烟草商业企业财务风险控制与方法策略

2022年初，国资委在《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》中提出，财务管理应当确保会计信息真实可靠、强化经营管理活动监督与控制、有效保障经营稳健和资产安全，牢牢守住不发生重大风险的底线。当下，标准化、信息化、集成化的财务共享模式在烟草行业财务管理中展现出高效率、低成本等显著优势，财务风险及其控制方式也随之发生变化。通过项目投资风险、资金管理风险等的预测和解决，促进烟草商业企业不断健康发展。本文结合烟草行业的特殊性，通过对各种风险的分析和预测，提出相应的风险控制方法与策略。

由于中国烟草商业企业“专卖专营”体制的特殊性，导致这些企业在实际经营过程中既承担着执法机关的职责，也具备生产经营、企业管理的常态化工作。现如今，随着烟草企业规模的不断扩大，不仅利润空间大，还拥有充足的资金链；同时，烟草企业面临的财务风险也多种多样：资金预算、管理理念、投资选择等。因此，就需要烟草商业企业及时制定有关企业财务风险控制的防范措施，不断降低烟草企业面临的各种风险。

一、烟草商业企业强化财务风险防范的重要性

只要是企业发展，都会面临项目实施、资金筹备、生产运营、产品推广等诸多方面的财务风险。在当前阶段，烟草商业企业的发展也面临着各种压力，不仅国内国际发展环境严峻，市场与资源约束日益突出，规模效益拉动经济增长的作用将明显减弱等各种问题也在不断困扰着烟草企业的持续发展。这就需要强化财务风险防范意识，通过各种防范措施的具体落实，不断控制和化解财务风险。

烟草商业企业强化财务风险防范意识，是烟草商业企业高质量发展的必然要求。自2020年起，全國烟草财务审计会议中明确指出：要实现烟草企业的高质量发展，必须提升烟草企业的财务风险管控能力。只有在发展中不断地强化风险意识，才能够做到防患于未然。

一是为了保障烟草商业企业国有资产安全的切实要求。由于烟草商业企业各个层级的管理部门有不同的经营单位。在这样的管理模式下，国有资产的配置和投资经营将变得多样化，只有不断强化财务风险防范意识并采取相应措施进行有效控制，才能确保国有资产保值增值。

二是烟草商业企业提升竞争力的重要保障。对于烟草商业企业而言，想要在已有的“专卖专营”模式下从众多行业当中脱颖而出，就需要提高企业管理的效率，增强风险掌控能力。现如今，烟草商业企业在市场竞争和经营方面的竞争力还需进一步提升，解决当下问题的有效途径，便是加强财务风险管理，让企业的资产结构得以优化，为提高市场竞争力打下良好的基础。

二、新时期烟草商业企业财务管理中存在的问题

（一）投资项目的合理性有待提升

在一些烟草商业企业当中，投资风险主要汇聚在“固定投资”当中。对于生产和设备当中的资金投入，往往没有进行有效论证和开展广泛的调查研究，形成了固定资产占据较大比重的现状，变现能力有所降低，并带来一定的流动性风险。同时，一些企业在投资过程中还会出现加大产能投资、不重视资金回报率等问题，直接影响到了企业的投资回报率。此外，专业人员也难以及时对资金投放、项目实施等进行理论和技术指导。在这种情况下，资金利用效率有所降低，缺乏合理性规划，形成了部分闲置资产，影响了企业整体资产运营效能的提升，也为后期企业财务管理风险埋下了隐患。

（二）管理理念及体系有待更新

首先，在管理理念方面，烟草商业企业大多数的财务管理人员传承了传统的有形资产管理理念，对无形的人力资源管理及资产投入的重要性方面认识不足。会计是为了还原和再现经济事项而诞生，更为促进经济发展而延续。会计是对历史的记录，但它不仅仅只是为了反映而记录，它更多的是对过去经济兴衰进行分析，对现在的经济事项进行监督和管理。在新发展阶段，会计财务管理人员需与时俱进，更新发展理念，服务发展大局。

