基于大数据技术的企业内部审计现状与改善路径研究

摘 要：大数据技术在许多领域中得到了广泛而深入的应用，有效促进了社会经济的进一步发展。现阶段，大数据技术逐渐融入到企业内部审计工作中，在促进企业内部审计发展的同时，也给企业内部审计工作带来了挑战。在大数据背景下，企业内部审计现状不容乐观，企业未构建规范的审计操作平台与内外部环境，并且内部审计成本较高。为了推动企业内部审计工作的不断发展，首先要创设健全的审计操作平台以及内部审计规则与法律制度，尽量减少企业内部审计开展成本，同时提高对企业内部审计风险的管控水平。

关键词：大数据技术；企业；内部审计

随着现代信息技术产业的不断发展，以往体积巨大且运行缓慢的计算机发展为小巧便捷的微型计算机，同时智能终端设备也得到了大范围的普及与应用。并且伴随着网络技术的快速发展，实现从有线到无线的蜕变，人们在平时生活与工作中已经离不开网络的支持，对信息的需求越来越迫切，然而信息的实现必须建立在各项数据基础之上。另外，随着现代科学技术水平的不断发展，云计算技术也进入到公众视野中并得到快速发展，大数据拥有较高的整合与存储能力，云计算技术能够依托于网络进行各项数据的计算与存储，并基于不同云端共享软件灵活操作，不仅从技术层面为大数据运用奠定基础，同时还为企业使用大数据带来了高效便捷的途径。通过大数据技术的应用可以将重要数据整合起来，构建成一定规模的数据集，并将这些数据应用到企业、银行等单位中，为其管理、运营等提供支持，依托于云共享平台获得需要的数据信息，一方面能够有效改善工作速度，缩短信息获取时间，另一方面也能够为一些工作开展带来新的方法与途径。

企业内部审计是通过有效的手段加强对企业风险的管理与控制并改善企业管理效果，同时提高企业决策水平与组织管理能力。现阶段我国企业主要以“监督主导型”内部审计为主，而在现代社会环境下，要求企业慢慢转变为“服务主导型”内部审计。大数据技术的产生为企业内部审计带来了良好的发展机遇与较大的挑战，怎样改善企业审计工作质量、提高审计数据安全性是当下企业必须要重视的问题。

一、将大数据技术运用到企业內部审计中的作用

1.有助于推动企业内部审计方式的改变

以往企业在开展内部审计工作时，通常都是审计部门进入到各个企业开展审计工作，但是这种审计具有明显的事后审计特征，从而导致审计工作开展较为被动。将大数据技术融入到企业内部审计工作当中，审计工作者不仅能够第一时间了解与把握被审计企业的各项信息，同时还能够依托于智能化审计平台实现对各项数据的对比与探讨，有效查找出其中的问题点，在进一步提高企业内部审计工作效果的同时，还可以缩短内部审计开展的时间。在现代大数据审计不断创新与发展的背景下，在进行企业内部审计时不再受到时间与空间的限制，即便不在企业现场也能够随时随地地开展审计工作，进一步提高了企业内部审计的监督效果，并且在改革与创新企业内部审计方式上也发挥了积极作用。

2.有助于降低企业内部审计风险

在互联网时代背景下，企业在开展经营活动过程中拥有更多选择性，并表现出较强的隐蔽性，给内部审计工作开展带来了非常大的挑战。不同于以往的企业内部审计开展方式，将大数据技术应用到企业内部审计工作中，能够合理选取审计目标与样本。以往在开展企业内部审计工作时，一般是利用抽查、整合审计信息等方式进行，然而这种方式往往会被审计工作者的主观思想与各种客观因素所影响，进而造成审计结果的准确性与真实性欠佳。但是将大数据技术应用到企业内部审计工作中可以很好地解决这一问题，能够对企业每个样本进行审计，并对企业经营过程中产生的各个信息进行整合、探究与处理，提高审计数据的完整性，从而很好地降低企业内部审计风险。

