财政投资评审中评审风险及防控浅析

摘要：随着我国社会经济的迅速发展，政府的财政投资也越来越多。财政投资评审是对财政投资监督管理的过程，其目的在于防止相关项目的工程造价出现偏差低，确保投资资金的效能被充分的发挥出来，进而推动我国经济实现可持续发展。为了保障财政投资规范有序的运行，这是财政投资评审过程中必须引起重视的问题。文章首先阐述了我国财政投资评审现状和必要性，其次指出了财政投资评审的风险类型，再次分析了这些风险产生的原因，最后就财政投资评审中风险的管控提出了自己的意见和建议。

关键词：财政投资评审；风险；防范措施

中图分类号：F812  文献标识码：A  文章编号：1005-6432（2023）11-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.11.000

自我国加大对经济工作的宏观调控力度以来，社会公共基础建设的重要性与日俱增，政府在国计民生中肩负重要的使命和职责。财政是国家为主体实施的宏观经济活动，是政府履行自身基本职能的重要途径之一。财政投资是国家对经济进行宏观调控的重要表现，是对社会资源进行再分配的重要手段，对国计民生会产生持续且深远的影响。所以科学合理的财政投资的评审工作，也是对政府权力实施的有效监督，也可以使得宏观调控的科学性和合理性有可靠的保障。财政投资再实施过程中不可避免的会存在评审风险，不同的项目的风险也存在的差别，都会给政府财政带来较大的损失，下面就财政投资评审风险及防范展开了探究。

1   我国财政投资评审的现状和必要性

1.1   我国财政投资评审的现状

财政投资评审是财政职能的重要内容，财政部门对政府投资项目预算和结算进行审查与评价，监督其资金使用，对财政专项资金使用进行专项核查及追踪问效的过程，可以保障政府项目投资可以规范、安全、有效运行。自从财政部成立財政投资评审中心成立以来，各级财政部门都成立了专门的财政投资评审中心，对政府投资项目的资金使用情况进行了严格的监督。一直以来，财政投资评审对控制政府资金损失和提高财政支出效益做出了突出的贡献。目前，我国正处于社会经济发展的关键时期，也是财政改革和地方公共财政体系建设的重要时期，因此财政投资评审面临全新的社会形势。一是 “吃饭财政”向公共财政体制的转变，政府在公共领域的投资出现了不断扩大的趋势。再公共资金配置和使用过程中，财政投资评审对此树立了牢固的防线，为公共财政投资决策提供合理的参照；二是政府的积极财政政策要持续下去，政府投资范围和力度在不断增加。政府在实施积极的财政政策和稳健的货币政策过程中，按照相关的政策计划，政府财政投资力度出现了进一步加大的趋势。出现了如此大规模的政府财政投资，财政投资评审工作也必须随之跟进，资金使用必须得到有效的监督；三是目前的政府财政系统科学化、精细化管理正在深度推进。财政支出管理的评审机制必须同步建立起来，实现政府投资管理的“实、细、准”，对政府投资项目可行性进行有效的“评”，对项目投资要实现准确的“审”，这样预算管理部门对项目预算进行核算和批复过程中，其流程就会变得更加的透明规范。

1.2   加强财政投资评审工作的必要性

随着我国经济发展进入新常态，政府财政投资力度不断加大，不断强化财政投资评审力度的价值和意义是十分重要的。首先，财政投资评审工可以有效的监督财政资金的流向，从而保障财政资金安全有效的运行，可以对我国经济良性发展起到重要的监督作用。除此之外，顺利的开展财政投资评审工作，也有利于我国财政管理工作的良性发展和创新。其次，通过强化财政投资评审，可以使得有限的政府投资发挥出来最大的效能，进而在建设节约型社会过程中发挥突出的作用。在当今经济形势下，建设节约型社会有利于发挥有限资源的最大效能，实现政府经济的可持续发展。财政投资评审在建设节约型社会的过程中发挥了重要的作用。如果财政评审可以做好，政府的财政支出就可以得到有效的控制，政府项目投资资金的效能也可以得到较大的提升，进而把一个节约政府建设出来。最后，加大财政投资评审力度，可以为公共财产投资决策提供有效的参照。在当今时代，在我国经济实力迅速增长的背景下，各级政府都加大了自己在公共领域的投资规模。在这种背景下，因此财政投资评审可以对财政支出进行有效的监督，从而保证为公共财产投资决策的科学性和有效性，使得有限的公共资金可实现科学合理的配置。所以，各级财政部门的思想和认识必须进一步的统一起来，从财政改革发展的全局方面认识到财政投资评审工作的重要性，在财政投资评审工作中投入大量的资源，实现投资评审科学化、规范化和精细化，推动我国社会经济实现了健康可持续发展。2   财政投资评审风险类型

