全面风险管理视角下的企业应收账款管理

于雪娇

应收账款管理是企业管理体系的基础部分，它的管理目标是保证资金创造收益，防止财务风险，维护正常经营活动。但新环境下，市场竞争激烈，企业战略决策和发展需求出现变化，原有以核算、报表编制、资金分配为主的资金管理模式显然无法满足新需求，企业需要采用精细化和系统化的资金管理模式，以夯实自身的资金池。同时，必须要注重信息技术对资金管理的影响，结合自身的实际状况采用可靠技术，推动资金管理向数字化方向转型升级，让这一管理活动焕发出新的活力，增强企业风险防范能力，在财资方面提高市场竞争力。本文以应收账款管理为主题，分析新环境下企业的资金管理目标和模式，探究具体存在的问题，提出相应优化资金管理的策略。

随着经济全球化的到来，信息更新迅速，科技迭代发展。在大数据时代，对于我国企业而言，存在机遇也存在挑战，我们要抓住机遇的同时也要应对资金管控面临的挑战。在企业经济发展中，应收账款管理一直是不可缺少的管理活动，按照企业规模、业务状况和资金管理需求，企业会采取不同的资金管理系统，有独立部署的，也有在ERP中设立资金管理模块的，通常都会采取集中管理模式调配财务资源。但新环境下，市场竞争加剧，智能信息技术深入影响管理活动，这对于企业的资金管理提出了更高要求。企业需要认识数字化管理模式升级的必要性，通过完善的资金管理手段配置内外资金资源，以提升资金的利用率，充分满足企业的发展要求。

一、应收账款管理分析

（一）应收账款管理的含义

应收账款管理是企业采取管理手段，对资金的来源和使用过程进行计划、分配、控制、考核和监督，以防范风险，提高资金利用效率。按照企业规模大小和业务活动的复杂性，应收账款管理涉及的内容具有差异性，在每一要素中又划分为其他细小的资金管理活动，比如会计核算、资金调配、国家税收政策的执行监督、授权审批资金收支等。企业发展中，对于应收账款管理的要求也会出现变化，那么这一管理活动的职能要相应优化。如当前企业对于资金的分析报告尤为重视，管理人员则需要分析结算量，并且预测资金流，准确统计收支现金流，对其差异进行分析，为企业发展决策提供依据，防止发生资金链断裂问题。

（二）应收账款管理的目标

资金是企业日常经营和持续发展的重要资源，要发挥实际效用，保证资金配置的高效性和流通的安全性，必须要采取可靠管理手段，即企业实施应收账款管理目标有多个维度，包括收益性目标、安全性目标和流动性目标。在宏观目标之下，相应分解为小的管理目标来执行，如应收账款管理的流动性目标是指保证资金稳定的同时，还需要具备充足性和成长性；而安全性目标是指通过管理让资金正常周转，发挥有效价值，并符合国家法律法规。新环境下，企业面临新的发展要求和市场挑战，应收账款管理的目标则要从三个方面进行优化：1.按照企业、分企业的发展结构，创立多层次、多维度地分类分级资金管理体系；2.细化资金管理目标，在企业内部保证责权高度统一，各个资金管理目标能够有考核机制约束，并充分体现在日常工作中；3.对项目资金的筹划提高管理力度，增强风险防控能力，保证自身项目在稳定资金支持下高质量运转。

二、全面风险管理视角下企业的应收账款管理模式

利用互联网信息技术和智能化管理技术的深入发展，对企业的财务工作进行标准化、流程化地区分和管理，从而来提高企业应收账款管理的工作效率和工作质量。运用这一模式，可以有效地降低企业管理当中的工作投入比例，而且可以使数据传输的作用得到很好的发挥和体现，这样不仅能实现信息之间的互通、互享，还能体现企业对于资金管理新模式的价值需求。当下应收账款管理这一服务领域正在我国众多企业中如火如荼地开展，无论企业的规模大小，尤其对深入纵向一体化、横向一体化大型企业，资金管理可以从上下游、规模上辅助提高管理水平。值得注意的是，这要有一定的组织机构来支持，即针对应收账款管理需要有结算中心和财务部门来履行管理职能；同时，这一管理模式，需要设置资金操作权限、收支控制权限，最为重要的是，在资金集中管理模式下，要有资金管理系统支持运行，除了把控整体的资金状况，可以更好地操作各分企业的资金业务，确保企业在有效资金管理模式下稳定运行。