3.有助于增强企业内部审计的宏观程度

企业在不断发展壮大过程中，覆盖的行业必然会越来越多样，审计工作者要想能够持续胜任该工作，必须要拥有更加广泛的视野，同时在特定情况下还需要涉及其它相关行业与部门，然而以往企业内部审计工作需要由人工来完成，往往无法满足这些要求。但是在企业内部审计工作中引入大数据技术，审计工作者能够进行多个不同部门、不同行业的审计工作，得到完整而广泛的数据信息，同时还能够及时察觉到许多具有代表性的、共性的问题，进一步增强企业审计工作的宏观程度，确保审计工作在企业发展中占据更加关键的地位。

二、基于大数据技术的企业内部审计现状

1.未构建规范的审计操作平台

大数据是基于现代科学技术产生的一种新型技术，将其融入到企业内部审计工作中并非一蹴而就，而是一个系统的、漫长的过程，这就要求企业构建一个规范的审计操作平台。然而从实际工作开展现状来看，审计操作平台不仅在建设上同时在使用中都存在较多问题，严重阻碍了大数据技术与企业内部审计工作的相互融合。一方面，企业在进行内部审计大数据平台创设过程中，需要加强与信息化供应商之间的合作交流，然而现阶段这些供应商往往难以提供稳定、高质的产品与服务，无法在近期完成规范的审计操作平台建设。另一方面，一些企业没有充分认识到将大数据技术应用到企业内部审计中的重要性，对审计操作平台建设的积极性不高，未能依照自身具体情况与审计工作开展特征进行合理规划，从而造成企业在进行相关审计数据分析时，出现时效性不高、准确性欠佳等问题。

2.未创设健全的内外部环境

在当前大数据时代背景下，企业内部审计工作所处的内部与外部环境已经发生了翻天覆地的改变，然而许多企业现有规章制度较为陈旧，没有紧随时代发展步伐，表现出较强的滞后性，无法依照当下最新市场环境进行及时的优化与调整。现阶段，尽管我国许多企业都将大数据技术引入到内部审计工作中，然而既没有构建健全的体系，也缺乏与之相匹配的准则以及较为全面的实务操作方式方法，并且一些法律法规的更新周期十分漫长，不能够为基于大数据技术的内部审计奠定坚实的法律基础。此外，企业内部审计并不是一成不变的，当外部环境改变时也会出现相应的改变，并会影响到企业内部审计开展的方向。由此可以看出企业内部审计制度已经不能够很好地满足当下企业发展需求，无法在内部审计工作开展中给予有效支持，并阻碍了大数据技术的进一步融合。

3.企业内部审计成本较高

在大数据时代背景下，企业所涉及的经营业务越来越多样，产生的数据信息也呈现出快速增长的态势，然而企业内部审计工作的开展需要建立在相关软件和硬件设施基础之上，受此影响企业不得不淘汰自身陈旧的设备，重新采购电脑、传感器以及通信设施等，为企业内部审计朝向“数字化”方向转型提供支持，这必然会导致企业内部审计工作开展成本大大增加。此外，当企业在购进大量软件与硬件设施之后，还需要定期对其进行检查与维护，这期间也会产生较多的费用，比如人力费用支出、设备配件更换与维修费用等。与此同时为了能够保证内部审计系统可以稳定高效运行，在特定情况下企业还需要向数据分析软件公司支付相应的使用费，若企业通过第三方进行数据分析，也需求向其提供一定的服务费。在这些因素的影响下，企业内部审计成本不断提高，导致许多企业不愿意使用大数据技术开展内部审计工作。

三、基于大数据技术的企业内部审计改善路径

1.创设健全的审计操作平台

企业要正确认识到将大数据技术应用到内部审计中的价值与重要性，在平时开展审计工作时积极引入大数据技术，创设规范的、可行的内部审计大数据信息库，同时以此为载体完善审计操作平台，为收集、分析、存储以及使用各项数据提供良好的支持，确保企业内部审计数据具备全面性与准确性。从内部审计操作平台创设层面来分析，企业要积极引入云计算技术、大数据技术以及网络技术等，及时调整与改进审计操作平台中的不合理之处，使得操作平台可以第一时间更新企业内部审计数据，避免在实际内部审计中出现较多的人为因素，逐步改善企业内部审计的有效性与准确性。

