全面预算管理下火电企业财务管理体系分析应用

原琳

火电企业全面预算管理体系的建设是一项非常重要的工作，财务全面预算管理体系的制定、构建、实施都将会直接影响到火电企业的财务管理水平。在构建财务管理体系的过程中存在着许多不确定的风险，这些风险将影响到整个企业的财务管理水平。因此，本文从火电企业财务管理体系应用过程中的目标出发，结合火电企业全面预算管理体系应用过程的困境进行了剖析，在火电企业的运行中，实施全面预算管理是推进火电企业内部控制和提高企业管理水平的关键。对火电企业实施全面的财务全面预算管理，既能降低企业的资金消耗，又能提高企业的运营水平，从而提高火电企业的经济效益。通过对火电企业经营现状的分析，提出了促进火电行业健康发展的有效对策，并就如何构建一个有效的财务管理体系提出了切实可行的途径。

从火电企业整体预算角度看，要想实现生产经营活动的科学化，必须根据当前发展过程中的实际情况，针对火电企业财务管理体系过程中可能存在的问题与风险做好预防工作，保证好火电企业的财务预算内部控制是具有针对性的。因此，火电企业在进行财务预算体系建设时，必须加强对全面预算的关注，使其拓展出更大的发展空间，推动火电企业向新的经营模式发展。

对火电企业而言，加强全面预算管理体系建设，应当是更基础、更迫切的事情。随着中国资本市场的发展，火电企业管理的日益规范，财务管理体系对火电企业发展的作用日益凸显，相应职能也在不断发展。本文就如何应用方法体系，进一步完善全面预算管理体系进行了论述，以期对企业的应用与发展提供借鉴。

一、实施构建企业财务管理体系的目的与要求

（一）构建企业财务管理体系的目的

火电企业开展财务管理体系构建工作，可以保证对其资金流转过程中的风险进行提前预警、防控，实时掌握资金动态和流向，在预算管理体系的设计中，要保证贯彻好国家要求，进而对火电企业内部风险准确评估和判断，提升火电企业财务预算管理工作中的内部控制水平。在全面预算管理的视角下对预算工作提质增效、科学引导，使火电企业财务预算工作精细化，相关工作人员的财务预算意识得到强化，助力火电企业深化发展，高效率规避企业财务管理体系构建中所存在的风险性问题，实现查缺补漏并且平稳发展。

（二）构建企业财务管理体系的要求

财务管理体系构建的基本要求是，所有的经济活动都要以公司的目标为中心，推進预算工作实施战略，进而加强对火电企业的管理并且加强对财务预算的控制与约束。预算确定以后，就会在公司内产生法律效力，各职能部门必须严格按照预算来实施生产、销售和其他有关的活动。公司预算执行单位根据预算的具体要求，制定月、季、年的滚动预算，并建立资金调度会、预算执行情况分析会等定期会议。根据预算计划，跟踪实施预算管理，以经费管理和绩效管理为核心，严格贯彻预算方针，及时反映和监督预算的执行，并运用必要的约束手段，将公司的管理方法、策略全部融入到预算的执行中，紧紧围绕财务预算管理展开工作，做到财务预算向外延伸，实现全面、准确的财务管理体系建设。财务预算是火电企业的一项重要内容。火电企业的预算是由销售、采购、现金流量等单独的预算构成的责任指标体系，既是火电企业的经营开展的方案，也是年终奖罚、激励与制约的关键。这是一种以目标利润为预算目标，在火电企业应用全面预算管理体系时，要以销售为基础，根据产品市场、生产经营等因素，以财务预算管理体系建设目标为原则拓展。这不仅是一个财务部门的工作，更是一个火电企业的各个职能部门的综合性的管理，是一种具有完全的控制和约束作用的机制。