三、全面风险管理视角下企业应收账款管理存在的问题

在新环境中，虽然企业有了全新发展规模和目标，但应收账款管理并没有达到理想状态。结合未来资金管理的诉求，当前企业出现的资金管理问题有：1.缺乏统筹管理能力，管理目标不明晰，责权尚未完全统一；2.现金流的管理没有形成体系，缺少预测工具和方法，以致资金计划无法准确落实到位，很难全面把控资金的运行动态；3.随着企业实现上市战略目标，其经济业务的范围大幅度拓展，然而新环境下对于境外资金管理部分较为薄弱，缺少统一的资金管理系统，各种业务对于资金流动所产生的影响未能形成相關联信息，难以进行全方位、及时性的监控和反馈，部分资金不能得到高效率的配置，使用效率未达预期；4.内部资金管理系统在细节处存在疏漏，并未及时做出改善，在很大程度上影响了资金管理多元价值的创造。

四、全面风险管理视角下企业应收账款管理优化对策

（一）运用信息技术推动应收账款管理转型升级

对企业资金管理进行优化，则要认识企业战略发展中对资金的需求，同时把握新环境下有利的管理条件，借此对资金管理模式进行转型升级。首要明确的是数字化优势，企业需要形成统一、可靠的数字资金管理平台，全面统筹资金状况，为日常的资金运行赋能，提升资金价值，获取最大利益。而数字化资金管理平台的创建，需要达到应有的功能，一方面使企业的资金全貌达到可视化，比如资金交易动态、账户资金、投融资信息等，都可以在平台中全面展现，从而提高控制效果；另一方面，对资金资源进行全面统筹。在数字化资金管理平台中统筹管理资本结构和现金投资方向，同时对内部票据资源和货币资金的共享环节做好统筹。由于资金在运行中必然会附带风险，这决定了企业对于数字化资金管理平台的创建需要设立风险控制模块，确立管控指标，对资金运行中的风险实时监测和分析，更好地为复杂管理决策提供详尽数据支持。要特别强调的是，企业在数字化资金管控平台的实施中，需要就资金计划上报、资金归集等方面做好规则指引，分析各个项目运行中的资金要求，加强管控效果，保证转型升级的数字化资金管理平台能够贯穿每一环节，在管理和服务中达到平衡性。

（二）结合企业战略构建应收账款集中管理模式

资金管理的目标是维护日常经济活动的资金需求，提高资金使用效率，并有效防控资金风险，避免企业遭受重大经济损失。这要求企业结合战略决策来优化应收账款集中管理模式，搭建统一资金管理系统，对各层次的资金进行统一运作，统一管理，使相关经营活动协调推进，保证资金的动态平衡。通常，采取资金集中管理模式，企业需要确立总体目标，进而分阶段执行，最终创造完善的资金管理环境。如第一阶段，聚焦资金管理功能模块，全面满足企业对资金运行的需求。比如统一现金池、银行账户、现金流、票据管理功能，使其各司其职，稳定、规范运行；紧接着，资金集中管理模式逐步拓展价值，在原有账户管理的基础上，形成以流动性为导向的资金管控信息体系，健全融资预算等功能，以推动内部资金池得到深入利用。

关于应收账款集中管理模式的运行，企业还需要针对性地进行优化处理，对于重要环节提高控制效果。以经营资金的核对为例，企业要搭建与下属企业的沟通渠道，对其支出状况、盈利收入、资金运营余额等要素严格核对。如若下属企业存在超支经营资金现象，需要按照标准程序申请下拨资金，只有得到审批，并划入规定账户之后，才能执行对外支付功能。企业必须要实时监控下属企业大额资金流动状况，让资金集中管理模式充分发挥风险控制作用。此外，还需要对资金预算加强管理。企业需要细化预算管理的标准，并严格落实到位。各个下属企业要按照会计实践来编制预算报告，由专人定期上报，企业资金管理人员全面汇总，最终在整体上构成资金预算体系，通过创建资金事前预算、事中管控和事后反馈机制实现高效率的资金利用目标。

