创新创业孵化项目跟踪审计评估风险研究

李杨 任宏伟 李大阳

摘 要：跟踪审计是现阶段最有效的风险评估方法，对孵化项目的评估结果更加准确可靠，为此提出创新创业孵化项目跟踪审计评估风险研究。简述跟踪审计评估风险概念，分析创新创业孵化项目跟踪审计评估风险的类型和风险成因，研究创新创业孵化项目实施所带来的创新创业环境要求，以此为基础，针对创新创业孵化项目跟踪审计评估风险，提出推动项目内部审计、完善跟踪审计机制、实行风险导向型审计、加强审计人员管理等方面的措施，加强对创业孵化项目风险的控制。

关键词：创新创业；项目跟踪；审计核算；风险评估；高校孵化；风险类型

目前，社会的创新创业环境相对较好，不仅有市场的推动，部分项目得到国家的扶持，这在一定程度上给创业者未来的发展创造更多的机遇。最为典型的是创新创业孵化项目，孵化项目主要指的是为创业者打造的特定创业项目，项目方在创业者创业的过程中不断给予帮助，针对项目升级、行政对接、政策对接、市场定位等工作进行辅助设定，以此来提升创新创业的实际质量和效果。但是整个创业的过程中也存在较多不可控的风险因素，例如：市场变动、材料价格浮动、投资方向不明确等，这些问题时刻阻碍着创新创业的进程，严重时甚至会给企业造成无法负担的经济损失。所以，需要定期对创业孵化项目进行审计与评估，设立风险防控结构。

为此提出创新创业孵化项目跟踪审计评估风险的定位与研究。为确保最终分析结果的可靠，此次以较为真实的社会背景与企业背景作为引导，依据日常的发展需求及标准的变化情况，提取创业孵化项目存在的相关问题，并制定合理、科学的应对方案，最大程度对存在的风险进行多方向定位，通过审计测定出数据、信息，逐步分析风险出现的具体原因，针对风险类型，构建更为灵活、多变的风险防范策略，为后续创新创业孵化项目的进一步执行奠定更为坚实的基础环境。

一、跟踪审计评估风险概念

所谓跟踪审计评估，主要可以划分为国家跟踪审计评估和社会跟踪审计评估。国家跟蹤审计评估主要指的是政府机关针对各企业执行的项目及关联建设进行的项目跟踪审计，公职人员依据国家相关法律，对建设项目从投资立项到竣工交付一切建设活动的审核、监督以及核查。

而社会跟踪审计评估的执行对象是社会跟踪审计评估，除以上的监督项目，还需要针对容易产生争议的工程变更、施工签证、材料采购等方面进行评估，评估的覆盖范围相对较大，针对性也会更强。

跟踪审计评估风险主要指的是对创新创业孵化项目执行、落地过程中存在的风险。综合实际的发展方向与项目定位，汇总项目各个流程的风险，制定科学、合理的应对方案，确保孵化项目可以顺利完成。

二、评估风险类型及风险成因分析

（一）风险类型

根据实际的创业孵化项目执行情况，综合跟踪审计评估风险需求的变化，分析具体的风险类型。首先是项目管理风险。这一类项目风险的覆盖面积相对较大，且关联性强，一般来说，这是由于管理人员自身管理水平的差异造成的，具体表现在：项目进度的把控、项目执行能力、人力资源管控、项目成本管理、风险识别等。这些日常管控工作的执行效果对于最终创业孵化项目的完成质量存在直接的关系。

其次，是项目财务风险。该项目风险一般多出现在项目账务、资本的处理工作中。企业的财务账目是确保项目执行的关键条件，但是部分项目在建设的过程中常常出现无法控制的财务问题，严重时甚至造成项目各类资源的进一步流失，一定程度上给财务工作带来极大的风险，财务状况堪忧，难以推进下一步的项目。

最后，是项目技术风险。技术风险是项目建设中最为不稳定的一类风险，由于项目的类型以及覆盖范围不固定，所应用的技术也存在极大的差异。项目执行过程中常常会碰到陌生的技术问题，以及难以识别的技术盲区，较容易形成隐藏性的风险。

（二）风险成因

创新创业孵化项目的评估风险成因是较为复杂的，一般与多种因素存在关联。首先是变动因素，主要包括：市场因素、社会环境因素以及技术因素。通常情况下，市场以及社会环境的变化，对于创新创业孵化项目的执行影响较大，极有可能会形成针对性的发展方向，导致项目停滞或者终止，对企业造成无法控制的经济损失；反之，如果形成的方向以及环境对于孵化项目相符合，则会进一步推动其发展和升级，加快项目的执行进度。

其次是非变动因素，主要包括人员因素、安全因素、法律因素以及质量因素。这一类因素所形成的项目风险多为可控的，风险的覆盖范围较小，针对性较强，如果预先设定风险防范应对措施，可以最大程度降低风险导致的经济损失，逐步形成循环性的风险定位和评估结构，增强孵化项目自身的风险防范能力。

三、创新创业孵化项目环境要求研究

通常情况下，为推动社会经济的进一步发展，国家应适当出台对应的创业孵化项目扶持政策，调整市场的发展方向以及规划，形成良性可控且稳定的环境，此为大环境的基本情况。在投资项目的建设与管控上，针对项目审批、招投标、项目监理等方面，均需要设定具体、完整的执行应对方案，为后续项目的建设奠定技术的环境，成为初始的环境要求。

