跟踪审计助推脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接

李广辉

跟踪审计是乡村振兴战略实施的重要监督方式，也是破除乡村治理内卷化困境的有力之举，其在助推脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接过程中发挥着至关重要的作用。目前跟踪审计在脱贫攻坚与乡村振兴衔接进程中发挥了一定成效，但同时也存在诸多问题，为此需要从提升审计问题问责力度、构建完善信息交流平台、提升审计成果转化效率、提升脱贫攻坚整体成效、提升跟踪审计人员素养等方面加以改进。

跟踪审计是指审计人员旨在提高审计合规性、合法性，而对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。跟踪审计这一概念最早在西方发达国家提出。20世纪90年代后期，西方国家兴起了“跟踪审计”（Follow-up Audit）热潮，其实质相当于我国审计机关的“后续审计”。2008年审计署大力开展抗震救灾资金物资全过程跟踪审计，自此跟踪审计的定义得到了提升。2009年7月，中国审计学会在与审计署上海特派办的讨论中提出，跟踪审计是绩效审计的一种审计方式和方法，是发挥审计“免疫系统”功能的有效手段。

“十四五”规划文件中明确要求脱贫攻坚与乡村振兴战略发展目标紧密结合，只有二者实现有效衔接，才能顺利脱贫并不再返贫。跟踪审计是乡村振兴战略实施过程中的核心环节，其对于及時精准发现乡村各项经营中存在的问题、巩固脱贫攻坚成果具有重要意义。

脱贫攻坚与乡村振兴衔接进程中跟踪审计的现状分析

一、中央财政资金的投入情况研究

近些年来，随着国家经济建设能力的持续提升，我国在脱贫攻坚工作中逐年加大了资金投入，但对资金的使用和监管工作也提出了更高要求。在对近5年来我国审计主管部门发布审计结果报告中的脱贫攻坚跟踪审计数据进行分析和研究后，发现脱贫攻坚战略的推进和落实对中央财政拨付的资金有较强的依赖性，而拨付的资金也呈现出逐年增加的趋势，保证了脱贫攻坚任务的顺利完成。

二、脱贫攻坚跟踪审计结果报告的主要特点

首先，跟踪审计结果报告的内容特点。对脱贫攻坚战略开展跟踪审计活动时，其主要审计的内容是政策的具体执行情况、扶贫项目的建设情况和扶贫资金的使用效益情况，也会涉及脱贫效果的评价和信息数据的收集、分析、整理等内容。在审计工作中确实发现了扶贫资金使用不到位、扶贫项目推进进度缓慢和扶贫方针政策执行不到位等问题，并且这些问题是普遍存在的。

其次，审计结果报告的时间特点。在最近5年的时间里，在审计部门发布的跟踪审计结果报告中，有接近20份与脱贫攻坚工作相关的内容，从最开始的探索阶段到现在的成熟阶段，每一个季度跟踪审计结果报告都会有与脱贫攻坚政策相关的具体内容，但在时间上却存在着明显的滞后性，直接影响了跟踪审计工作的公信力和时效性。

最后，跟踪审计结果报告的范围特点。从实际情况来看，在审计署发布的与脱贫攻坚战略相关的各类跟踪审计结果报告中已包含了我国绝大多数的贫困县、乡镇及行政村，有些报告中甚至精细到了一些贫困户的脱贫情况，并抽查了多个扶贫项目的政策落实情况和资金使用情况。最开始信息数据的真实性和完整性较差，缺乏实际的工作经验，但最近3年随着我国科学技术水平的快速发展，审计工作中能够更加全面地统计各类数据指标，并细化抽查范围，保证了扶贫工作的精准性。

脱贫攻坚与乡村振兴衔接进程中跟踪审计工作的主要问题

一、扶贫政策方针落实过程中存在的问题

在落实脱贫攻坚相关政策方针时要牢牢把握资金和政策这两条主线，充分发挥基础扶贫、产业扶贫、金融扶贫和易地搬迁扶贫等方针政策的实际功效。从实际情况来看，在产业扶贫、易地扶贫搬迁、健康扶贫、教育扶贫、交通扶贫和金融扶贫等方面都存在着扶贫政策落实过程中的资金问题，而其中产业扶贫政策和金融扶贫政策落实中最易出现资金问题，其中前者主要暴露出的问题有未将产业扶贫资金用到实处、实行的利益关联机制不完善、产业扶贫项目涉及的贫困人口比例偏低和未将分红及时、准确地发放给贫困户等，而金融扶贫政策落实方面的问题主要有扶贫资金贷款利率过高、金融服务与贫困户的实际需求不匹配、贫困户没有真正享受到各项小额贷款优惠政策等。