财政投资评审本质上属于财政职能的范畴，财政部门通过评价语审查财政性资金投资项目预预算的执行情况，掌握项目资金使用过程，并对资金的使用进行核查及追踪问效，进而保障财政投资规范、安全、有效运行。财政投资评审内部控制需要建立一个人员选用、资料搜集、项目实施、现场踏勘、监督复核、责任追究到形成评审报告的内控制度体系，客观来说，这个体系的每一个环节都存在发生风险的可能。财政投资评审风险不仅包括了相关机构在生存发展中存在的风险，也包括了评审业务中存在的风险，具体类型有以下几种。

2.1  政策风险

我们这里所说的政策风险，主要是因为目前的财政评审缺乏有关政策法规的约束，财政投资评审在我国已经实施多年，在实施过程中也取得了一定的经验；然而相关法律法规及政策配套建设依旧比较滞后，造成财政评审失去了有力的法律和政策支撑。《预算法》对“财政部门有分配和监督财政资金的权利”进行了明确的规定，因此是财政投资评估有效展开的重要依据，但在具体的工作中，财政部门只是对财政评审的范围和职能进行了明确，具体的法律和政策依据依旧有待进一步的细化，而且更新不够及时。财政投资评审是财政资金监督管理的重要方式，因此在评审过程中必须做到有法可依，由目前律、政策的不完善，使得财政投资评审面临着较大的政策风险。

2.2   技术风险

财政投资评审牵涉到了会计领域的诸多知识，是一项技术性较强的工作，如果评审人员专业能力不足，就会在工作之中出现技术风险，在对政府投资项目进行评审的过程中，如果技术性问题出现，风险也就会随之而来。财政投资推动了社会经济的迅速发展，评审人员在评审资金使用的过程中，由于牵涉到了比较广的范围，带来了较大的工作量，这就对评审人员的业务能力提出了很高的要求，如果评审人员的技术水平不高，造成评审失误，就会带来不应有的资金损失。项目评审数据都要经过详细的计算和复核，这也是一个容易出现错误的过程，严重的还会带来连锁反应，最终造成财务风险的出现。加上财政评审相关业务要多个部门的配合才能顺利展开，但由于不同部门各有自己的局部利益，这就造成了他们在沟通过程中出现障碍，技术风险也会因此而出现。

2.3   廉政风险

由于财政投资评审结果会对项目的资金拨付和价款结算产生重要的影响，也与参与项目建设的各方的利益存在密切的关系。所以，财政评审人员在工作过程中，各利益有官方都会对其施加影响，这就给项目的财政评审带来了暗箱操作的可能。为了保证财政评审公开、透明、公正的进行，首先评审员必须具备较高的职业素养、责任意识和自律精神，如果他们无法抵御外界的诱惑和干扰，造成项目的评审失去客观公正性，这就是财政评审可能出现的廉政风险。另外，财政评审的中介机构及其从业人员在利益部门的诱惑下，也会在评审中出现违规操作，在业内处罚力度有限的情况下，人为因素造成评审结果不实的现象就会出现，造成廉政风险控制难度不断增高。3   财政投资评审风险产生的原因分析

目前，财政投资评审中心在对政府项目投资评审过程中，由于工作规范和制度建设等方面的问题，造成评审工作还存在一系列风险，具体原因主要体现在以下几个方面：

3.1   缺乏统一的管理体制和运行机制

到目前为止，还没有从国家层面对评审机构进行硬性规定，投资评审参照“公务员”管理，没有明确自己的组织管理概念，财政监督和投资评审机构往往被混为一谈。全国尚未统一规定基层财政投资评审的管理体制。虽然各省、市级评审中心都制定了自己的财政投资评审管理制度，但终究不具备法律层面的意义。从单位性质界定的视角来看，既有地区将其作为行政管理单位，也有地区将其界定为事业单位。从部门的管理体制看，不同地区参照的事业单位类型也存在较大的差别，存在全额拨款、差额补贴和自收自支等各种情况。从工作深度看，部分地区依旧存在于工程概、预、结算造价评审的层面，也有地区纳入了财政支出项目预算评审和财政绩效评价之中。由于缺乏全国性的统一管理和运行机制，造成不同地区评审中心的管理和运行出现了各自为政的局面。这是造成财政投资评审出现各种风险的第一个重要原因。