（三）结合时代发展采取业财融合的应收账款管理模式

资金管理在企业已经成为常态化的管理模式，但是在不同的管理环节存在大大小小的问题，在新环境下，企业需要结合时代的发展对资金管理模式持续优化。在具体实践中，企业可以整合业务、财务、资金、审计等部门，共同制定科学的优化方案，对下属企业回款情况、业务收付款进行检查，在日常经营中渗透资金成本的管控理念，积极寻求拓宽业务盈利的渠道，将业务對资金的需求作为重要驱动力，在管理中避免短贷长投、融资性贸易等不利决策，促使业务发展真正能够和融资结构相匹配；其次，在资金管理中重视资金归集和涉税问题。相关工作人员必须全面、准确地理解国家税务政策和法规，积极与税务部门沟通，找到适合的税收优惠政策，在资金管理中加以运用，为企业资金运行创造更大利益空间。企业和下属企业需要正确理解资金管理的目的，并充分发挥优势，有效约束经营行为，保证资金在各个环节安全、高效使用；最后，为了满足复杂的资金需求活动，适应竞争激烈的市场环境，企业需要不断地结合新环境来更新资金管理系统，统一项目成本管理、资金结算、投融资等相关的资金活动，缩短中间管理环节，减少成本支出，提高下属企业资金信息的透明度与可控性。随着很多企业经济规模的拓展，自身面临的金融环境和市场环境会出现较大变化，资金管理必须要寻求更大的应用价值，将其与业务活动结合，搭建专门的资金监控和分析体系，对应设立执行机制，及时提供资金信息的反馈和预警信息，为业务活动的执行和经营决策的制定给予可靠数据支持，从而提升企业的决策水平。

（四）重视企业财会人才队伍的培养

企业的财会人才队伍应当掌握相应的系统化、规模化的管理工具，这样一来可以大大减少相关业务流程，避免重复性工作，增加财务管理工作的便利性，促进财务管理工作效率的提高。除此之外，可以降低相应的管理成本，促进与之相联系工作的规范化，也可以有效地防范金融的相关风险。

企业的财会部门是需要不断更新、完善和改革的，因为财务行业的政策、法规和业务知识更新替换速度比较快。随着近些年来，我国企业财会管理的迅速发展，在该行业中，从业人员队伍的规模和人数不断扩大，员工质量良莠不齐的现象时有发生，从业人员的专业素养和业务水平都有待提高。由于该行业准入门槛制度没有得到较好的完善，导致从业队伍中，工作人员的业务水平参差不齐。为了与此相适应，财会人员除了具有基本的职业素养、沟通能力、决策能力、协调能力之外，还应综合掌握预算会计和税务等专业知识，重点关注政策理论解读能力、职业判断能力和管理会计实践能力。

这样一来，不仅可以提升企业财会部门的管理水平，还可以达成信息化的财务管理新模式。面对现如今经济发展模式的转变，企业的产业结构逐步调整，与此同时，企业对于财务制度的监督和管理工作进一步加强，将重心放在规范财务管理行为上，把握财务管理的多样性特点，及时地去调节和控制企业资金流动的方方面面，包括其处理情况和经营情况，从而来提高企业财务管理的工作效率和工作质量。

结语：

在新环境下，市场向多元化方向发展，数字技术和管理模式加速融合，涌现了新的管理体验和管理模式。资金一直是企业管理的重点内容，新时代发展背景下，企业必须要通过优化资金管理模式来提升综合管理水平，以更好地应对发展需求。显然，数字化技术在管理层面的重要性不言而喻，企业要借此转型升级资金管理平台，完善应收账款集中管理模式，对资金信息集中干预，通过系统化和流程化的方式保证资金稳定运行。同时，要实现业财融合的资金管理状态，拓展资金管理维度，为决策的制定和风险控制提供有力支持。

（作者单位：黑龙江北方云大数据科技有限公司）