谈中小企业应收账款管理中存在的问题及对策

熊进宇

摘 要：伴随着社会经济的快速发展，我国市场竞争越加激烈。企业若想要扩大销售量，增强竞争力，获得利润，占有一定市场份额，因此赊销就变成了一种重要的手段。赊销虽会给企业带来利益，但企业若对应收账款管理不恰当，就会产生一定的风险，加大坏账的可能性，使得企业经济发展受到阻碍。基于此，本文对中小企业应收账款管理问题进行分析，并提出优化中小企业存在管理问题的对策，希望给中小企业管理者带来一定的参考价值，从而使中小企业更好、更快的发展。

关键词：应收账款；赊销；信用政策

一、应收账款形成的原因

应收账款是指企业生产经营过程中销售商品、提供劳务等业务，向购买单位收取的款项，其中包含应购买单位或接受劳务单位承担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。因此形成应收账款的原因，主要有以下两种：

第一，商业竞争。在当今社会经济发展下，行业与行业之间的竞争极度激烈。因而使企业想尽办法去扩大销售，对于相同质量、价格和服务的同一产品实行赊销销售相比现金销售而言，赊销销售额更大，因此大多中小企业愿意采用赊销政策去吸引顾客，扩大企业市场占有率。又因市场信用体制不健全，个别企业存在故意拖欠货款，于是产生了应收账款。

第二，销售和收款的时间差。形成应收账款的另一种原因即是，商品发出时间同收到货款时间不一致。这种情况通常发生在批发企业和大量生产企业，因为货款结算需要时间，而且结算时间会因结算手段的落后而延迟，因此造成他们发货时间和收款时间不一致，这种情况下企业就必须自行承担由此引起的资金垫付。

二、中小企业应收账款管理中存在的问题

众多中小企业内部对应收账款管理的重视度不高，使得应收账款管理混乱，严重影响企业资金流转。目前我国中小企业应收账款管理存在问题如下：

1.目标定位不准确导致盲目赊销

众多中小企业把利润最大化作为财务管理的目标和考核企业领导绩效的重要指标。因此在销售过程中，销售人员为了抢占市场，扩大商业信用，提高个人业绩，往往会采取赊销方式进行销售，在追求高利润的同时忽视了应收账款所带来的风险，造成企业应收账款过多，导致流动资金周转不灵，这对于企业的发展是十分不利的。

2.催讨账款困难重重

一是企业之间都会产生赊销交易，出现相互拖欠货款的现象也时常发生，因此大量的应收账款会占用企业的流动资金，同时若没有合理的收款政策，企业的坏账比率也会大幅增加，使企业超出能够承受的坏账比率；二是中小企业的利益得不到保证，目前没有完善的法律体系去保护中小企业，同时司法程序过于繁琐，法律咨询服务也不完善。在出现客户恶意拖欠账款情况时，因通过法律程序复杂、成本费用高，裁定执行效果不好，难以运用法律手段保护企业自身利益。企业为能够收回账款，不得已之下只能通过“追债机构”运用一些不合法的方式强行收款，或者转移到其他企业，通过拖欠其他企业的账款来弥补不能收回账款的金额，由此产生恶性循环，给社会带来不安定因素的同时，企业的问题也并没有得到解决。

3.企业缺乏风险意识

目前我国市场经济竞争日益激烈，众多中小企业为了抢占市场，盲目采取赊销政策，在销售商品前，对客户没有进行严格的信用调查，没有正确评估应收账款风险，也没有合理去分析客户偿债能力的情况下，就与客户订立合同。甚至某些客户通过提供虚假的数据信息，使企业误以为其有良好的偿债能力，导致产生的销售货款变成了应收账款。例如：A服装厂与B公司签订一份200万元的合同，由于没有对B公司进行详细的信用度调查，就给对方发货，待付款期限到时，一直未收到货款，经过调查得知B公司已破产，结果给A服装厂造成了巨大的损失。

4.内部控制制度不健全

进行科学有效的内部控制，能给企业带来巨大的利益。在实际工作中，大多数中小企业内部控制并不健全，加上业务的凌乱复杂，会计人员专业能力不强，在发生应收账款时，没有及时对其进行清算、催收，定期进行对账审核；对不能收回的款项也没有进行冲销坏账准备。此外，企业没有派会计人员专门负责对应收账款的管理，及时的去催收应收账款，导致应收账款越积越多。当客户经营状况出现问题时，企业不能及时收到信息采取有效措施，这将会给企业造成损失。同时有些企业内部考核制度的不合理，导致相关部门没有形成必要的激励机制和约束机制，出现问题后部门之间就相互推托。例如：有些企业的销售部门和财务部门之间，销售人员只负责销售业务，对销售业务后账款的收取并不负责，对于催收账款的工作由财务人员来承担。对于销售人员而言，销售人员不需要关心应收账款是否能够收回，只需要去关心销售额是否能够增长，因此在销售过程中自然是从自身利益出发去选择赊销对象；相比之下，财会人员对于账款是否能收回且不能给他带来任何实际收益的考虑，因而使得财会人员缺乏催收账款的积极性。

三、应收账款管理的对策

1.正确定位企业发展目标，增强企业风险防范意识

中小企业在经济发展中应以企业价值最大化为目标，朝着长远利益发展，而不仅仅追求利润最大化，同时更应该意识到应收账款所带来的风险，不会为了去抢占市场份额而盲目采用赊销方式。同时应该在销售过程中应先考核客户的资信情况，约定付款条款和取得资信证明材料，再签订合同。只有制定好信用政策、信用条件和信用标准后，才能在以后经营过程中发生应收账款时，采取有效措施。才能降低企业经营风险，缩短营业周期，提高企业资金使用率。