二、火电企业应用财务管理体系过程中存在的问题

（一）预算构建基础工作不够完善

在火电企业财务管理体系构建时，企业的执行能力、监督能力还需进一步提高，特别是后期的监督力度不够，在材料购买时，往往忽略了设备的初始资料采集，以及产生了信息不完全的问题，从而影响到预算管理体系建设的最终效果，造成预算的偏差。因此，需要规范并完善火电企业财务管理体系构建的基本依据和内容，以保证财务预算工作的推进。当前，许多火电企业构建了财务管理体系，却忽视了对企业的市场调查，未对企业的实际状况进行深入的分析，导致了企业的财务预算没有达到预期的效果。我国很多火电企业在编制年度财务预算时，往往只依据其本身的经济增长速度来确定其年度的财务预算，这就导致了数据分析工作精准度受到影响，数据与分析能保障火电企业财务管理体系构建过程的真实性与可靠性，如果在一定程度上的缺位，就有可能造成指导作用的缺失。

（二）预算意识存在落后问题

虽然现在大部分火电企业的财务预算构建工作顺利进行，但是少部分企业在构建过程中忽视了财务预算的重要性，这就可能导致企业职责划分不明确，把很多问题划分到财务部门上，直接导致了企业财务管理体系构建进程相对落后。通过对火电企业进行剖析，当前财务预算工作的潜在风险就是管理者认为预算大于管理，所以在推进构建企业财务管理体系中就难以及时地发现潜在问题，风险预见性不高，导致了火电企业各部门工作人员的应急处突能力跟不上现在的预算管理体系构建速度，难以高效率地开展企业财务管理体系构建工作。同时，财务工作人员意识程度不高，导致火电企业中的人员分配、组织架构是不合理的，有可能降低火电企业财务预算管理工作人员的积极性，变相增加火电企业用工成本与风险隐患。

（三）融合实施程度不高

过去的火电企业财务预算评价，大多是根据去年的数据来做，在确保一定的可比性的前提下，忽视了其他的因素，造成了不准确、不公正的评价，进而导致了火电企业内部人员和部门对考核的不重视，无法有效地进行评价。现行的财务预算评价方法也存在着不明确、不规范、不健全的评价体系和激励机制等问题。另外，火电企业在设定财务管理体系目标时，与实际发展状况的结合度不高，这就致使了目标与执行有出入，实际效果发生了偏差，影响工作进展、内部整体管控成效，制约了企业经济发展水平，难以从根本上激发财务预算在企业发展中的作用和价值。例如，很多火电企业虽然实施零基预算法，但是并没有总结以往经营业务的内在规律，零基预算编制方法在很多业务中的指标计算并不符合实际业务运行的规律，这就需要加以改进，然而很多火电企业业财融合工作实施程度不高，导致零基预算法的应用科学性不足。

（四）实际成本控制能力较弱

部分火电企业前瞻性不强，这就导致了在进行财务预算体系的构建与应用的过程中存在着不科学的情况，实际应用情况与企业战略部署出现了脱钩的情况，在进行购料、产能过程中的成本把控不到位，影响了工作完整性。例如火电企业固定支出项目不稳定，以火力发电采购部门为例，部分火电企业燃料采购方案并未显示出结合于市场情况的采购方案、采购价格，成本分析能力微乎其微，并未把计划与资金相结合，导致了成本控制能力下降，进而影响到了预算管理体系的应用。

三、保证火电企业财务管理体系有效应用的措施

（一）建立专项小组构建企业财务管理体系

建立健全财务预算执行机制是财务管理体系应用中的前提要求。火电企业要根据自己的实际情况建立一个财务预算专项构建小组，成员可以包括例如火电企业的高级领导、财务办公室、人力资源办公室、生产办公室、物资管理办公室等部门的主要领导，由公司的最高领导层负责，并在构建组织下设置一个专门的监管工作部门，管理和监督火电企业的财务管理体系构建工作。此外，各单位还需协助完成本单位的预算编制、控制等具体工作，并对其进行预算管理。火电企业在经营过程中，要保证着眼于当下形式，科学化构建财务管理体系，保障好企业的日常运转，根据企业核心工作的收入、支出等多方面工作进行细化，保障预算体系的全面性，对问题的根源做出应对策略，确实保障企业核心能力稳步上升，做到客观评价，理性整改，落实全面预算，保障企业财务管理体系的构建顺利。

