新时期国企财务管理与内部控制体系的建设

秦朝霞

新时期国有企业全面深化改革，为国有企业长期发展提供高质量的服务，推动我国经济平稳发展。本文从财务资源配置、财务人员培训、风险控制、计算机网络技术等方面，对新形势下国有企业财务管理和内部控制体系的构建进行了综合剖析和归纳，期望能对从事这一问题的研究者有所帮助。

当前我国国企发展处于一个重要的阶段，国企的财务管理和内控制度出现了一些问题，这些问题的处理对国企的健康发展具有重要意义。因此，强化财务管理和内部控制体制的建立，有利于提高国企经营效率，提高企业抵御外部金融市场的风险。

一、财务管理和内部控制体系的内涵和职能

（一）财务管理的内涵和职能

财务管理是企业资金、现金流量、筹资和利润分配等方面的重要组成部分，而企业的终极目标是使企业的利润最大化。现行的财务管理思想认为，财务管理的主要工作是财务分析和财务预测等内容。近些年，我国的经济体制的不断发展，人民群众对财务管理的认识不断提高，把财务管理作为处理财务关系的一项经济管理工作。

国有企业的财务管理只有合理地配置现金流量、集资和投资，才能保证企业财务管理的效果，从而提高公司的核心竞争力。对国企来说，其财务工作主要包括以下几方面：第一，及时地对企业的财务情况进行预测和分析；第二，结合国有企业的实际生产状况，对企业的财务计划方案进行科学的规划；第三，合理地调整企业的资金分配，保证各项资金都能落到实处，这样才能保证企业的正常运转，对企业实现战略目标也有积极的意义。

（二）内部控制体系的内涵和职能

内部控制体系最初指公司的董事会、管理层以及其他的雇员所实施的管理方法，能保证公司的经营效率。然而，由于这一内部控制体系的总结尚有一些问题，即对其风险强调不够，因而在实践中也有一些限制。2004年10月以后，美国 COSO也把风险承受能力纳入到了公司的内部控制体系当中，形成了一个完善的风险管理预警、判断和防范机制。在进行内部控制体系时，公司必须意识到，在复杂的经济条件下，企业必须意识到自己所面对的风险，并且要进行有效的控制，这也是企业进行内部控制的主要目的。

二、浅谈新形势下国企财务与内部控制制度之间的关系

（一）二者均是企业的重要组成部分

在公司的日常运作中，财务管理可以对各种融资、投资和现金流动进行有效的控制，并在一定程度上为公司提供稳定的资金来源。另外，要取得较好的内部控制效果，必须通过建立健全的内部控制体系，来有效地防范各种风险，保证公司的各项业务和管理工作的正常进行。所以，在国有公司的经营活动中，财务管理和内部控制体系是一个非常关键的环节，它将直接关系到企业的可持续发展。财务管理工作作为一个企业的核心，它的运行效率将会受到很大的影响，因此，要保证公司的财务管理工作顺利地进行，就必须要建立健全内部控制体系，同时，还要对公司的内部控制体系进行严格的监督，从而达到防范财务风险的目的。

（二） 内部控制体系对实现公司财务管理目标起到了关键作用

就国企来说，它的经营目的就是要使公司的资本和资源发挥到最大程度，同時也能使自己获得最大的经济效益。企业要想达到自己的财务管理目的，就必须加强对企业的经营行为的监控和调节。同时，公司还可以建立健全的内控制度和强大的监督机制，使公司的财务工作更加有效地进行。除此之外，内部控制系统可以让公司不断地改进自己的财政制度，以防止财务风险的发生，确保公司的财务管理目标得以顺利地完成。

（三）运用财务全面预算来保证内部控制职能的有效运行

在当前我国国有资产重组的大环境下，实施全面预算也是一种有效的手段，可以有效地减少其运营费用，达到公司的经济效益目的。在实施了全面的预算管理之后，可以从整体上制定出自己的财务规划，并且根据自己的发展情况，进行合理的、高效的投入，从而达到节约成本的目的。因此，在进行内部控制体系的时候，必须要通过全面的财务预算来保证财务数据的真实性和有效性，这样才能有效地防止财务上的各种问题，有效地利用公司的内控功能。

