如何做好铁路公司财务集中管控建设

吴郁

【关键词】铁路公司；财务集中管控；必要性；策略

一、前言

现代企业管理体系下，财务管理工作显得异常重要。一方面，投资权与经营权的分离，投资人迫切需要通过财务信息来了解企业经营情况；另一方面，加强财务管理工作可以有效的规避各类财务风险及税务风险的出现。而财务集中管理模式是现阶段许多新型企业重要的财务管理模式，目前已有许多企业开展了财务集中管理，并因此取得了较为显著的成效。对于国内的铁路公司企业来说，是我国较早的大型集团化企业之一，铁路公司财务管理体系经历了较长时段的改革，已有了财务集中管理的初步模样，已具备了推行、建立财务集中管理的条件。因而，对于铁路公司而言，相信通过进一步的努力，铁路公司财务集中管控建设将会取得较大的成效。

二、铁路公司财务集中管控建设现状

1 .财务核算缺乏统一性、规范性

目前铁路公司为了加强财务核算，将财务体系分为三级核算。即总公司、路局、站段等。但是，经过调研可以发现，铁路公司内部财务核算缺乏统一性及规范性，使得财务集中管控无法实现。原因在于：一方面铁路公司内部财务人员业务能力参差不齐，日常财务核算方面容易出现工作上的错误，导致财务核算错误；另一方面，铁路企业内部存在核算不规范现象，在同一笔业务的财务处理方面存在一定的差异，导致财务信息不准确，为财务集中管控留下隐患。

2 .财务部门内部工作职责不清晰

铁路公司已规定了相应的岗位职责，但是在实际财务管理、财务核算过程中仍旧出现因为分工不合理，造成财务部门内部工作职责不清晰，而出现财务内部工作效率下降问题。具体体现在：财务内部有些人员工作量偏少、有些工作量偏多、有的月初忙、有的月末忙。这样很容易挫伤财务人员的工作积极性，致使财务工作开展不力。

3 .铁路公司全面预算管理质量不高

首先，在预算编制方面，一些路局甚至是站段出于业绩考核的压力，编制预算时无法做到实事求是，而是采取" 宽打窄用" 的方式，给预算编制留有余地，从而使得预算编制缺少客观性，失去全面预算管理的意义；其次，预算执行方面。一些单位预算执行中，不能严格按照预算管理要求进行，存在超预算执行现象；最后，预算考核与评价方面。企业内部预算考核评价存在一定的不合理性，使得预算执行好的单位没有受到应有的奖励，对于预算执行差的也缺少相应惩罚，造成奖惩不一，从而导致铁路公司全面预算管理质量下降。

4 .财务信息共享程度亟待提升

铁路公司内部已实现了财务信息的集中， 但是实际工作中存在有上级与下级之间、部门间财务信息无法有效共享问题。如，人事部门的工资信息无法实现财务的共享，业务部门的信息不能直接被财务部门所使用，财务人员有时需要浪费一些时间来完成信息的加工与整理后方可使用。上述问题的出现，与部门间的沟通协调能力不佳，企业内部业财融合开展不力有关。鉴于此，铁路公司应该着重从上述两个方面入手来解决该问题。

5 .企业财务分析、财务管理能力稍弱

通过调研不难发现，铁路公司内部存在重核算、轻管理且财务分析、财务管理能力较弱的现象。究其原因：一方面由于铁路公司业务较为繁杂、且业务量较大，许多财务人员处理日常业务已是“疲于奔命”，更不要说做下来对于企业运营情况进行相应的财务分析；另一方面，公司领导将主要精力放在运输、建设、安全等方面，对于财务分析及管理工作较为忽视。由于企业财务分析及财务管理能力较弱，管理会计职能无法得到有效发挥，财务事后监督现象较为严重，无法做到事中控制、事前预测，导致财务集中管控无法发挥作用。