火电企业要按照国家有关法律法规的具体要求，建立合理可行的企业财务管理体系，为财务预算的编制提供可靠的基础。建立企业财务管理体系的原则、基础、内容、程序、监督等规范，切实为财务预算的体系构建与管理提供基础；制定机构的组成、职责、规则、程序等，以保证机构的正常运行；对工作考核的方法、内容等进行考核，并对其进行规范，使其在预算执行中的监督和考核工作得到有效的改善。

现有政策要求，保證好财务预算工作的真实性，通过火电企业自查自纠找到问题苗头，火电企业对现有市场进行调研考察，在成本、售价等多方面考虑因素入手，综合考量，再进行财务管理体系构建工作的深入推进。此外，设计企业财务预算时，要多方面考虑，包括资金流量、成本、借贷等多方面财务指标，保证财务预算全面确保预算均衡，稳定实施。

（二）建立财务预算的观念

现代化管理模式要求把财务预算作为一条线，贯穿整个火电企业的生产和运营活动，以达到更好的经济效益。火电企业的领导应该更加注重企业的财务预算，在火电企业的经营中，火电企业的财务预算相对于企业的生产、经营、技术等，并没有直接地体现出来。在激烈的市场竞争中，财务预算管理在火电企业中的地位将越来越突出。火电企业的领导必须切实增强对财务预算的了解与掌握度，加强对有关部门和有关工作的重视与支持，以确保财务预算的有效实施，从而形成一套行之有效的财务管理体系。同时，要加强财务人员和企业全体职工的财务预算意识，普及相关的知识和观念，使其获得广大职工的认可和支持，从而促进其具体的贯彻与实施。

（三）结合业财融合完善财务预算评价工作

要重视利润预算、业务预算等指标的实现，要对预算与现实之间的差距进行仔细分析，通过业财融合系统，确定造成这一问题的部门和人员，纠正差错，纠正预算，保证下一年度财务预算的顺利执行。此外，火电企业还应建立起一套合理的监督与奖励机制，以达到更高的绩效目标，从而激发员工的工作热情。各个火电企业认识到自身财务管理体系的构建对自身发展的影响，从宏观的市场环境角度对其进行分析。通过对财务预算的分析与评价，制定更加科学、合理的自身发展战略，指导火电企业的生产经营活动。火电企业要建立一套完善的监督和实施机制，以监督和控制财务预算的实施为核心，从预算执行和预算编制入手，有效地促进财务预算的实施。开展对财务预算报告的审计和检查，强化对财务部门的内部控制与监控

（四）进行有效成本控制

要想有效地控制火电企业的运营成本，就必须实行严格的全面预算管理，使火电企业的固定成本降到最低。在制定年度计划时，要把年度成本控制指标细化，细化到各部门，强化各部门对成本管理的认识，细化到每个人，并实施严格的问责与奖励。对能控制成本的物料、修理费用等项目要特别注意，并及时进行检查，减少经营风险。对可能影响到火电企业经营目标的风险点，要加强防范，并对其进行及时的修正。

结语：

火电企业在全面预算管理下的财务管理体系存在着一些问题，本文重点阐述了火电企业在应用财务管理体系应用过程中的问题，针对问题阐述如何更好地应用财务管理体系。在全面预算管理的背景下，财务管理体系可以使火电企业科学、完善地提高自身竞争力，使得企业可以持续性发展，尤其是目前随着我国消费规模下降的现实，电力公司所处的市场环境十分严峻。在此背景下，必须制定一套合理的长期的生产和运营方案，对火电企业的财务进行全面的预算管理。总之，在我国火电企业中，要建立企业财务管理体系，就要建立组织机构和管理制度，运用准确的财务信息，编制科学合理的财务预算，并严格按照财务预算的要求，使财务预算能够准确、科学地指导火电企业的经营活动。

（作者单位：华电能源股份有限公司哈尔滨第三发电厂）