大数据时代企业内部审计信息化研究

王凯

随着大数据时代的到来，互联网、大数据、云计算等高新技术被广泛应用到企业经营管理中，以电子数据为代表的信息技术，正在推动社会经济的发展。大数据的广泛应用不只给企业内部审计带来了发展的机遇，同时也对企业内审提出了全新的挑战。鉴于此，本文从企业内部审计信息化建设、特点等内容入手，分析了企业内部审计信息化建设过程中所面临的挑战，指出了企业内审信息化过程中存在的各方面问题，并提出改进建议，以促使大数据时代背景下企业内部审计更好地发展，使其可以为企业提供更加真实、有效的决策信息。

一、大数据时代企业内审信息化概述

（一）内部审计信息化内涵

内部审计信息化是经营方运用信息化管理方法，对企业财务资料进行监督与检查。内部审计合理应用信息化手段，可以促进内审工作开展的有效性。内审信息化包括：计算机审计与信息管理审计，这两项审计中核心内容则是计算机审计，这种审计方式通过建立内部审计信息化结构，使审计信息化得以应用与实现。内部审计信息化是在对审计系统开发时，将审计计划、相关法律及项目管理等内容纳入平台中，利用信息化网络技术及审计平台中相关数据，对审计工作开展指导，实现科学化监督与管理。

（二）大数据时代下内部审计信息化的特点

大数据时代的到来，使经营方内审具有持续性，在这一背景下，审计持续性得到了技术支撑。内部审计工作以大数据为基础，保证审计工作能够连续得到需要的审计财务信息。实施有效的专项审计，且可以建立风险预警机制，在经营各環节实现持续审计，对经营各流程动态监督，使经营方运营风险得以降低。

大数据时代的到来，使内部审计发生了翻天覆地的变化，先进的云审计、互联网审计产生，赋予了审计具有远程性。在这种审计手段下，被审方与审计人员可以及时保持联系，远程审计人员通过远程审计，在办公室中就可以得到被审方相关的信息，对于被审方的实际情况进行了解，实时审核对方的财务信息，使内审人员审计时间缩短，也缩短了审计与被审方的距离，实现内部审计不受时空限制，随时随地动态化审计。

（三）大数据时代企业内部审计信息化建设的必要性

首先，在大数据的推动下，内部审计模式从原有低效模式变为更加适应大数据时代的数据信息化内部审计模式。鉴于目前各行各业已在发展5G技术、区域链等技术的应用，彰显大数据时代的到来，这也对企业发展中的内部审计工作提出了全新要求，内部审计工作不能与时俱进，则无法发挥出应有的监督作用，而随互联网技术的升级数字化，以大数据技术为核心加快内部审计数字化转型，是大数据时代的迫切要求。同时，伴随着内部审计职能扩大，内部审计在新时代下有为企业增值的作用，因此，内部审计信息化工作转型迫在眉睫，大数据时代企业内部审计信息化建设十分必要。

其次，内部审计工作中应用信息化技术可以使内审工作得以优化，利用信息化建设促进内部资源整合，使经营方内审效率得以提升。利用大数据信息技术对内部审计结果进行统计汇总与分析，并由信息系统筛选最佳方案，以有效整合企业内部资源。

二、大数据时代企业内审信息化存在的问题

（一）内部审计数据分析不足

企业内部审计系统已经发生了巨大变革，内部审计的信息化建设在持续进行中，但由于企业内部审计的信息化建设处于初级阶段，存在不足。内审信息化大数据分析过程中，需要审计人员将不同业务系统中审计工作所需要的数据进行整合、分析，充分挖掘数据价值，以准确发现审计过程中存在的异常数据。大数据时代，庞大和复杂的数据造成企业内部审计开展工作中数据分析的难度增加，内部审计人员难以发现审计线索，使得审计人员对于审计数据的分析不足。

（二）仍未解决信息孤岛问题

目前，我国非常关注信息化建设，企业也响应号召将更多资金用于信息化建设，以提升自身的信息化水平，许多部门都应用了信息技术，在内部审计信息化应用过程中依然存在许多障碍，造成内部审计需要付出较大的成本，且不能保证其工作效率。在信息化沟通方面，基于大数据时代背景下内部审计交流依然存在局限性，特别是审计过程中，部门信息及专项信息在平台间缺乏共享，无法完成信息导入，信息间交互只能依赖电子文档实现，这样增加了内审的难度，也降低了信息共享效率，增加了审计成本，形成信息共享弊端，造成信息孤岛现象的延续。尽管企业设置了许多系统，并将其应用于日常运营管理各环节，但各业务系统独立运行、关联度不强，系统升级换代速度慢，使审计系统应用效果降低。

（三）大数据挖掘处理能力欠缺

在大数据时代，信息化的运营中具有价值密度低的优势，企业内部审计过程中，需要充分运用大数据，以提升自身的工作效率，需要内部审计部门挖掘海量数据中的高价值数据。但当前企业缺乏数据挖掘能力，许多业务系统中存在冗余、无效数据，且内部审计人员能力有限，为内部审计应用信息化带来了一定的障碍。此外，企业相关信息系统引入业务、财务、物资、营销等方面，各个系统产生巨量的数据信息、庞大的数据规模、价值数据种类繁多，以目前企业的情况来看，针对这些庞大的数据，审计数据分析过程采集的数据量不足，不能实现全面审计。

（四）审计信息化评价体系不完善

随着市场化发展格局变化，以信息系统为主的审计融入了各个领域之中，然而，企业内部审计信息系统应用尚处于探索阶段，通常将目光集中于系统实施效果，而信息系统评价体系不足，有关大数据指标设定存在缺陷。目前，内部审计信息系统应用广泛，但内部审计评价具备特殊性，与一般评价存在着差异。因此在实施内部审计信息化评价时，应基于企业多方面因素实施，以便实施横向的绩效评价体系。但以现阶段的实际来看，缺乏这种评价指标体系，造成审计信息化评价不足，无法检验经济效益、实施目标的合规性。