3.2   财政投资评审业务范围缺乏规范性

目前，国家财政投资评审主要针对以下六个方面的内容展开：一是财政预算内建设项目；二是财政预算内专项资金建设项目；三是政府性基金、预算外资金建设项目；四是政府性融资建设项目；五是其他财政性资金建设项目；六是需进需要专项核查与跟踪的资金。但就目前的现状来看，只有财政预算内建设项目受到了财政评审，很多本应受到评审的投资项目都没有被纳入到财政投资评审中；从评审的深度方面分析，只有项目工程概、预、结算造价受到了评审，而对项目投资产生关键影响的可行性研究论证、项目设计方面的内容并没有集中展开评审，这是造成财政投资评审过程中各种风险频繁发生的另一个重要原因。

3.3   财政评审中心专业力量薄弱

财政评审工作的顺利展开离不开专业技术人员和专业技术手段的支持，由于目前各地的评审中心人员编制数量不多，而需要评审的项目数量和范围在不断的增加，评审中心完全依靠自身的技术力量已经难以为继。在目前的评审体制下，完全通过机关事业单位招聘已经难以招到较高执业资格的专业技术人员，高层次人才匮乏、专业短板等问题严重的困扰着财政评审工作的顺利展开。另外，目前部分参与中介机构人员变动频繁的现象也十分突出，对评审资料的审核把控能力参差不齐，在评审过程中出现了严重的不规范和不严谨等问题，这也是造成评审风险出现的另一个重要原因。

3.4   财政投资评审法律政策薄弱

我国财政投资评审机构投入运行以来，从评审效果来看，评审机构对财政投资资金跟踪问效的成效十分突出。但从不同地区的评审效果来看，无论是评审范围、内容、质量、操作、付费还是到评审报告的处理等，相关的法律政策制度体系并为全面的建立起来，其制度化、规范化的管理依旧有待进一步的完善。

4   财政投资评审风险防范的意见和建议

4.1   加大法制化規范化建设

在市场经济背景下，财政投资评审必须规范有序展开，首先，要把完善的法律法规和政策体系建立起来，为财政投资审计提供其强有力的法律支持，确保财政投资评审实现规范统一，使得结果更具权威性。财政投资评审属于财政管理范畴，财政投资评审要全程监控项目的立项、技术、资金、效益等诸多方面的内容，要建立完善的法律体系，充分体现财政投资评审在财政资金使用中的主体地位。各地要完善自己的财政投资评审体制机制，针对本地区财政投资评审具体情况，参照《预算法》的规定，把财政评审的规章制度严肃、稳定、权威的制定出来，财政投资评审要严格接受规章制度的监督，使得财政投资评审的稳定发展有着饥可靠的保障。一方面要把项目内控管理制度建立起来，实现项目管理的制度化和规范化。要针对项目招投标、建设程序理、合同、资金和工程监理加大法律和制度建设，提高财政投资有关各方的法制意识，建立相关的量化指标体系，实现财政投资评审的规范化管理。另外，还要借助法律和制度建设，明确财政投资项目评审中财政、审批、审计部门和建设部门各自的职责，使得部门之间建立顺畅的关系，各部门明确自己的职能，确保财政投资评有着可靠的法律和制度的保障。

4.2   强化财政投资评审工作的执行力度

在当今经济发展进入新常态的背景下，要把财政投资评审工作的水平提升上去，财政投资评审工作的执行力度就要得到进一步的强化。在财政评审中，首先，要结合时代的发展把完善的财政投资评审机制建立起来。一方面，评审机构的综合实力要不断加强，把相关的部门和机构纳入财政投资评审过程中去，接受地方的人大机构和常委的监督；另一方面，财政投资评审要实现制度化，保证各项评审制度可以得到具体的贯彻落实，有效的约束投资评审的具体行为，进而把评审的质量全面提升上去。除此之外，要对评审结果科学合理的加以应用，按照评审结果对预算进行控制，同时工程项目招标和财务决算也要参照评审结果进行，因此，任何财政投资不经评审就不能进入实施阶段。其次，相关部门与财政投资评审工作要保持平衡，这样就会给财政投资评审提供良好外部环境。各级财政部门要及时向党政政府部门通报财政投资评审的进程。除此之外，各级财政部门之间的协同工作机制要全面的建立起来，那财政评审与项目资金管理做到各司其职，部门之间要建立合作协调的关系。