其次，是企业内部孵化项目环境要求的设定。这部分主要是项目在制定、规划、导向、设计、出台、落地、执行、核查、验收等方面企业所需要具备的处理环境。各个流程及项目建设环节需要设定专业性较强的人员把控，同时对于项目可执行性分析，形成多维度的项目执行方案。

除此之外，对于可见风险与非可见风险也需要进行标定，这样的形式可以加强对项目各个环节的控制，增加流程的紧密性，扩大实际的控制范围，逐渐成为孵化项目环境的动态要求。

完成对创业孵化项目环境要求的设定与分析需要注意的是，创新创业孵化项目环境的设定需要划分对应的层级，依据执行环节和流程的变动，不断调整实际的要求及标准，增加项目建设的灵活性与多变性，营造更为稳定、安全的项目孵化环境，具有重要的意义。

四、设计创新创业孵化项目审计评估风险策略

（一）推动项目内部审计

与外部审计不同的是，内部审计的执行范围以及方向均是固定的，且针对性较强。部分孵化项目在执行建设的过程中，存在较多的内部风险，大致可以划分为：管理风险、财务风险、技术风险以及人员管控风险等，这些内部风险的存在一定程度上增加项目的建设时间，造成不可控制的经济损失，对后续相关项目的执行造成阻碍。因此，推动项目内部审计，扩大设计范围是确保项目稳步执行的重要环节之一。

划定内部的审计范围，并设定对应的审计单元，将项目在各个环节上的审计内容以及目标标定在单元模块之中，形成循环性的审计任务，综合项目的执行状态及进度，设定对应的评估风险目标，选取各部门的内部管理人员交叉审计，针对特定的项目以及方案进行多方向的核查，完成事前审计处理。这一环节的主要目的在于更好地确保项目的可行性以及合理性，最大程度降低项目执行前及执行中存在的定向风险，营造更好的建设环境。

（二）完善跟蹤审计机制

审计机制的设定对于后续审计工作的执行以及审计模块的构建存在直接的关系，一定程度上也会影响孵化项目的建设质量及效率。一般情况下，跟踪审计机制的可应用性是较高的，但是现阶段的创新创业孵化项目的类型是不同的，可以分为社会创业人员、公职创业人员以及高校孵化创业人员等，不同的类型，审计机制的应用范围及规则也存在极大的差异。为此，需要逐步完善内部的审计结构，设定多层级、多目标的跟踪审计机制。具体如表1所示。

表1   多层级跟踪审计机制设定表

[创业人员类型 审计机制权重（%） 审计机制覆盖比 社会创业人员 35 4.2 公职创业人员 20 2.3 高校孵化创业人员 45 5.7 ]

根据表1，完成对多层级跟踪审计机制的设定。综合实际的设计需求及标准的变化，依据项目建设风险的变动，调整跟踪审计机制的应用层级。设定基础审计层级、定位审计层级、顶层处理审计层级三部分，利用设定的审计目标作为引导，先将获取的审计任务进行划分，遵循各个层级的风险评估标准，实现进一步的审计处理。

多层级的跟踪审计机制一定程度上进一步强化审计机制的应用能力，扩大审计的范围，简化跟踪审计评估风险定位的环节，提高评估效率。

（三）实行风险导向型审计

创新创业孵化项目的风险一般是不可控的，所以风险的类型以及成因较难分析。传统的跟踪审计评估方法多为单向的，对于风险的分析不够全面，控制效果并不强，缺乏针对性。因此，本次实行风险导向型审计方法，综合项目的具体内容，设定一个核心的审计目标，这一设计目标必须具有较强的概括性与引导性，可以确保后续审计工作的有序执行。此外，风险导向型的审计方式还可以进一步增加审计、风险控制的精度，逐步形成更为可控、多元化的审计形式，在面对复杂的项目执行环境时，可以最大程度避免出现风险因素，降低审计工作的难度，以特定的方式逐步简化各个审计环节，加强对审计目标的控制。不仅如此，还可以设定多个导向目标，同时执行项目的审计工作，尽量缩短各处理环节所用的时间，提升风险审计的速度及效率，更好地确保审计质量，增加最终审计结果的可靠性。随后，根据项目各个环节，设置相对应的部分引导性目标，不断增加审计的内容，通过对小目标风险的规划，制定对应的审计方案，以小引大，最终完成对总风险导向设计方案的设计与构建。

（四）加强审计人员管理

审计人员的管理是十分重要且关键的，部分企业制定孵化项目建设方案的速度较快，但是执行与落实效果较差，导致项目较难达到预期的标准，为解决以上问题，需要加强审计人员的多维管理。可以定期组织内部审计人员进行专业性的培训，设定单元性的培训任务及目标，构建多维的培训结构。审计人员还需要定期进行考核，测定其自身的审计水平及能力，确保项目审计结果的真实性与合理性。另外，企业内部有关审计人员的管理体系也需要定期调整、更换，逐步形成更为灵活、多变的审计管控结构，扩大实际的管理范围，加强对审计环节及流程的控制，降低审计管控问题的出现，进一步优化风险评估框架，具有重要价值。

五、结束语

总而言之，以上便是对创新创业孵化项目跟踪审计评估风险的分析与研究。依据现阶段的社会背景，针对创新创业孵化项目的类型与发展方向，进行多维度的审计评估，综合特定的分析结构，设计更为灵活、多变的审计评估风险定位结构。与此同时，动态化的风险评估策略还可以更好地帮助创业者稳定企业的运营，突破传统创业机制的限制，完成企业发展与产业转型，培养更多的高素质、复合型人才，提升自身防范风险的能力，成为推动行业发展的重要力量。

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