如何提升领导干部经济责任审计质量

［摘 要］如今，领导干部经济责任审计成为贯彻落实党中央决策部署、推进审计全覆盖的根本要求，提升领导干部经济责任审计质量也是加强新时代下干部队伍监督管理工作、大力推进反腐倡廉建设的重要途径。随着我国经济责任审计工作的不断延伸，审计工作的特殊性与时代性也逐渐显现出来，特别是对当前领导干部进行经济责任审计工作的最终目标受到了公众的认可。因此，审计内容在不断充实的同时也要进一步提升审计质量，并根据目前存在的一些问题进行改进，从而推进经济责任审计工作实现创新稳定發展。

［关键词］领导干部；经济责任审计；质量

［中图分类号］F23文献标志码：A

［作者简介］柯哲婷，女，浙江温岭人，温岭市固定资产投资项目审计中心，高级审计师，本科，研究方向：财政财务审计、国有企业审计。

经济责任审计是近年来产生的一种审计类型，也是伴随着我国政治经济体制改革应运而生的一种审计类型。由于我国特殊的国情，对领导干部进行经济责任审计是恰当的也是重要的，该审计工作所得出的结果会运用于领导干部的任用及干部决策等各类环节，其结果具有重要的参考依据［1］。因此，领导干部经济责任审计工作会加强单位的党风党建工作，有利于形成清正廉洁的工作作风，提升领导干部履职的自觉性。领导经济责任审计工作与各干部紧紧衔接在一起，要想真正发挥该制度的约束作用，就要不断对其进行完善、创新，把提升审计工作质量贯穿整个工作流程。

领导干部经济责任审计与其他类型的审计工作相比，其过程更加复杂与严谨，并且重视审计结果。经济责任审计结果体现着一名领导干部的廉洁与态度，所以开展领导干部经济责任审计工作时，首先要严格遵循各审计条例与制度，使整个过程具有规范性，以激发我国领导干部积极向上、服务人民的工作热情。自实行领导干部经济责任审计工作以来，该工作已经在不同地区、行业取得了明显的效果，但是与预期的目标还存在一定差距，并且常常会有一些问题暴露出来。比如，一些领导干部任期时间长，需要审计的内容多，在时间紧、任务重的前提下，要在短时间内提交审计报告，如果地区监管不严，就会出现采用各种手段弄虚作假的情况，为审计工作带来重重阻碍；审计中发现一些重大的违纪违法问题时，受到多种因素的影响，有关领导干部没有得到及时查处，直接影响审计结果的运用等。这些均会使审计工作在我国的推广实施过程中受到严重的阻碍。

1 新时代下进行领导干部经济责任审计工作的重要意义

1.1 权力运行机制下的重要需求

在我国，领导干部经济责任审计工作是一项具有中国特色的经济监督制度，也是审计工作在新时代的重要创新。在我国特殊的权利运行机制下，各地方统一遵循党中央的领导，然而地方在执行中央决策的过程中容易出现制约力度不够、落实不到位等情况［2］。领导干部经济责任审计工作恰好为约束领导干部的自身行为提供了重要的参考指南。领导干部经济责任审计工作在国家治理工作中扮演着关键的角色，充分展现了新时代中国特色审计的形象，行使权力的同时也促使领导干部进行自我监督。自党的十九大以来，党中央便开始深入推进审计体制改革，不仅在中央专门成立了审计委员会，还陆续推行了相关审计政策，将审计工作与国家政治挂钩，在现有的权力运行体系下发挥了不可替代的重要作用，是党管审计工作的充分体现。

1.2 提高审计机关的地位与重要话语权

领导干部经济责任审计工作是一种全方位、多组织的工作，是对领导干部在整个任期内所在的部门、单位各项财务收支情况及履职情况的审计，审计工作具有合法性与权威性［3］。在进行领导干部经济责任审计工作的过程中，审计调查组可以获取该单位财务情况与各类业务数据，并享有直接与被审计单位各部门负责人进行交流的权利。目前，经济问题成为各机关单位关注的重点，审计组在开展经济责任审计工作时，遵循国家统一的财政管理制度更容易发现存在的问题，在整个单位中形成强大的威慑力，进而强化审计机关的重要地位［4］。