4.3   完善财政投资评审工作职能

从本质上来说，财政投资评审就是对监督财政资金的使用进行监督，这个权力是各级人大、政府赋予的。目前，我国财政投资评审主要针对微观经济进行，其评审是针对投资项目的效率实施的，投资产生的宏观经济效果并不是其考核的内容，而是项目自身的流程，目前我国的财政投资评审还停留在简单的核减财政投资额度层面，对项目产生的社会、生态、经济、环境等效益并未展开有效的评价，所以，目前财政投资评审的工作职能需要进一步的健全和完善。在项目立项审批之前，要认真的审核项目的可行性、投资概预算和总体设计，并对项目是否合理做出科学的评价；在项目编制预案的过程中，要全面审核项目建设标准、规模、实施方案有关资料，避免高估虚报的现象出现，使得投资的翔实性、严谨性有着可靠的保障；在项目财务决算和竣工结算的过程中，要认真细致的审核项目的合同、进度款支付和变更情况，并且与提前制定好的预算进行对比，查找出来大幅超财政预算的现象，必要时应审核相关的财务报表，进而对项目价值进行科学的核算。

4.4  提高评审人员的综合素质

评审人员的业务技能、工作态度因素是造成财政投资评审风险的重要因素，所以，财政投资评审人员的职业道德和政治素养建设必须引起足够的重视，并培养和强化他们的业务技能，这对财政投资评审风险可以有效的抑制作用。评审中心要跟上时代的发展步伐，针对本地区的财政投资具体情况，制定出从业人员的培训内容，并定期不定期的展开技能培训，把财政评审人员的专业技能全面的提升上去。鼓励评审人员要在日常工作中钻研学习财政投资评审知识和理论，不断观察总结分析和探究， 并以自己的实际工作相结合，把自己的的工作水平全面积提升上来。要加大评审人员职业道德建设力度，树立评审人员的职业道德和工作责任心，确保评审人员的操作严格按照法律和制度的规定进行，对财政投资评审风险起到有效的抑制作用。

4.5   建立健全财政投资评审制度体系

项目评审工作是一项系统工程。评审资料牵涉到了方方面面的内容，包括立项、施工、清单、招投标、设计、开（竣）方面的内容，资料种类众多，评审需要花费较多的时间和精力。评审中涉及评审、建设、监理、预算、招标代理、施工和社会中介机构等诸多部门，各个部门之间需要花费较大的时间和精力进行协调。所以，项目财政评审工作要实现规范化，业务流程要想得到优化，就必须在评审的各环节中细化工作，只有这样，评审各项工作才可以规范有序的展开，项目财政评审质量才会有可靠的保障。具体来看，评审部门要把辖区内的资金管理和投资项目管理实现有机结合，部门之间要形成很好的协调关系，通过制定财政投资评审风险内部管控机制，对评审过程加强管理力度，推动财政评审规范有序的展开有着靠的制度保障。

5   总结

综上所述，随着国家基础设施建设力度的不断强化，国家在公共项目中的投资数量及规模也出现了不断增加的趋势，财政投资评审的作用开始更加显著的体现出来。财政投资评审主要针对的是财政性基本建和专项项目资金进行的监督管理，在成立相关的评审机构以后，专门针对财政投资评审的风险展开有效的管控，这就要求我们建立健全科学的财政投资评审风险管控体系，加大财政投资评审的落实力度，重视培养相关的专业人才，推动财政投资评审实现高效率的运行，使得政府在这方面的大政方针得到更好的落实，为国计民生建设做出自己应有的贡献。

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[作者简介]陈献琴（1971—），女，汉族，河南内黄人，本科，高级经济师，2003年毕业于河南省委党校经济管理专业，现主要从事财政投资评审工作。