（五）专业人才培养力度不足

企业公司内审内容灵活性强，对于审计人员提出了很高的要求，从当前情况来看，企业公司内部审计团队无法满足信息化内审需求，内部审计工作涉及企业业务全过程，内审人员还需要对相关的业务足够地了解，才可以胜任该项工作，而企业公司内部审计人员，多从其他部门实施内部调任，专业度不高，不属于复合型的审计人才，造成企业公司内部审计工作未能发挥出应用的效用。企业内审人员对于内部审计流程、相关业务流程运行了解不足，在其实施执业审计过程中面临一定的问题，如果不能及时予以解决，必然影响审计效果及成果应用。

三、企业内审信息化的优化对策

（一）构建大数据内审信息化平台

计算机技术、互联网+的广泛应用，标志着信息时代的到来，互联网+内部审计新模式正在建立，其促使审计信息化管理工作的进一步成熟。信息化内审的应用，使企业内审工作可以更加有效、实时开展，避免传统事后审计存在的弊端，提高审计工作效率。企业在信息化内审系统中的建设运用，既保证了内审系统的独立，也实现了对企业财务信息实施监控，因此，应该不断加快原有的内审方式向信息化审计转型，构建大数据内审信息化平台，助力内审工作的有序开展。

（二）依托现代技术挖掘数据

大数据化时代，企业内部信息化建设必须建立在殷实的理论基础之上，结合外部经典案例为依据，充分利用技术发展潮流，对海量数据进行深入挖掘分析，从中抽取具有价值的信息建模，以全新的技术融入到审计中，使审计信息化优势得以发挥。当前，云计算等技术的成熟，为大数据深度应用提供支撑，且完成了对数据挖掘、语言引擎等内容的引入。内部审计应充分引入新技术，采用有效的方法将非结构信息标准化处理，实现对信息高效处理，同时，以审计平台作为基础，对经营重点采用实时监控，推进云服务的开展，通过云审计实现数据分析、挖掘及连续审计。而云审计平台构建需要多部门支持，以便获取各种数据，在业务系统建设过程不断完善云审计处理能力。在技术进步情况下，审计通过信息流获得各部数据，各部门保持开放态度，对云审计平台提供数据信息，使各审计模块智能、动态分析，实现审计自动化管理、信息共享，发挥云审计优势，实现信息化管理，注重对配套系统设备的构建，建立齐全的信息化体系应用模块，从本质上升级内审工作深度，利用信息平台对业务信息监控，获取业务中的审计信息，实现实时化监督。

（三）提升信息化系统审计力度

在信息化时代背景下，大数据成为社会各领域交互的方式，海量数据的产生对数据整理产生一定的处理压力，也为信息化审计平台提供便捷服务，其依托数据处理优势，实现系统整合处理，提升审计质量与效率。总体来说，信息化审计重点，在于数据录入、查询是否存在误差、关键信息是否具有保密性等，信息化内部审计利用多层次信息验证，在实际审计执行过程中避免错误的产生。由于信息化审计系统本身较为复杂，在实际应用过程中，存在许多系统性风险，因此，企业在开展内审信息化过程中，应逐步扩大数据资源的应用范围，在实际审计环节，应重视经验积累，通过剖析应用短板与不足，为后续审计实践工作提供技巧，提升重要信息审计机密性，实施多重复核确保数据准确性。

（四）优化审计信息化评价体系

大数据时代企业审计信息化建立，需要有完善的内部审计评价机制，对企业各环节进行信息评价，制定相应的评价指标，通过内部评价指标体系的构建与信息化系统设计目标相结合，从信息化审计系统运营中，检验系统科学性与实用性。在信息化内审系统使用过程中建立绩效指标，对企业的运营成本、系统、应用、效果等环节进行评价，确定评价指标体系，对内部审计信息化实施效果有效评价。企业在实施内审信息化建设过程中，应从信息化建设投入与审计实施效果入手，设定具体风险评估指标，利用相应的指标对审计工作开展风险评估，进而有效降低审计风险。

（五）落实专业人才培养建设

信息时代的到来，对于企业审计的专业技能提出了多元化要求，信息化审计的实现需要人来完成。因此，有必要强化企业审计队伍建设，大力培养互联网审计人才，提高内审人员执业能力，将审计工作以不同方法实施、针对性运用。企业要加大信息化内审人员的培训力度，使相关人员的技术能力得以提升，拓展内审人员的学习培训范围，建立相关培训反馈机制，提升内审人员的培训质量，使审计人员可以既掌握专业、信息化技能，利用信息技术带动审计转型升级，保证内审质量得以提升。

结语：

在大数据时代信息技术发展背景下，人工智能、云计算等技术在内审信息化应用中推动了内审制度的变革，内部审计信息化大大减少了审计时间，促进了内审标准化、规范化发展，提高了企业管理效率，有效提升了企业的管理水平。虽然我國在内审信息化的发展过程中获得了一定的成效，但信息化内审应用过程中仍然存在不可忽视的问题。在大数据前提下，推动审计信息化建设是科学有效发展途径。因此，从全面发展角度看问题，发挥科学推动力，推动内审信息化建设，带动内部审计水平的提升，既要与信息时代背景相吻合，同时还要深度挖掘业财融合、创新信息化审计，结合企业实际情况，融合财务战略发展方向，明确内审信息化建设目标，通过全方位转型实现大数据审计方法的应用。

（作者单位：海洋石油工程有限公司）