其次，财务管理中预算管理体系是财务风险管理中较为关键的组成部分，目前的预算更多地侧重于对经济效益与发展趋势的预测、分析，对现金流方面的预算则更多地停留在基本的商品购销计划方面，如预算管理体系未覆盖全面，则会给企业的管理带来风险。烟草商业企业在编制预算过程中，需加强现金流量分析预测，关注现金流入与流出，保证支付能力。

（三）营运资金管理体系有待健全

烟草商业企业一直以来都是现金流较为充足的行业之一，尽管近些年来国家对各个企业的资金收益提出了更加明确的要求，在资金运营方面，烟草商业企业依旧占据着很大的优势。但是在具体的经营过程中，大部分烟草商业企业对于经营资金的管理与控制能力还有提升空间，需进一步转变经营资本管理思想，充分注重经营资本的控制与后期运作，及时对应收应付账款、长期应收账款等作出有效的处理。

（四）财务共享系统有待完善

一是流程再造风险。财务共享对各类付款流程进行了重新梳理和再造，在这一过程中，可能发生的风险有以下几种：以报销流程为例，一方面必须在线上制单，另一方面又得接着走线下的环节。尽管跟过去相比，可以花费更少的时间去流转原始单据，但由于线上线下无法保持统一的审批速度，如果中间有环节出现纰漏，可能影响到其他环节不能及时跟进，这样也会影响工作效率，增加非必需的时间成本和人力成本。

二是信息系统风险。目前，烟草商业企业使用的信息平台比较多样，这意味着财务数据从多个系统汇集，来源复杂，形式多样，外围接口众多。这不只影响前期整合工作，也会使后期运营面临一系列风险，例如：财务系统在处理卷烟相关核算时，需要用到大量来自经管平台的信息数据，若经管平台数据出于测试等原因被临时修改并未及时得到修正，就会导致财务数据与业务数据核对不一致。尤其是财务系统每月一旦结账就不能够轻易变更，此类情况会给财务信息的准确性带来一定风险。

三、烟草商业企业财务风险的防控策略和方法

（一）提升烟草商业企业整体投资管理水平

提升烟草商业企业整体的投资管理水平，主要可以从以下两个方面入手。

一是建立健全完善的投资管理体系。投资管理体系具体是指企业对投资项目的管理和控制。要强化烟草商业企业应对各种财务风险的能力，就需要明确企业各个部门和各个岗位的职能，对烟草的生产和销售过程进行规范化的管理和管控。在具体贯彻落实投资管理工作过程中，烟草商业企业需进一步具体落实“三重一大”的决策制度，既关注企业中国有资产的投入力度，也要严格规范资产购买、使用和处置的整个资金流动。例如：在日常的企业生产活动中，管理人员应该时刻注重资金的来源和流动，及时掌握商品的生产和销售路径，在管理需要时能进行精准查找和定位。

二是进行科学的投资分析评估。合理科学的投资分析评估，不仅能为企业的发展增添助力，还能够提高企业的投资效益。企业一旦决定投资，须对市场有个全面而深入的了解，提出科学而合理的投资决策和可行性报告。遵循相应的法律以确保受法律的保护，并且结合企业自身实际，结合经济趋势和行业趋势进行科学决策；全面广泛应用各类数据模型管理系统，采用循序渐进的方式，做到知己知彼，以防止资金短缺的风险无故增大的弊端。提升烟草商业企业整体的投资管理水平，不仅需要企业根据投资管理体系理性分析和借鉴各种先进经验，还需要通过科学的投资分析评估方式，不断培养专业管理人员，提高烟草商业企业的投资分析质量，达到企业稳定发展的最终目的。

（二）建立全面的预算控制体系

建立全面的预算管理体系，是防范化解财务风险的有效途径。预算管理体系作为一种较为成熟的企业内部控制方法，实现了对企业业务流、信息流的整合，对企业规划战略目标、控制日常活动、分散经营风险以及优化资源配置具有重要意义。通过对财务风险的及时认识与把握，采取最合理的管理手段把公司经营风险降至最小化。

首先，科学的预算目标值可以成为衡量企业经济效益指标的标尺。预算管理在为经济效益指标提供参照的同时，企业管理者也可以根据环境的变化、预算的执行情况等因素动态修正、优化各种经济手段，以确保经济效益的实现更加符合市场状态和宏观经济形势，以充分发挥预算管理事前、事中控制和纠偏的作用。同时，在具体的预算控制范围内，烟草商业企业还应更加注重业财融合，在不断推进预算管理与业务活动的过程中，提高财务风险的管控力度。