（四）健全的内部控制制度，确保公司财务及会计数据的真实

在进行企业经营过程中，由于存在着财务信息的虚假，不但对国有企业的利益造成了直接的伤害，而且对国有企业的经营风险也有很大的影响。而且，在发生了财务和会计数据失真的情况下，投资者在进行投资时所使用的会计资料也会不真实，从而产生大量的资金浪费，影响到国有企业的可持续发展。而建立健全的内部制度，可以增强公司的内控能力，保证公司的财务和会计资料的真实和透明性，有利于公司进行合理的投资和筹资。

三、新形势下国有企业内部控制制度与财务管理的几个问题

（一）个别企业财务管理制度不健全

个别国企已根据《企业内部控制制度规范》的要求，建立了一系列的内控体系，但由于缺乏对自身的运营和风险控制点进行细致的调查，导致所制定的各项制度缺乏操作性和合理性。比如，公司财务会计应当设立三名员工，而实际仅有一名会计，没有充分统筹考虑到公司的实际人力资源管理，导致内控执行力下降。与此同时，一些国有企业的领导人缺乏对内控体系的认识，没有有效地落实内控体系，导致了内控体系的运行出现了走过场的现象，从而导致了内控的规范和监督失去作用。

（二）财政管理思想落后

一是对成本效益的忽略。目前，我国一些国企仍然采用“先生产后卖”的经营管理方式，没有充分地重视尚未售出的商品所占用资金的机会成本，导致了国有公司资本周转缓慢；二是将公司的财务和内部控制工作全部纳入了公司的职责范围，没有充分发挥公司内部各部门和各单位的积极性。

四、国有企业内部控制与财务管理问题的对策

（一）优化分配国有企业的金融资本

在新时期，搞好财政和内部控制体系建设对于国企改革和发展具有重要意义。要做到这一点，必须结合现实，综合考量国企的现实经营需求，加强对国企的内部控制体系建设。例如，我们要始终遵循着有进有退、有所为有所不为的方针，使国企的金融资本得到最好的配置。我国国有企业的金融资产分布于银行、保险、证券等领域，因此，在建立银行、保险、证券等领域的融资管理体系时，必须做到对资金的有效配置。对国有企业部分核心金融机构来说，要达到对金融资本的高效控制，并具有比较显著的领导作用。主动创建高效的融资运作机制，并顺利地进行职能划分。

（二）强化对财务人员的培训

建立健全我国的财务管理与内部控制体系，既要建立健全的金融监督体制，又要主动实施相关的监督机制，以达到提高国企的财务管理能力。对企业内部的金融人才的培训对象要与现实发展紧密联系，使其具有较强的适应性和统筹能力；加强员工的训练，确保与当前的经济形势相符，并适应新时期的发展特点；加强对员工的责任感教育，提升其职业道德素质，具备良好的工作意识，能够规范地执行各种工作的规范程序，并使所有的财政工作达到最佳状态。

（三）对公司运营的风险进行有效的管理

要想实现我国国有企业的可持续发展，必须做到对其进行有效控制，并注重建立与之对应的监督制度，以达到统一的组织布局。对企业的财政工作实施过程进行优化，并对每个工作环节进行有效监控，取得显著的成效。通过强化支出审核和项目管理，认真执行公务经费管理制度，坚持专项资金专款专用；加强费用报销审核，切实做到支出合规、手续齐全、凭证真实有效，在这种情况下，相关的审计工作才能顺利进行，从而体现出了财务内部监控制度的重要作用。公司的监督管理制度从对存货的管理开始，对公司财务部门的现金进行严格的管理，确保资金不超过规定的限度；建立并严格实施库存管理系统；在每日工作中，保持每日结算，保证资金的安全性；对存在的资金短缺问题，要立即调查，并向有关部门负责人汇报，按有关规定，对有关人员进行问责；严禁采用“白条入账”，严禁挪用资金。如果要去其他的银行转账，或者是从银行取钱，数额超过了1万元，企业就必须派出两个员工然后用公司的车辆去银行完成工作。出纳应负责保管保险箱的密码，并由各单位的主管人员对收银的工作进行检查和监管。

