探析税收筹划在现代企业单位财务管理中的作用

窦琼琼

纳税作为企业生产经营中的一个重要环节，合理展开税收筹划能够有效控制企业生产经营成本，提高企业的经济效益。供热企业主要涉及增值税、附加税费、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税等业务。在开展税收筹划时，应根据企业的实际经营情况，结合法律法规有效减少纳税，促进企业长远发展。本文将对税收筹划的内涵、意义、原则三个方面进行概述，分析税收筹划对现代企业财务管理的重要作用，整合税收筹划工作在供热企业财务管理中的应用现状，最后提出税收筹划在企业财务管理中的应用建议。

一、税收筹划概述

税收筹划最早来源于英国“税务局长诉温斯克大公案”，主要指的是在法律规定的范围内使用相关技巧对企业税收进行整合规划，帮助企业在生产、经营、理财活动中减少税收，提高企业的经济效益。而进行税收筹划首先要遵守国家的相关法律及税收政策，其次有效减少企业的生产经营成本。简而言之，税收筹划是帮助企业降低经营成本的有效方式，现代企业可根据自身实际情况，合理进行税收筹划，采用低税负方案或滞延纳税时间，最终提高企业的经营效益。

二、税收筹划对现代企业单位财务管理的重要作用

（一）税收筹划能体现财务管理政策的依法性

财务管理工作是企业生产经营工作中的重要组成部分，合理进行税收筹划能够促进企业财务管理工作向积极健康的方向发展，而进行税收筹划必须在遵守法律法规的前提下进行，体现财务管理工作的依法性。合法合规的财务管理工作又能够使税收筹划具有前瞻性和长期性，最终促进财务管理与税收筹划工作相辅相成。

（二）税收筹划能体现财务管理政策的前瞻性

进行税收筹划工作需要事先对税收政策有明确的了解，并结合企业的生产经营进行税收筹划与设计，税收方案必须具备前瞻性，这就要求财务管理工作在充分了解我国税收政策的基础上，分析经济发展及企业发展需求，以促进企业长远发展为方向展开税收筹划工作，提高财务管理工作的前瞻性，保障企业的长远发展。

（三）税收筹划能体现财务管理工作的全局性

税收筹划工作应通过规划税收，减少纳税人纳税，以获得绝对效益。而企业纳税工作错综复杂，需要时刻结合法律法规进行规划设计，因此财务管理人员必须具有全局意识，对企业经营现状、法律法规、市场行情等多方面进行分析，斟酌货币时间和货币代价，促进财务管理工作兼顾全局以及企业的长期发展，使财务管理工作更加具有全局性优势。

三、税收筹划在现代企业单位财务管理中的应用现状

（一）税收筹划目标不清晰

目标不清晰是许多企业税收筹划工作中面临的一大问题，因为目标不清晰导致企业的税收筹划工作缺乏效率与质量。与此同时，大部分供热企业将节税作为税收筹划工作的主要方式，但税收筹划工作并不理想。供熱企业必须根据自身特点进行税收筹划工作，通过滞延纳税时间、减少税收的方式，减少企业的生产经营成本，并利用好自身优势，合理争取减税。而且在税收筹划工作进行时不能与其他财务工作搞混，增强税收筹划工作的统筹性和科学性。

（二）税收筹划具有风险隐患

税收筹划工作必须在合理合规的前提下进行，是否遵守法律规定对企业具有极其关键的影响。但是当前大部分企业在税收筹划时，过于注重减轻个人税负，使得企业所实行的税收筹划工作很有可能变成偷税漏税等非法行为。对于企业而言，税收筹划工作是一项具有许多风险的专业性工作，但部分企业却在税收筹划时忽略了这一点，并没有对有关风险进行及时预防与规避，使得企业在税收筹划时面临巨大的风险，影响企业的生产经营质量，也会对企业自身造成严重的危害。

（三）税收筹划人才综合素质有待提升

现代企业的发展与竞争离不开对人才的开发与培养，供热供水单位财务管理人员的水平也影响了税收筹划工作的质量，但是目前大部分企业的税收筹划人才综合素质较低。主要是由财务管理人员负责税收筹划，并没有聘请专业的税收筹划工作人员，在税收筹划方面缺乏专业人才，限制了现代企业的进一步发展，使得税收筹划工作成效并不理想。所以在现代企业发展过程中，为提高税收筹划工作的科学性和有效性，加强相关人才队伍建设十分重要，税收筹划工作人员必须拥有专业能力和职业素养，才能促进税收筹划工作顺利展开。

四、税收筹划在现代企业单位财务管理中的应用建议

在开展税收筹划工作时，要结合企业自身的经营特点进行合理、合法、合规的税收筹划，要合理利用各种税收优惠政策、纳税标准及法律规定进行税收筹划，提高企业税收筹划工作的科学性和全面性，在保障企业正常生产经营的同时促进企业能够获得长远健康发展。目前财务管理工作中税收筹划可主要通过加强企业对税收筹划工作的统筹认识、建立完善的税收筹划工作机制、培养税收筹划专业人才、开展税收筹划全过程监管四个方面开展。