其次，加强预算的全流程管理。从预算编制开始，贯彻全员参与的理念，由业务部门编制相关的预算，由归口部门进行审核，以确保预算编制的合理性。加强预算编制的全过程控制，将企业各个部门的业务活动全部纳入预算管理。同时，采取相应的控制措施强化对预算执行的管控。健全预算执行审批权限，并对预算执行进行有效监控。在市场和企业规章制度的范围内，合理调整预算额度，以有效降低财务风险，保证烟草商业企业的健康发展。

（三）加强烟草商业企业运营的资金管理

企业的资金运营管理对于烟草商业企业的财务管理来说是一个非常重要的环节，既要保证烟草商业企业在具体的运营管理当中实现资金的有效利用，还需确保资金收益水平的稳定。

首先，需要加强对企业经营的事前预算。上文提到，良好的预算控制不仅能够实现企业的良性发展，还能够帮助企业降低财务风险。可以看出，精确的事前预算能够给企业的发展带来良好的资金评估，让企业有秩序、有步骤地开展相应的经营活动。

其次，需要定期清理企业的往来款项，例如各项预付款、应收款等。这些资金占据了自有资金的利用空间，使得企业的资金流动受到限制。因此，在烟草企业具体的运营资金管理过程中，需要将各种往来款项进行定期清理，保证企业能够第一时间接收到各种新的资金款项，提高企业往来款的回收利用率。

最后，需要加强烟草商业企业货物采购的定额储备管理，在科学购置计划下合理存储货物。近些年来，烟草商业企业积极响应国家的现有政策，不断提高货物采购的规范性。从全局来看，科学的采购和储备计划能够有效規避财务风险，防止采购不规范或管理不当等导致的一系列漏洞。

（四）建立健全财务共享系统

一是要控制关键流程节点。风险管控者应主动接触业务前端，对业务从前端到共享中心后续会计处理的全过程有详细的了解，分析并建立整个业务风险管理的重点流程，尤其对环节繁琐复杂、频繁出现返单情况的节点要加强把控，尽力避免因填制错误而影响财务流程运行等问题发生，最大程度地规避失控的可能性。同时也不能忽视基础性业务的关键点控制，提高业务处理的速度和效率，一定程度上规避流程再造风险。

二是要建立风险预警机制。通过一系列共享质量管理，如科目分析、信息反馈、风险预警、系统流程穿刺等措施，对战略、财务、经营等方面的风险进行有效防范，使得企业内部各类风险均可以得到有效管控；从事前防范、事中自查、事后控制三方面，对共享成员进行定期合规测评，鼓励全员参与内部控制活动，建立全面内控预防各类风险。

三是要持续优化业务流程。在实施优化方案的过程中，必须对参与各方做好规划，要全面统筹协调其实施步骤。财务流程的优化必须联系业务流程，不仅要着眼于财务部门的需求，也要考虑从其他业务部门的需要，从企业当前的战略目标出发，结合其信息系统平台的建设程度，针对所有业务模块，全面梳理业务流程中常常存在的问题，分析总结其产生的根本原因，并据此制定优化措施。

结语：

综上所述，烟草商业企业要有效地防控财务风险，需充分认识到具体管理过程中遇到的各种问题，如投资项目的合理性有待提升、管理理念及体系有待更新、营运资金管理体系有待健全、财务共享系统有待完善等。通过各种问题的理性分析，不断适应内外部环境的发展变化，制定符合企业自身发展的经营策略。同时，要不断降低烟草商业企业的财务风险，还可以从提升烟草商业企业整体投资管理水平、建立全面的预算控制体系、加强烟草商业企业运营的资金管理、建立健全财务共享系统等各个方面入手，完善各项财务风险防控体系与制度，通过各种手段和决策方法的应用，有效降低企业的财务风险，促进企业健康稳定发展。

（作者单位：浙江省烟草公司嘉兴市公司）

作者简介：张虹，女，浙江嘉兴人，1982年3月出生，本科，会计师。