2.逐步健全内部审计规则与法律制度

企业内部审计工作开展必须要建立在相关法律制度与审计规则的基础之上，为此要高度重视健全企业内部审计规则与相关的法律制度，确保大数据技术可以有效融入到企业内部审计工作中。一方面，我国要依照市场实际情况及时改进监督处罚制度，对基于大数据技术的内部审计工作进行全方位、全过程监控，以便第一时间发现不合规定的内部审计行为，并对其给予一定的处罚。此外，要创设健全的大数据运营与管理制度，结合当下大数据技术应用特征与方式，构建切实可行的内部审计规则，从而不断强化企业内部审计的规范性与标准性。另一方面，企业还要对内部审计工作进行科学合理地划分，并给予不同级别不同的权限，同时制定健全的保密制度，有效提高企业内部审计工作各项数据信息的安全性，避免因為信息泄漏给企业带来较大的经济损失。除此之外，还应当要创设大数据内部审计品质管控细则，将大数据技术引入到企业内部审计工作中时，现有的审计开展流程与控制方式往往不能够满足需求，所以必须要依照企业内部审计状况不断调整与改进管控细则，进一步增强企业大数据审计工作开展的合理性与规范化水平。

3.尽量缩小企业内部审计成本

将大数据技术应用到企业内部审计工作中时，一方面要进一步提高大数据的应用水平，缩短企业内部审计时间并改善审计品质，另一方面还需要注重减少内部审计费用支出，提高大数据应用的稳定性与长久性。第一，企业可以依托于构建好的审计操作平台将以往线下审计转变为线上审计，进而缩减企业内部审计的成本支出，增强审计工作效率。具体来说，企业内部审计工作者将大数据等技术引入到审计工作中，对需要审计的各项数据进行分析与整合，第一时间察觉到其中的不合理之处与隐藏的风险，之后以此为依据进行全面细致的核查，从而省去一些不必要的审计工作流程，缩小审计工作过程中的各项费用。第二，企业开展大数据审计工作中需要采购大量软件与硬件设施，同时还需要定期对这些设施进行维护与维修，为了减少这部分的成本支出，企业可以和专业从事审计的单位建立合作关系，尽可能地降低设备采购成本，或者选择外包方式，以此为企业节省大量的采购资金，同时也省去了设备的后期维护与维修费用。

4.提高对企业内部审计风险的管控水平

在大数据时代背景下，企业所面对的市场环境已经发生了巨大改变，面临的竞争压力越来越大，而将大数据技术引入到企业内部审计中又会进一步提高内部审计风险，为了有效避免审计风险的产生，采取有效的措施增强对大数据内部审计风险的管控至关重要。第一，企业要高度重视信息化审计平台的创设，投入充足的资金用于计算机软硬件、互联网设备等的采购，为企业内部审计向大数据审计方向发展奠定坚实的基础，同时安排专门人员对这些设备进行保养与维护，保证每项内部审计工作都可以高效开展，防止由于系统问题导致数据信息泄漏等。第二，企业要逐步健全风险管控与监督体制，依照大数据内部审计工作开展中的实际状况，找出其中隐藏的各个风险因素，以此为基础构建针对性强的风险控制体制，之后依托于完善的制度，保障企业内部审计风险管理与监督工作开展的效果，有效避免企业内部审计风险的出现。第三，企业要进一步健全自身的保密体制，定期组织相关人员参与专题讲座与培训学习，有针对性地增强工作人员的保密意识与风险意识，并对发现的信息泄漏行为给予相应的惩处，以此来构建良好的企业内部审计环境，为大数据审计工作开展提供支持。

四、结语

综上所述，大数据时代对企业内部审计产生了很大影响，将大数据技术引入到企业内部审计当中具有非常重要的作用，不仅有助于推动企业内部审计方式的改变，也有利于降低企业内部审计风险，同时还有助于增强企业内部审计的宏观程度。从当代企业视角来分析，为了不断提高内部审计工作开展的效率与效果，其核心是促进大数据技术与内部审计工作的紧密融合，充分发挥大数据技术优势，运用大数据技术构建各类审计项目，逐步弥补以往企业内部审计工作中的不足。除此之外，企业还应当重视创设健全的审计操作平台以及内部审计规则与制度，尽量减小企业内部审计开展成本，同时提高企业自身对内部审计风险的管控水平，为企业长久稳定地发展奠定良好的基础。

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作者简介：冯博夫（1987.01- ），男，汉族，河北唐山人，硕士，中级会计师，研究方向：内部审计。