营改增后建筑企业税务筹划与风险防控

金环

随着我国经济的不断发展，建筑工程领域取得了良好的发展成效。建筑企业在税收工作中占有重要地位，其在税收范围与税收标准上与其他行业存在着明显差异，尤其在营改增后，建筑企业的税务内容变得更加复杂。因此，在纳税时，建筑企业要从实际状况出发，制定完善的税收筹划措施，提高税务风险防范能力。基于此，本文首先分析了建筑企业税收筹划的特征及重要性，之后探讨并提出了具体的控制措施，以供参考。

一、建筑企业税收筹划的特征及重要性

建筑企业税收筹划所涉及的内容非常丰富，也表现出非常明显的特点。分析其税收筹划的内容，主要是在建筑企业经营过程中，按照现行税收立法、法规的要求，制订科学的纳税计划，进行科学有效的税收筹划策略，并在此帮助下有效而合法地减少税收负担。

（一）建筑企业税收筹划的特点

对于建筑企业而言，工作人员流动性大，难以集中控制，拥有非常繁多的相关税收筹划点。分析建筑企业税收筹划的特点，主要从精细化管理的角度分析，可以适应建筑企业的发展变化，有效减少企业税项，也可以减少企业的税收负担。在经济新常态下，为进一步激发市场经济活力，各部委出台了以增值税代替所得税的政策，導致建筑工程的税收内容和税额发生了变化。建筑企业的税收内容包括房产税、增值税、建筑土地使用税和项目建设费用等，不同税收种类所适用的领域也有很大差异，征税对象不同，征税内容不同，征税期限和征税形式上都有各自的特点。对此，建筑企业需要分析税收筹划中具体遇到的实际问题，而不是一味地规划所有的税收项目。

（二）建筑企业开展税收筹划的重要性

首先，在完善的税收筹划下，建筑企业能更加有效地控制税收风险。建筑企业的特点是所涉及的业务内容众多、业务方向十分广泛、工程建设时间长且多变。此外，由于人员变动较大，在成本管理与分析上存在一定困难，这也在一定程度上增加了税收风险的可能性。税收筹划是在税收立法许可的范围内开展的一项筹划工作，是在法律层面上的一种合法合规活动，能够协助企业对税务问题进行更加科学有效的管理。其次，税务筹划能够实现企业经济利益的最大化。建筑企业税收筹划的主要作用在于降低企业税费成本，达到效益最优化。建筑企业纳税调整的余地较大，由于建设工程项目包括许多组成部分：不论是项目设计、物资购买还是施工建造，均需要完成相应的纳税计算流程，加上工程项目自身的复杂性，涉及承包、分包、分工等多种施工形式，建筑企业能够通过科学合理的税收筹划，提高纳税的规范性，进而达到企业利润的最大化。

二、营改增后建筑企业税务筹划与风险问题

（一）建筑企业的现金流紧张，财务核算困难较大

在实施营改增以后，建筑企业要明确地了解税收制度，以及税收政策将如何影响财务增长。对建筑企业而言，由贸易税代替增值税给企业带来了革新与发展的机遇，可以合理管理企业现行的财务流程，并挑选合格的建筑承包商与供应商合作。在由承包商管理项目的背景下，主要特征为项目生命周期相对较长，因此建筑企业也需要支付一定的税费，财务报告比较复杂。同时，由于会计制度差异，建筑企业需要重复核算各项税费，在具体的操作过程中，如果发票处理不好，可能会形成税收风险。

（二）税收管理制度和技术设备不完善

由于建筑企业已经开始用所得税代替企业税，对企业税收和财务信息系统的需求也愈来愈高，并要求更高级的防伪措施。如果税务机关的技术设备处理不当或不完善，就可能会发送错误信息，而如果特别发票内容不真实，就可能无法辨认，因此也无法彻底消除错误发票。所以，建筑企业应采取有效措施处理此类情况。建筑企业应该收集特别发票，并注意其特点，还应该挑选适当的对象，并且按照具体状况选定适当的纳税人。此外，通过和其他企业的对比、审查不同的申报方式和评估企业自身的获利水平，有效地控制和防范税收风险。

（三）税务管理的观念相对滞后

营改增是我国经济的创新改革，为相关财务管理人员带来了新的挑战。在营改增实施后，部分财务管理人员仍将坚持传统的管理方法。建筑企业财务管理人员对政府决策缺乏进一步的认识，也不了解当前的财务趋势，无法结合建筑企业的实际状况开展科学的税务筹划工作，也难以采取具有针对性的风险防控措施。另外，部分管理者对拟议的企业改善策略不够重视，不了解其根本原因，也不能迅速转变自己以往的操作方式。这会造成建筑企业管理人员在建立企业的指导方针时需要太多的资金和时间，从而无法更多地考虑企业未来的经营计划。与此同时，部分财务管理人员觉得税收工作比较乏味，不愿花时间掌握有关税收知识，所以对工程建设中可能面临的税收问题缺乏预测能力。上述这些情况将使建筑企业不能有效地实施税收计划的控制，并加重建筑企业的税务负担。

