定的质量要求，但对大多数企业而言，具有实际可操作性，企业可根据自身实际情况，充分发挥应收账款的融资功能，减少资金占用[1]。对于不符合质押、保理等业务质量要求的应收账款，可以考虑与资产管理公司开展合作，将应收账款催收业务进行委托，尽量减少信用损失。

（六）重视应收账款核销历史遗留问题

一是建立健全应收账款管理制度，避免历史遗留问题再次重复出现，做到每一笔应收账款都有责任人动态追踪，做到对每一家债务单位的经营情况都有基本了解，对客户经营异常能够及时察觉。二是勇于承担责任，尤其是在企业重组过程中承继的应收账款，不能新官不理旧账。积极完善坏账核销管理制度，推动解决历史遗留问题，特殊情况向上级领导、上级单位及时说明情况，争取政策上的指导与支持，提高企业资产质量，减轻企业发展包袱。三是不以会计核销作为追责问责的启动标准，相关责任人要本着实质重于形式的原则，以实事求是的精神按照制度要求承担信用损失责任。应收账款核销后仍需每年审查，查看该客户有没有资产重组或重新经营迹象，以便及时有效催收。

四、结束语

当前大部分企业的应收账款管理在健全制度、规范处理、规避风险、科学考核等方面都存在一定问题。结合新材料公司的管理现状，有针对性的提出在组织架构上明确应收账款管理职责分工，制度层面完善应收账款管理、信用政策制定、坏账核销管理、应收账款考核等各项制度，实际管理过程中从源头上控制应收账款带来的经营风险，规范会计处理，提高应收账款这项资产整体利用率等一系列解决问题改善问题的建议。

参考文献：

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