6 .资金管控存在一定问题

目前，铁路系统内部为了响应反腐败要求，对于反腐问题高度重视，在内部开展了廉洁自律工作，并取得了初步成效。然而，现实情况是由于铁路公司分布在我国的各地，系统内部人员众多，许多单位为了自己的私利采取套取现金、私设小金库、账外账的方式，为员工乱发福利、乱发奖金，导致财金纪律松懈。究其原因，同内部资金管控不严有着较大关系。上述问题的存在，很难确保财务集中管控的实现。

三、铁路公司实施财务集中管控建设策略

1 .完善现有财务功能

铁路公司实现财务集中管控建设，应先从完善现有财务功能入手进行。目前来看，铁路公司的现有财务系统在分账核算方面的功能以及财务数据集中方面的功能基本上可以满足上述要求。但是在各类原始票据数字影像化加工系统、自动报表系统、自动分析系统方面还有待完善。另外，还有一些预算管理系统权限，预算管理角色分配、预算编制及执行、预算考核等方面需要进一步加强，从而为实施财务集中管控建设奠定基础。

2 .有效提升财务人员工作独立性

财务人员是实现财务集中管控建设的关键所在，也是确保财务核算、财务管理真实可靠的保证之一。因此在实际操作中应该本着合理分配财务人员、有效提升财务人员工作独立性的角度出发进行。具体而言，可以将财务人员从下属单位分離出来，在路局层面设立财务核算中心。另外，铁路公司有别于其他集团企业，下属各单位不可以各自为政实施日常运作，也不能独立开展完整业务，而是应该通过团结协作完成整个生产过程。并且在财务核算中，实行标准化管理，对于现有会计人员进行具体分工，实现工作任务饱和及合理，才能从根本上解决财务人员在日常核算中公平、公正执行财务制度的效果。

3 .规范业务处理流程

铁路公司呈现出资产规模大、业务繁杂、人员众多的现状，在处理具体业务时应该需要统一处理方式及流程，才能有助于实现财务集中管控建设。因此，公司领导应该重点关注业务流程的规范，并与财务、业务部门进行深入探讨后，得出有利于业务处理的具体操作方式。并要细致的讨论每人个工作细节，确保工作不留死角，才能够确保财务核算工作处理的客观、规范。

4 .建立财务结算中心，提升资金管控能力

资金是企业生产经营管理的命脉，铁路公司因其资金流较大，应该加强对于资金的管控能力。具体来说，可以建立财务结算中心，统一安排资金管理，实现资金的统收统支。这样可以有效避免铁路公司下属单位出现资金管理失控，国有资产流失、防止贪腐问题出现。

5 .完善内部审计机制

内部审计工作是确保企业内部控制建设、财务管理规范的重要手段。铁路系统业务量较大、业务类别较杂、场地分散等特点的现状，更应该完善内部审计机制的建设。一方面，应该提升内部人员的独立性，确保内部审计人员在开展内部审计工作当中降低工作阻力。另一方面，内部审计工作中应该将领导绩效审计、经济责任审计、重点项目支出审计作为重点环节实施审计，对于发现的问题应该上报相关部门予以处理。另外，内部审计部门应该注重持续性审计的应用，对于重大项目支出要重点关注，对其整个过程、各个重点环节实施持续性审计，以确保内部审计工作发挥其作用。同时，也能够确保财务集中管控建设早日实现。

四、总结

实践证明，铁路企业作为我国的重要经济行业，为我国的经济发展作出了卓越贡献。铁路企业因其掌握着国家经济命脉、并拥有大量国有资产，因而有必要统一其财务核算与财务管理工作，并建立财务集中管控。针对其目前财务管理、财务核算中所存在的现状，应该从完善现有财务功能、有效提升财务人员工作独立性、规范业务处理流程、建立财务结算中心、提升资金管控能力、完善内部审计机制等几个方面着手进行。在有效规范企业财务核算的基础之上，能够提升其财务管理及财务分析能力，从而为我国经济建设、为国有资产保值、增值贡献力量。