1.3 经济发展新常态下的客观要求

目前，我国的发展环境已经发生了巨大的改变，取得了显著的成绩，正处于结构调整与动力转换期。因此，要想不断引领新常态，就要深入落实“四个全面”战略布局，为国家转型提供坚实的后盾。然而，这需要建立在高素质的领导干部队伍之上，因此领导干部需要正确履行自身责任，守好责任田，正确行使决策权与执行权。我国新一轮的改革会使政府结构体系出现新的变化，不同机关单位、部门间的业务也会进行重新调整，领导干部经济责任审计工作将迎来崭新的方向，从原有的财政财务收支情况向领导干部责任履行、经济政策落实等多个方面进行拓展，所以在未来经济责任审计工作会出现新的发展态势，也会成为审计重点部分。

2 当前领导干部经济责任审计工作存在的问题

2.1 审计过程与先审后离相违背

我国审计机关实施先审后离原则，但就目前来看，多数地区对领导干部仍执行先离后审原则，与审计机关原则相违背。先离后审就是先离任而后审计，从原则上丧失了经济责任审计的意义，很难发挥出经济责任审计工作的监督权与制约作用。另外，先离后审工作为领导干部经济审计带来了很大的难度，因为一旦领导干部离任或者有调动和升迁，其就会对这种行为不再重视，容易产生懈怠的情绪。由此看来，这种相反的工作原则给经济责任审计工作带来了严重的阻碍，直接干扰了审计结果。

2.2 经济责任审计工作评价过程不规范

开展领导干部经济责任审计工作以来，经济责任审计评价工作也成了备受关注的问题。从审计现状来看，很多最终的经济责任审计评价仍然处在对领导干部的财务支出或收入上，忽视了要抓经济责任的关键点，可想而知，所得到的审计评价结果也会简单化与片面化。另外，在这种情况下，很多审计人员会缺少统一的参考标准，在审计工作中容易出现不规范操作的情况。

2.3 审计成果不能充分运用

不同地区自建立领导干部经济责任审计制度以来，也逐渐开始定期进行通报与交流工作，然而交流过程很随意，往往忽视了审计结果的重要性。同时，在单位的整体结构中，单位领导干部与职工之间的协调合作能力较差，彼此间缺乏约束机制，在很大程度上影响了审计结果的运用［5］。另外，一些地区监管力度不够，虽然是对领导干部的审计，但是审计结论侧重对审计单位的处罚，领导干部在这个过程中直接被省略掉，忽视了对他们的责任追究，这种根源性的问题如果没有彻底解决，就会使审计结果失去意义。

3 未来提升领导干部经济责任审计质量的有效措施

3.1 主观方面

3.1.1 提高審计人员的专业能力，发挥最大的本领

审计工作是审计人员的主责主业，审计结果与质量取决于审计人员的政治觉悟与专业水平，因此打造一支专业化的审计队伍是提高审计质量的根本保证。经济责任审计是国家审计的重要组成部分，不仅需要审计人员具备经济、建筑学科等知识，还要了解党和国家的方针政策，对综合素质有着较高的要求。在对领导干部的经济责任审计工作中，要突出对领导干部所拥有的经济决策、资金资产资源管理与经济政策执行权的审计监督，这些是综合性业务的体现。因此，审计人员要不断学习财务知识与各项党的方针政策，规范自身行为，树立新时代阳光审计人的新形象，切实提高审计工作的质量，严格要求自身在审计工作过程中的各项操作。

3.1.2 完善审前调查工作，提前制订实施方案

在审计过程中，审前调查是很关键的一个环节，不仅关系着审计过程实施，也间接决定审计工作的成效。审前调查包括审计目标和审计重点的确定，在这个阶段会积累大量资料，并为顺利完成审计项目奠定坚实的基础。但目前审计机关尤其是基层审计机关任务普遍较重，在人少事多的情形下，审计组在审前调查、审计实施中，往往出现轻调查、重实施的现象，影响了工作效率，并在一定程度上加大了审计风险。另外，经济责任审计工作与传统的财务收支审计工作有很大的不同，无论是在审计对象还是审计内容上都需要投入更多的精力。综上，要不断完善审前调查工作，做好详尽细致的审计调查记录，制订实施方案，在对被审计单位有一个基本的了解后再选取关键控制点，规避各项审计风险［6］。

3.1.3 严格执行审计程序，加强审计实施阶段的质量控制

第一，严格按照审计准则与经济责任审计实施办法做好审计取证工作，运用不同的方法取得相关审计证据，重视现场取证环节，便于后期以充分的证据支持审计结果。第二，根据不同类型的领导干部经济责任审计特点抓好审计工作的重心。比如，当审计对象为党委领导干部时，要重点检查其有关的重大经济事项、社会发展决策和国家财经法规贯彻执行等方面的问题；当审计对象为政府领导干部时，除了要对自身所涉及的重大经济与社会发展决策问题进行审计，还要重点检查政府财政资金管理、地方建设项目和政府债务等；在对国有企业的领导干部进行审计时，要检查企业资产负债损益真实性、重大经营决策、投资项目等情况。

