企业全面预算管理的现状与改进措施

阮阳

全面预算管理是企业战略管理的重要手段，尤其是在国际化程度日益提高、竞争日益激烈的时代背景下，全面预算管理可以帮助企业制定科学合理的经营目标，促进各部门之间协调配合，有效管理监督企业的日常经营活动，是促进经济效益增长的有效方式。但是，在实践中，全面预算管理仍然存在较多问题，本文基于企业的实践经验，尤其是工程建设企业的管理模式，指出企业全面预算管理的现状及不足，有针对性地提出改进措施，充分体现全面预算管理的重要价值，提高企业财务管理水平，促进企业可持續发展。

一、企业推行全面预算管理的重要性

我国经济从高速增长阶段逐步转向高质量发展阶段，为了满足市场经济的发展要求，企业需要不断提升自身管理水平，全面预算管理是日常经营管理的重要工具之一，具有改善企业管理流程、有序推动内部控制规范、提高企业核心竞争力等诸多优势。全面预算可以使企业的战略目标进一步具体化，帮助企业制定系统化的管理战略方针，落实到每个部门甚至每个员工，全方位、全过程、全员参与，让企业的战略目标更具有可行性和可操作性。这是一种科学的、系统的管理方式，突出企业战略目标的综合性和整体性，具有计划、协调、激励、评价、控制等多功能的管理机制，为管理者提供科学的导向和有效的监控手段，有利于企业资源的整合优化，从粗放型向集约型转变，进而达到优化资源配置、提高经济效益、促进企业可持续发展的最终目标。同时，财务人员要从传统的核算型会计逐步转变为管理型会计，数据处理从半手工半系统逐步转变为智能化处理方式。全面预算管理和企业的短期目标及长期战略都存在着密不可分的关系，不仅可以引导短期发展目标的落地，还对长期发展战略发挥着至关重要的作用。尤其是国有企业，是国计民生的关键组成部分，是国家经济稳定发展的重要保障，要想在激烈的国际竞争中生存并发展，更需要推进全面预算管理，以实现企业内部控制的有效性以及战略目标的匹配性，进而提升企业的整体管理水平，促进企业的可持续发展。

二、企业全面预算管理的现状及不足

（一） 业财融合的深度和广度不够

全面预算管理一个典型的特点是全员性，其属于企业全员参与的管理工作，但是很多企业对全面预算管理的认知较片面，宣传推动工作不足，导致全员参与度较低，多数员工认为预算管理是财务人员的工作，对此缺乏工作积极性，降低了管理配合度，进而影响了全面预算管理的效率，编制执行工作难以达到预期。以工程建设总承包项目为例，业务人员往往不能认识到项目进度的重要影响，不能分辨收入与收款的区别，这就导致财务预算、资金预算的准确度不高。

同时，财务部门对前端业务了解不充分、理解不深入，往往习惯以前期数据为基础，并且不能依据战略来掌控和配置资源及决定业务单位的发展方向，不能充分整合企业内、外部信息资源，无法主导真正的业务预算，导致预算目标与实际情况相差过大，难以发挥全面预算管理的作用。怎样使业务与财务互相配合和适应，真正做到业财融合，这正是全面预算管理要解决的主要问题和实质。

（二）预算执行监控不完善

完成预算编制不是终点，而是起点，预算执行监控在全面预算管理中是非常关键的一环。如果监控工作做不好，预算就无法顺利执行，那预算编制就是纸上谈兵，不能发挥全面预算管理的真正作用，无法为实现公司的利润目标创造良好的条件。现阶段，在实际工作中往往是预算编制部门严格执行预算，而其他部门没有做到积极配合并充分执行预算工作，这就是预算监控不完善的后果，导致预算工作流于形式、浮于表面，不能真正有效指导监督公司各个相关部门的行为，不利于预算的执行，不利于管理的提升，不利于公司的发展。因此，要消除预算执行监控不完善的不良影响，就要充分熟悉预算编制的具体情况，提出科学有效的监督措施，加大执行监控力度，提高全面预算管理质量，促进公司的发展。