（四）在筹划阶段面临的风险

在项目筹划阶段，部分建筑企业在扩大业务时面临着一定的税收风险。部分企业盲目追求经济利益和商业推广，对税收缺乏深刻的认识，也没有对承包经营协议存在的问题进行分析。由于对不同税种的税负不了解，很容易影响税收政策的选择，导致在后期建设阶段存在很多税收风险。

三、营改增后建筑企业税务筹划与风险防控对策

（一）整改企业内部管理结构，创新建筑企业经营模式

由于建筑企业内部缺乏灵活性，部分增值税是在其自身发展过程中征收的，对此，建筑企业应积极整改内部管理结构，创新经营管理模式。建筑企业要提高灵活性，并将重点放在财务管理培训上。通过培训，财务管理人员可以学习现代会计方法，提高会计和财务管理水平。在建筑企业实施财务管理中，必须严格遵守项目管理标准，这将提高其管理能力。建筑企业可以参照先进企业经验，实现企业财务管理改革和完善。同时，建筑企业要加强对一些有价值和具体发票的管理，充分利用优惠税收政策，尽量减少以增值税取代贸易税对建筑企业的影响。在处理业务问题时，财务管理人员应注重以增值税取代贸易税，特别注重税务清算和增值税专用发票，使建筑企业能够以增值税取代贸易税，以实现可持续发展。在引入增值税而不是贸易税后，部分建筑企业面临财务困难，增加了财务负担。

（二）嚴格发票管理，规范企业发票管理制度

随着建筑工程数量的不断增加，建筑企业也面临着更多的税务风险。从企业财务管理工作来看，发票管理是一项十分重要的工作。因此，有必要结合企业实际情况，建立有效的财务管理工作机制，规范企业发票管理制度。首先，财务管理人员要对增值税发票及专用账户进行集中化管理，为企业创造有利的工作环境，以避免或减少税务风险。其次，财务管理人员要加强工具管理的集中化，与所有相关合作伙伴建立良好的业务关系，并及时开具增值税专用发票，以避免不正确的税务计算以及逃税漏税行为。

（三）实行财税一体化制度，业财结合提升建筑企业抗税务风险能力

建筑企业高管、部门负责人和财务管理人员应积极研究增值税改革的法律规定、指导方针和相关规定，积极协调企业经济效益的发展、税务规划和建筑工程，形成科学、正确的税收筹划观念和认识。如果建筑企业想要有一个良好的税务管理和规划环境，就必须进行风险防范和税务规划培训工作，使企业所有员工都能充分了解现代化的税务筹划及风险防控方法、知识和内容。通过采取一系列措施，提高全体员工的税务意识和税务效率，提高企业纳税人的专业水平，避免逃税等问题。建筑企业必须实施全面的税收制度，有效运用各项生产资料，不断增强抵御税收风险的能力。

（四）筹划阶段的税务风险管控

投标主体的选择是整个工程项目筹划阶段的重要内容。由于合同签署对象、合同内容的不同，由此也会造成纳税义务的差异性。为此，项目创建阶段的税务筹划和风险管理是保证项目顺利实施的关键，相关企业可以利用设立分支机构和子企业的方法，科学确定企业的发展战略，有效增强项目立项阶段的税收规划质量。同时，必须根据市场的发展需求，采用合理的立项方法，在充分收集和分析有关政策工作的基础上，开展好税务风险防控工作，以便合理管控项目的投资风险，为后期项目的成功开展打下扎实的基础。

（五）核算阶段的税务风险管控

在建筑工程项目的核算阶段，需要根据项目的实际情况进行税务风险管控工作，在具体的实施过程中，应遵循以下几点：第一，在项目实施过程中，应与税务机关开展积极的合作。通过项目所在地的税务机关，企业能够充分了解当地税务的有关法规和财务会计制度，在做好会计记录之后，在税务机关的协助下进行各项纳税申报工作。第二，对资产价值和摊销年限进行合理选择。在确认了账面固定资产价值以后，要尽可能减少账面固定资产原值，以免相应的折旧不能在相应的纳税年度税前进行抵扣。同时，也应该尽可能选用较低年限，以便使固定资产的折旧费用可以合理地核算到建筑的建造费用中，从而减少建设收入和费用的应纳税所得额。第三，对研究费用实行加计扣除。在建筑工程实施过程中，企业通常享有专项的研发资金，在这种情况下，研发费用的加计扣除可以有效减少应纳税所得额。

综上所述，在营改增背景下，由于建筑工程项目所涉及的业务内容众多，建设周期较长，且容易受到各种因素的影响，因此，建筑企业在开展税收管理工作时，首先应做好前期的准备及筹划工作，为整个项目的顺利实施提供重要保障。其次，应深入分析工程项目在实施过程中的涉税风险点，并在第一时间采取有效的防范措施，确保税收管理工作达到预期效果，实现企业的稳定健康发展。