（一）加强企业对税收筹划工作的统筹认识

税收筹划工作有利于提高企业的财务管理质量，能够提高企业的经济行为，增强企业竞争力。在进行税收筹划时主要是为了控制企业的成本支出，减少赋税，实现企业经济收益最大化，所以税收筹划工作与企业生产经营工作目标一致。为了有效避免税收筹划工作造成偷税漏税等违法情况，必须经过深思熟虑之后开展，在此之前需要充分了解国家的税收政策及法律法规，结合企业的经营投资有效节税。这就需要加强企业相关人员对税收筹划工作的认识，管理人员需要积极学习关于税收筹划的相关知识，掌握税收筹划对企业生产经营带来的影响，了解基本的税收筹划方法和理念，使企业税收筹划工作更加有益于企业发展。同时，企业管理人员具备良好的税收筹划意识可以对财务管理中的税收筹划工作进行监管，推动财务管理工作顺利进行。

（二）建立完善的税收筹划工作机制

税收筹划工作并不是简单地减少企业税收，而是需要统筹规划，对企业税收进行全面分析，结合国家政策和法律法规制订出适合企业的税收方案，合理减少企业税负，提高经济效益。为促进企业税收筹划工作的顺利开展，提高企业财务管理水平与质量，企业必须建立科学的税收筹划工作机制，制定明确的税收筹划工作标准和要求，保障财务管理人员在符合规定及标准的前提下开展税收筹划工作，实现企业生产经营利益最大化。一方面，企业需要针对税收筹划工作制定明确的标准和要求，比如要求财务管理人员掌握税收政策及法律法规，树立良好的学习意识，及时获取有关税收筹划的相关信息，使其更好地服务于税收筹划工作，提高税收筹划工作人员的工作质量与工作效率。另一方面，要制定明确的奖罚制度，将税收筹划工作责任落实到个人，使其树立良好的责任意识与工作意识。这就需要做好责任分配与工作分配，加强对财务管理人员的监管，让财务管理人员能够按职履行工作义务，保障每一项财务管理工作都能够在符合标准、符合要求、符合实际的前提下进行。

（三）培养税收筹划专业人才

税收筹划是一项专业性极强的工作，在企业税收筹划开展过程中必须培养一支拥有专业能力、专业素养的专业团队。现代企业可主要通过三个方面提高税收筹划专业人才队伍质量：一是培养企业现任财务管理人员，可定期为财务管理人员提供培训，带领财务管理人员外出学习，掌握最先进的税收筹划概念及方法，并将所学知识应用于税收筹划工作中，促进企业税收筹划工作质量不断提升。二是聘请优秀的税收筹划管理人员。首先可在社会层面聘用优秀的税收筹划人员，采用能力优先的竞聘模式，不断提高企业财务管理税收筹划人员的综合实力，充实财务管理人才队伍。其次可以与税收筹划相关团队保持密切合作，利用专业性更强的税收筹划专业团队对企业税收筹划进行规划设计，提高税收筹划工作的适应性和针对性，最终提高税收筹划工作质量。三是与学校展开密切合作，搭建税收筹划人才培养通道。企业可加强与学校之间的合作，建立校企人才培养基地，通过学校培养优秀的税收筹划工作人员，服务于企业税收筹划工作，提升税收筹划工作队伍质量。

（四）开展税收筹划全过程监管

税收筹划工作关乎企业的发展，如果税收筹划工作不合理或不合规，很有可能导致企业陷入偷税漏税的法律困境中，因此稅收筹划监管也是企业财务管理工作中非常重要的一部分。在传统的财务管理工作中，主要以财务部门监管企业税收筹划工作，企业其他部门对税收筹划工作的了解较少，这也就使得财务管理部门的税收筹划工作与其他部门工作缺乏有效沟通，因为各项工作对接不到位很有可能会导致税收筹划工作出现漏洞，进而影响税收筹划工作的质量。为有效推动税收筹划工作贯穿于企业的各项工作，必须加强税收筹划工作监管，采用全过程监管避免漏洞，提高税收筹划工作的全面性、科学性和统筹性。由企业管理部门、财务管理部门及税收筹划工作团队建立三层管理机制，对税收筹划工作进行全面监管，确保每一项税收筹划工作都能够在全方位的监管体系下进行。

随着我国社会经济的高速发展，各行业都面临着巨大竞争，而提高企业的经济效益，降低企业的经营成本是提高企业竞争力的关键方法，税收筹划在企业财务管理工作中有着不可或缺的作用，这将进一步推动企业财务管理工作持续发展。在此背景下，供热供水企业需要站在促进企业发展、提高企业经济实力的角度对税收筹划工作进行全面分析，了解当前自身税收筹划工作中的不足之处，结合法律法规及企业经营现状制定明确的税收筹划工作制度及要求，促进税收筹划工作推动企业长远发展。