（三）预算目标与绩效考核脱节

很多企业没有真正理解预算管理与绩效管理的关系，未能实现预算管理与绩效管理的有效整合，企业各个职能部门依然各行其是，失去了预算的导向作用，导致财务部统筹编制的预算，最终变成了“摆设品”，没有发挥预算管理的真正意义。比如，在总承包项目中，开工前对项目经理下达预算任务不够全面和明确，执行中对项目经理的工作缺乏监管和阶段性考核，结束后对项目盈利能力和预算完成情况没有综合考核，对考核结果没有与项目经理和主要人员的绩效挂钩等。

一方面，有的企业对预算执行缺乏刚性要求，对预算目标与实际经营出现的差异原因不做深入分析，对在经营活动中出现的背离预算目标情况无法及时提出纠偏整改提醒。另一方面，预算管理与绩效考核脱节，不利于提高员工工作的积极性，缺乏预算监督职能的严肃性和规范性。

（四）信息系统的支撑作用有限

由于全面预算管理信息量很大，数据整理工作烦琐复杂，如果没有信息系统的支持，会影响全面预算管理的及时性和准确性。有些企业仍然采用传统的EXCEL 电子表格作为数据处理工具，各个报表之间的勾稽关系关联性差，无法实现各部门之间有效的数据共享，在数据的安全性和保密性方面也存在缺陷。有些企业虽然采用了特定的信息系统进行预算工作，但是还处于半手工半电算化阶段，缺乏有效的数据共享平台，使公司的工作计划、业务数据、财务信息之间沟通不畅、效率低下。以工程建设企业为例，市场部使用市场系统记录项目合同信息，采购部使用采购系统记录采买原材料、设备等信息，计划部使用计划系统记录项目进度、毛利率等相关信息，这些系统与财务预算系统没有接口，导致信息无法共享，录入工作量重复，信息更新不能及时传导等问题，导致企业人力物力的浪费，不符合预算管理的精细化要求，容易产生数据分析滞后、结果失真等问题，影响财务管理工作的有序开展。

三、提高企业全面预算管理水平的改进措施

（一）提高全员预算管理的意识

对于企业面临的全面预算管理认知片面问题，要确立正确的全面预算管理观念，强化全员参与的意识，建立健全的全面预算管理组织架构。从企业领导出发，深化对全面预算管理工作的认知，向企业全体成员宣传贯彻全面预算管理的内涵和作用，让员工意识到企业利益与自身发展息息相关，努力实现企业全面预算管理目标与战略目标的有机统一。

首先，预算需要全员参与，从预算体系上来说需要建立一个预算管理委员会来统筹跨部门之间的协作。为了增强全员的重视度和参与度，保证全面预算管理的权威性，这个预算管理委员会作为全面预算管理的决策机构，应由企业最高管理层构成，充分发挥企业高层以身作则的作用，全面支持预算工作的顺利开展，抓好管理手段的有效实施。

其次，设立预算管理办公室来全面落实预算管理的各个环节，负责组织预算的编制、协调、执行、反馈、考核等工作，确保各部门共同参与全面预算管理。预算管理办公室成员应由财务部门、各业务部门、职能部门的负责人共同组成，承担承上启下的功能，对预算管理委员会下达的战略目标进行逐层分解，制定出参与计划，下达到各个业务部门和职能部门，按照要求的预算进度进行催交，同时在预算编制过程中，在各个部门之间进行沟通—协调—再沟通—再协调的工作，进而达到“润滑”的作用，并真实准确的反馈信息数据，提高管理执行效果，实现预算编制的系统化管理。

最后，企业应把全面预算管理的意识融入到企业文化中，提高员工整体素质，增强企业全员参与的积极性。企业文化熏陶对全员参与全面预算管理工作具有重要的推动作用，企业的制度与文化导向协调统一，促进各部门员工坚持制度导向原则，有效执行全面预算管理制度任务。一方面，企业要使全体员工从根本上认识到日常经济业务与预算息息相关，并以预算作为一个标准尺度来衡量。另一方面，企业可以把预算的重要性列入内部培训内容中，加强对企业各部门全面预算管理的知识培训，让基层员工掌握有关财务知识和预算编制方法，达到全员参与组织思考的过程，使最终编制的预算是各个部门沟通协同的结果，在逻辑上具有一致性。

