工程款进了谁的“口袋”

蔡姝

2022 年初，按照工作计划安排，J 县审计局派出审计组对某二级单位2017 年至2021 年财务收支进行审计，审计人员通过内查外调，发现了该单位存在以虚构工程、重复报销工程款等方式套取国家专项资金并私分给个人的问题。

一、疑云初显

审计组进点后，审计人员通过查阅该单位的会计资料和会议纪录，发现该单位资金管理十分不规范，不仅日常經费开支、部分零星工程款未按规定通过银行转账而采用现金支付，而且白条报账的情况非常普遍。通过进一步查看该单位提供的人员名单和工作分工，审计人员发现该单位报销费用，大多是转到单位报账员小余私人账户，再由报账员转给商家或单位职工。审计人员询问该单位财务负责人张岩，为何不直接与商家、职工结算费用，而要由报账员经手，其解释是：由于报销金额较小、部分小商贩要求现场结算，所以由报账员取出现金支付比较方便。“是因为报账金额小吗？”审计人员认为这理由过于牵强，仅是一些餐费的开支就达到了数万余元，部分工程款一次性支付金额更是达到了数十万元。

由于该单位发生的零星工程较多且大部分与个人签订合同，审计人员决定将近几年的合同按实际施工人名称进行归类整理，通过比较合同内容、施工人签字等方式，看看会不会有什么新的发现。在查看该单位2018 年某地面平整与清理工程合同时，审计人员发现其施工人员某芳的签名与其在另一份合同上的签名笔迹明显不是出自同一人，且该项工程在已支付清理工人劳务费13 万的同时又支付给某芳工程款12 . 9 万元。通过进一步调查，审计人员发现这两笔费用的施工内容高度相似，且支付给某芳的工程款并未支付给其本人，而是用来冲抵之前报账员的借款，审计人员找到报账员小余让其提供支付给某芳工程款的转账记录、收条等凭据，其回答含糊无法提供任何佐证材料。审计人员认为支付给某芳的工程款存在套取资金的嫌疑，但又难以找到证据坐实，审计调查陷入了僵局。

二、柳暗花明

鉴于该单位的日常开支都是转入报账员小余的私人账户，审计组讨论后决定从她入手开展下一步的调查，在请示局领导后，审计人员调取了小余的个人银行账户流水，在查看账户明细时，一个叫袁某的人名引起了审计人员的注意。在之前整理工程合同时，袁某做为A 公司的法人，其名字多次出现在合同中。通过比较袁某转账给小余的时间，审计人员发现，每次转账时间都发生在该单位支付A 公司工程款后的七个工作日内，且其中有一笔工程款A 公司在保留了税款后将余款全部转给了小余。该单位虽然是一个二级单位，但涉及的专项资金较多、金额较大，其除了必须要公开招投标的项目外，其余零星的小型维修工程基本上是给A 公司承建。

另外，审计人员还发现该单位报账员小余多次从账户转款给财务负责人张岩，在2018 年9 月将银行余款全部转入张岩账户后，该账号就未再发生任何业务。据张岩解释，该单位之前一直是她兼任报账员，后在2017 年其休产假后将该项工作暂时移交给小余，审计人员从银行打印了张岩的账号流水，发现其账户也多次收到商户转款。

三、剥茧抽丝

在掌握以上情况后，审计人员分别与该单位主要负责人李某、报账员小余、财务负责人张岩进行了谈话，在经过短暂的交锋之后，他们在证据面前，承认了套取工程款、私设“小金库”的事实，张岩和小余的账户就是专门用来核算这些账外资金的。但当审计人员进一步询问套取的具体金额、资金的去向时，他们只是含糊的回答用于一些不能入账的费用开支。

为了进一步查清资金去向，审计组提出要盘点该单位剩余现金及票据，但张岩以保险柜钥匙被相关管理员带到外地为由拖延时间，被审计人员识破后，他打开保险柜，里面仅有5 万元现金，张岩称已开支的费用票据不在保险柜里，而在相关经办人手中，要第二天收集后才能提供。审计组讨论后，决定静观其变，看他们能提供些什么。第二天，张岩带来一叠票据，票据的金额加起来9 万余元，开支范围主要是用于餐费、日常生活用品等，这些费用大部分没有人签字，真实性难以判断，且即使加上这些票据也远达不到其套取的资金。被套出的工程款去了哪里？审计组讨论后一致认为资金被私分的可能性较大，通过外围调查，有人反映该单位职工曾经以现金的形式领过大额奖金，审计人员找到该单位数名职工询问，他们承认近几年会不定时的收到张岩或小余发放的“现金福利”，部分职工透露“就在审计组盘点现金的前一日，在领导的授意下，大家还在集体凑钱放进单位保险柜”。

自此，审计组已坐实该单位以虚假工程款套取国家专项资金而私设“小金库”、私分国家专项资金等问题，在请示局领导后，审计组将该案件线索移送给县纪委。2022 年底，县纪委监委给予该单位主要负责人李某开除党籍、开除公职处分，并于2023 年初将其涉嫌犯罪问题移送检察机关依法审查起诉。

四、案件启示

一是要拓宽审计思路。高度关注账目之外的材料，对被审计单位的会议纪要、会议记录、工程档案、有关合同协议进行查看，特别是对一些专项资金较大、现金管理不规范的单位要重点关注。本案例中，审计人员通过比对合同内容及字迹，获取了该单位伪造工程合同套取专项资金的线索。

二是对可疑支出要内查外调。对被审计单位的每一笔可疑支出要认真核对、深查细究，找到真实着落。本案例中，审计人员在发现某疑似重复报销的工程款用以冲抵报账员借款后，调取了报账员的账户流水，从而获取了该单位将套取的工程款转入报账员账户再进行私分的线索。

三是要有严格的审计执法精神。审计干部作为执法人员，掌握法律赋予的利器，是国家利益的“捍卫者”、公共资金的“守门人”，更应该秉持着无私无畏的精神，坚守审计人的工作原则，面对强权不屈不挠，敢于碰硬，敢于并善于揭示问题，有效发挥审计在促进全面深化改革、权力规范运行和反腐倡廉等方面的重要作用。

（本文中使用的人名均为化名）