2.加强中小企业的内部控制

企业想保证生产经营的有序进行，就需要完善的企业内部控制，才能保证企业资产的完整性和安全性，控制经营风险，保证会计资料的真实完整，确保经营活动中信息的准确及时。因此企业有必要做好内部控制，特别是应收账款方面，中小企业规模较小，客户较少且固定，所以企业可根据不同客户所在行业特点制定计划，并做成详细的计划表和资信评估，交由相关人员进行负责和落实，从而增强销售人员的责任心和风险意识。

3.完善销售人员激励机制

（1）采取佣金政策与账款收回挂钩。企业可以在销售人员进行销售业务后实行佣金政策，但必须是在销售收入全额收回后，才对销售人员发放一定比例的佣金，这样才能提高销售人员的积极性和主动性。很多时候不需要信控人员进行敦促，他们就会主动对账和收款。如遇到逾期款项，也会配合信控人员完成催收工作。

（2）制定超期、坏账扣款制度。佣金政策应与应收账款收回挂钩，对超期的应收账款进行扣款（超过180天账款扣3%，超过360天账款加扣3%），产生坏账立即扣除10%的账款作为惩罚措施。

4.制定完善的信用政策

降低企业坏账损失的发生，需加强对应收账款的合理管理，建立完善有效的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

（1）信用期间

信用期间含义是指企业给予客户购买货物和付款间的时期。例如：“N/30”表示企业允许客户在购买货物后的30日之内付款，信用期为30天。一般情况下给予客户较短的信用期，是不会吸引客户的，因此不利于销售竞争；但是信用期过长，发生坏账损失和成本费用的可能性就会大大增加，因此，企业应根据应收账款所带来的收益和成本决定信用期的长短。

（2）信用标准

企业在制定信用标准时，依据“五C”系统进行，“五C”系统包括：品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）和经济状况（Conditions）五个方面。

（3）现金折扣

现金折扣又称销售折扣，是让客户尽快付清货款而提供的价格优惠政策。现金折扣的目的是为了尽快的收回货款，降低坏账损失。一般企业现金折扣为“2/10，1/20，N/30”，意思是：若10天内付款，货款给予2%的折扣；20天内付款，货款给予1%的折扣，30天内付款，货款不给予折扣。

5.实行多种应收账款收账政策

在应收账款产生后，企业应实行多种措施使应收账款能够如期收回，否则会因拖延的时间较长产生坏账，一般收款过程有以下几个步骤：

（1）信件。对于拖延时间较短的客户，可以发出“友好的提醒”；如果提醒后没收到货款或回复，可以发出更多的信件，措辞更加急迫和严厉。

（2）电话。对于拖延时间较长的客户，在发出几封信件后，可以以打电话的形式去了解客户的情况。如果了解到客户拖延货款的原因是财务状况困难，可以采用一定折中的方法，先付一部分款项。

（3）个人拜访。可以让销售人员去拜访客户，请求付款；或者让专门负责应收账款的人员去。

（4）诉讼程序。若涉及应收账款数额过大，可以采取法律程序来让客户还款。

6.应收账款账龄分析

应收账款发生时期不同，有未超出收款期限的，也有已超过收款期限的。根据账龄分析表将应收账款划分为未到期的应税账款和以30天为间隔的逾期应收账款。通过账龄分析表可以看出企业逾期应收账款数额所占比重。随着账龄时间的增长，发生坏账的可能性就越大。其格式见表：

某公司应收账款账龄分析表

通过账龄分析表，企业可了解到以下情况：

（1）在信用期内的款项有多少。如表显示，处于0天～30天的应收账款有70000元，占应收账款的35%。在信用期内的款项，属于正常欠款现象；但是过了信用期后能否收回，这需要及时的监督。

（2）超过信用期的款项有多少，超过的时间长短，各自占的比重是多少。如表显示，在超过信用期的130000元应收账款中，超过31天～60天以内的有40000元，占全部应收账款的20%，由此可看出这部分的应收账款收回可能性较大；超过61天～180天的有80000元，占全部应收账款的40%，由此可看出这部分的应收账款收回可能性有一定难度；超过信用期180天以上的有10000元，占全部应收账款的5%，由此可看出这部分的款项可能已经成为坏账了。通过以上账龄分析表的分析，可对拖欠账款的不同时间，制定出不同的收账措施。对将要发生坏账的应收账款提前进行计提坏账准备金；也可以对现有的信用政策进行检查，发现有不完善之处，尽快修正。

四、结论

本文通过对中小企业应收账款管理的分析可以看出，企业经营过程中应收账款占据着重要地位，因此企业应当对应收账款采取重视，合理管理应收账款。只有管理好应收账款，才可以提高财务状况和提升资金使用效率，同时还可以提升企业声誉。目前我国市场经济竞争逐渐激烈，想要在竞争中不被淘汰，在制定良好的销售政策的同时，更应加强对应收账款的管理。具有较强的企业管理，减少企业应收账款，加速应收账款周转率，增强资金流通性，减少坏账发生，减低坏账风险，提升盈利能力，增强企业在市场的竞争能力。

参考文献：

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