（二）加强对预算管理工作的监督

全面预算的编制、执行以及落实，离不开控制和监管，以免出现预算内容形式化、预算执行失控等问题，所以要建立强有力的管控机制，将控制和监督贯穿始终，做好预算分析工作，及时反馈，动态监管，保证预算执行上的准确度。对于全面预算执行的监督工作，要全面掌握公司的生产经营情况和实际运营状况，特别是要对预算编制的依据进行认真考察，对预算编制的过程进行系统整理，对预算编制的资料进行详实分析，保证预算的编制和执行能与全面预算监督体系相适应，使预算管理机制更加科学和完善。公司要重视对预算执行效果影响因素的考察，改进预算信息的反馈方式，特别是对影响预算编制精准性、预算执行有效性的各类因素进行总结，比如敏感性分析，使预算管理手段的针对性更强。

在全面预算执行的监督工作中，公司要结合预算管理的执行过程，对预算结果反映的实际情况进行详细测评，一方面建立科学及时的预算预警机制，加强监控管理，预防管理风险，另一方面建立完善动态的监管制度，促进预算管理结果的落地，特别是要对全面预算管理措施的贯彻落实情况进行精准研究，使各项监管行动能够合理运行，在管理规范、职责清晰、目标明确和方向正确中体现出全面预算管理工作的良好结果，反映出全面预算监督工作的重要价值。

（三）建立科学合理的考核机制

预算能够建立企业战略目标与经营绩效之间的联系，为了保证全面预算管理的顺利实施和执行效果，促进预算目标的实现，企业需要制定科学完善的考核机制。对于预算数据与实际结果的对比，不仅在公司整体层面进行考核，更要落实到各个部门。考核制度要满足权、责、利三者相统一，采取公平公正的原则对待每个员工，选择实质可行的复合型量化指标，渗透到各个管理环节，做到分工明确，形成全方位且稳定的预算考核体系，将企业的长期业绩和整体效益结合在一起。这样有利于调动员工的积极性和创造性，促进企业的各项经营活动与員工形成统一的责任共同体，更好地完成公司战略目标。

在将预算内容与实际结果对比后，企业要具体分析差异形成的原因，以及导致差异的责任。一方面，对于不可抗拒的外部原因，比如政策变化、市场环境等，要进行分析排除，不能一味地强加于预算编制者。另一方面，对于可控的内部原因，企业应逐层分析高级管理人员、各部门、基层员工的责任，设置应对方案，健全企业的激励管理机制，奖惩分明，提高员工的工作积极性。

（四）切实发挥信息系统的作用

全面预算管理工作的有序开展离不开信息系统，企业必须充分认识到建立全面预算管理信息系统的必要性，提高企业信息化水平有助于增强信息传递的准确性和时效性，提升企业管理水平。如果企业对信息化建设不够重视，缺乏科学有效的预算系统，会导致企业内部存在大量的“信息孤岛”，管理层与预算编制部门、各个编制部门之间信息不对称，使得预算编制准确性差、效率低、周期长、数据分析难度大，严重影响全面预算管理的执行效果。

全面预算管理信息化发展是当今企业持续发展的必然要求，企业应当为信息系统充分发挥作用创造有利条件，比如购置计算机设备，培训员工熟练操作计算机的技能，研发专业的预算管理软件，搭建先进的系统平台，建立严谨的内部控制制度，增强企业对信息化资源的利用能力，有效解决企业全面预算管理过程中发现的问题。切实发挥信息系统的作用，可以实现实时控制，对预算数据进行及时更新，避免各部门间传递信息不及时，同时提高了预算数据的准确性，因为预算表格之间存在一定的勾稽关系，某一数据的变更往往涉及几张表格，传统的EXCEL汇总需要人为修改，容易出现疏漏，如果有了高效的系统软件，可以根据固定的勾稽关系对预算数据进行调整，能够大大增强预算信息的准确性，也节约了人力。

全面预算管理对于企业的日常经营管理有着至关重要的作用，在实施全面预算管理的过程中，企业要提高全员预算管理的意识，加强对预算管理工作的监督，建立科学合理的考核机制，切实发挥信息系统的作用。充分发挥全面预算管理的重要功能，使其在企业生产经营和效益管理中扮演重要的角色，优化资源配置，提高经济效益，促进企业可持续发展。

参考文献：

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作者单位：中国石化工程建设有限公司