（四）在财务管理工作中运用互联网技术

建立国企的内部控制制度，必须加强对管理层的管理，加强对公司治理的认识，使其适应时代发展的特点，不断地创新工作方式。将信息化技术引入到企业的财政工作中，可以有效地减少企业的经营困难，加速企业的发展。采用现代化信息技术，较之传统的人工账务，能更快速地进行会计核算，提高会计的品质。利用电脑进行财务资料的分析，可以极大地防止人为失误的发生，并可以有效地减轻财务人员的工作负担。比如，某个国企利用电脑软件通过互联网，可以远程控制公司的资金，并对国企的各个部门进行全面的监控。利用网上金融软件技术的优点，建设一个统一的会计信息体系，可以有效地降低企业的资金投入，同时还可以有效地降低企业的运营费用。这样可以方便从下面的各个分部获取财政资料，同时也可以保证所有的财务资料都是一致的。在时效性方面，利用互联网金融技术，使企业的会计工作从“事后”到“即时”，由“静态”向“动态”转变，这不但使企业的财务和会计信息的内涵更加充实，而且能够为企业带来更多的价值。

（五）厘清财政部门的工作职责

我国的国情特殊，国企的内部组织结构与普通的公司不同，更加错综复杂。当前，国企对内控体系的变革提出了紧迫的需求，其内容包括事前调整、事中调整、事后调控。这既要建立起内外协同机制，又要建立起内层的组织结构，以避免在改革与发展进程中发生人员与物的分离。有关部门要积极寻找相应的对策，提高国企的财务管理，推动国企健康发展。例如，财务部长要主动地执行有关税收的各种政策，并定期组织会计工作，改进公司的财政管理体系，保证其与实际的财政状况相符。根据企业经理的要求，执行企业的财政计划，并根据发展情况制定年度计划。财务部长负责每月、季度和年度的财政报告，每月的税款申报额，对公司的资本进行合理的安排和管理，使其与公司的资本运行保持一致，同时也可以改善国企的资本运行效率。

（六）建立国有企业资金对账机制

提出建立现金盘点、银行存款核对系统，每天收银结算，并在每天结束营业之前，由出纳和财务人员一起盘点、核对当天现金结算单，并及时制作现金盘点单，确保现金账目相符；对已获得的银行账户账目进行定期的检查，并根据已有的账户和其他尚未达到的账户，编制银行账户余额调整；建立健全往来对账机制，和客户、供应商及时进行对账，清理往来，缩短账期，减少坏账，提高资金利用效率。

（七）加强对国有企业内部会計控制制度重视程度

一是要建立健全内部控制理念。国有企业要改变过去的计划经济体制，实行事后监督管理，从事前、事中、事后全方位监督管理，持续规范国企会计核算。与此同时，公司要加强对公司的内部管理体系的认识，在公司的各个部分和职工中，大力推广公司的内控工作，并激励所有单位和职工严格遵守公司的内部控制体系。二是建立健全的内控管理体系。将企业内部的管理体系编写为《内控手册》，通过微信和网站向广大职工进行内部管理，便于企业内部人员在工作中严格遵守内部控制。三是强化内部控制体系人员的培训。要确保公司的内控制度能够得到切实的执行，必须配备专业的技术人才，并通过培训来提高员工的工作热情和能力。

（八）明晰财务会计工作职责

为了有效地预防财务干部贪污，应将与会计制度不相容的工作分离开来，同时还规定：出纳不能同时管理收入、支出、债权债务等总账和明细账，不得一人负责办理基金的全部银行印章，以便对基金管理人有效的监督、牵制，降低基金核算人员利用职务便利挪用公款行为发生的概率。

（九）确立内部控制体系的激励机制

为了使企业的各个部门和所有人都能严格执行公司的会计制度，一是对国有企业的薪酬制度进行改革，针对财务和内控工作的复杂性，制定适当的薪酬标准，提高财务、内控人员的薪酬水平，防止人才外流。二是提出国企应突破“铁饭碗”的用人制度，引入竞争和淘汰制度，以提高会计从业人员对财务和内控工作的积极性和紧迫性，从而促进其积极主动地掌握有关的业务，提高自身的技术能力。三是把企业的财务和内控的实施状况当作对职工进行提拔、分配的重要参考，并鼓励他们主动提出科学有效的建议，从而使企业的财务和内控制度得到持续改进。

结语：

本文认为，当前我国国有公司的财政工作中，主要表现为：领导层不够关注，内部控制不到位，制约了公司的平稳发展。对此，新时期国企财务管理与内部控制体系的建设应当优化分配国有企业的金融资本，加强对国有企业内部会计控制制度重视程度并建立内部控制体系的激励机制，使国有企业在日益激烈的竞争环境中持续发展。

［作者单位：长光禹辰信息技术与装备（青岛）有限公司］