3.1.4 优化审计报告的编制，加强结果运用

经济责任审计报告作为反映经济责任审计结果的重要载体，是审计结果的充分体现，也代表了整个审计实施过程的质量和效果。要对经济责任审计报告进行全面优化，以具体的审计工作底稿为基础，以审计证据为依据，按照“五审五评”的要求对领导干部作出准确、客观的评价。因此，审计人员在编写审计报告时要做到用词无误、数字正确、表述清晰，为后续组织部门考核、任用干部提供真实的参考意见，提升审计报告的使用价值。

3.2 客观方面

3.2.1 健全经济责任审计制度

健全法规制度是有效防范审计风险的前提，使审计工作中的各项操作程序有法可依、有章可循。需要改善与完善的地方有很多，在制度上不断加以改善，日后的审计工作会开展得更加顺利，使领导干部经济责任审计工作处在一个权责平衡的氛围下。一旦发现领导干部有违法违纪行为，必须对相关责任人进行严肃处理，同时其单位也要合理承担相应的经济责任。应当移送到有关部门处理的要坚决移送，不准“打折扣”，充分发挥审计工作的警示性，真正起到威慑的效果。

3.2.2 坚持先审后离原则

领导干部在任职期间就要进行经济责任审计，改变离任后再审计的工作模式，在就职过程中发挥审计的监督效果，从而实现经济责任审计对领导干部的预警功效。审计部门可以科学制订年度经济责任审计计划，对需要审计的单位、个人、事项提前做到心里有数。而且，按照年度经济责任审计计划，将预算执行审计、专项资金审计、审计调查等与经济责任审计结合起来，避免重复审计，实现审计成果共享与互用，可以大大提高审计效率。

3.2.3 建立统一的审计评价标准

正确统一的评价标准是规范界定领导干部经济责任的前提，经济责任审计工作另一个特殊点是评价对象不同，需要根据其职位与工作内容制订合理的评价指标。要重点记住经济责任审计是针对经济情况进行的，同时也关系到领导干部职务的升降，所以要避免主观臆断，要参照统一的评价标准进行。审计机关在审计工作中发现问题后，根据被审计领导干部履行职责情况，严格依据有关规定对被审计的各领导干部所需承担的直接责任和领导责任进行区分和界定，使审计结果准确无误。

3.2.4 充分运用审计结果

审计机关应会同联席会议有关成员单位加强对审计问题和审计建议整改落实情况的监督检查，逐步探索和推进经济责任审计结果公告制度，建立健全经济责任审计问效问责机制。相关部门在日后对干部进行任免时需要运用经济责任审计结果，这也会成为各项考核、任免、奖惩的重要依据。因此，审计结果报告应当归入被审计领导干部个人档案中，采取公告制度，让广大群众参与审计机关工作，促进依法行政，形成合力。另外，对于有违规行为的领导干部要按照法律要求来追究其经济责任，在必要的情况下请纪委、公安等机关进行深度查证，不断树立经济责任审计工作的权威性与严肃性。

4 结语

作为经济责任审计主体的审计机关，对于经济责任审计质量的不断提高起主导作用。因此，广大审计人员要深入学习《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》等相关规定，深刻体会内涵，切实用《中华人民共和国国家审计准则》来规范和指导审计业务，不断提升经济责任审计工作的质量和水平，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”和“经济体检”的功能。

参考文献

［1］赵保林，申博文等. 新时代地方党政主要领导干部经济责任审计创新研究［J］. 审计研究，2019（2）：11-17.

［2］常人兵. 经济责任审计的质量，风险与控制［J］. 四川会计，2019（10）：41-42.

［3］涂丽君. 新规定视角下国有企业经济责任审计优化探析［J］. 财会学习，2003（7）：101-103.

［4］孔何香. 国有企业领导人员经济责任审计体系的完善路径探析［J］. 企业改革与管理，2023（2）：136-138.

［5］苏银梨. 新时代乡镇主要领导经济责任审计探究［J］. 中国农业会计，2022（8）：53-55.

［6］贾云洁，胡锐强，孙镜轩. 经济责任审计结果运用创新发展研究［J］. 商业会计，2021（15）：32-35.