二、扶贫项目推进过程中的问题

针对扶贫任务的推进和落实，在跟踪审计过程中发现存在违规违纪问题，这些问题主要集中在项目推进过程遇到诸多阻碍、项目管理水平偏低、项目建设过程中浪费了大量资源、项目闲置、多计工程款和项目效益不佳等方面。其中最具普遍性的问题是项目管理水平偏低，项目建设过程中浪费了大量资源，主要原因是未按照相应规范进行招投标、转包过程违法违规、中标扶贫项目的企业或个人不具备资质等，项目建设完成后未得到有效使用，无法获得预期规划的社会效益和经济效益。

三、扶贫项目资金分配和使用方面的问题

我国不少贫困地区乡镇级政府部门在分配和使用扶贫资金时并没有真正做到客观和公正，主要集中在扶贫资金被用到非扶贫项目中、扶贫资金闲置、资金管理能力较弱、发放补贴不真实、违规收取贫困户费用和冒用骗取扶贫资金等，在对这六个方面的问题进行研究后发现违规金额占比最大的为扶贫资金被用到非扶贫项目中和扶贫资金闲置两个问题，之后为冒用骗取扶贫资金和发放补贴不真实这两方面的问题。我国政府部门下拨扶贫资金的主要目的是顺利完成各个贫困地区的脱贫攻坚任务，为贫困户带来实际收益，逐步完成从脱贫攻坚到乡村振兴的过渡，然而在资金实际分配和使用过程中却存在违规使用和资金闲置等问题，无法发挥扶贫资金的使用效益。

四、跟踪审计工作中整改及问责方面的问题

结合跟踪审计报告中指出的问题进行整改时存在明显的形式化问题，评价方式较为单一，无法发挥应有的警示作用，跟踪审计活动完成后没有构建完善的问责机制，在发布的各类审计报告中几乎没有太多内容与问责有关。在对近5年的报告研究并总结后得出共问责人数接近130人，问责的主要手段则是以谈话的形式对责任人进行告诫，还有党内警告、免职、开出党籍等处分，最严重的情况则是立案侦查，总体来看问责力度并不大，在跟踪审计扶贫政策落实情况时还不具备足够的公信力和威慑力，未形成相应的溢出效应。

跟踪审计助推脱贫攻坚与乡村振兴衔接的有效策略

一、保证审计结果完整性，加大审计问题问责力度

在审计部门正式发布审计结果报告之前，应组织相关审计人员制定标准化的报告框架，细化报告中的每一个细节和相关内容，丰富报告中的文本结构，对报告中每一个问题进行整理和分类，确保审计结果报告使用者能够及时掌握自身需要的数据和信息，有效缩短跟踪审计过程中发现问题和发布审计结果报告的时间间隔，保证对脱贫攻坚方针政策开展跟踪审计工作的时效性，提升跟踪审计结果的威慑力和公信力。

二、实现跟踪审计信息化，构建完善信息交流平台

加快跟踪审计工作的信息化建设进程，提升信息化程度，实现多部门之间数据信息的互联互通，构建更加完善的信息交流平台，能够保证审计结果发布的及时性和准确性。在实践过程中，应搭建基于大数据等技术的精准扶贫信息化平台，对贫困家庭的相关信息进行核实和维护，实时更新信息系统，保证信息化平台中数据信息的完整性和真实性，全年收集、分析并整理不同部门之间的数据信息，实现多部门之间数据的互联互通，依托所构建的信息交流平台助力脱贫攻坚向乡村振兴的顺利过渡。同时，在科学技术不断更新和发展的背景下，信息人员应及时更新系统平台，在落实脱贫攻坚政策和推进脱贫攻坚项目中发挥重要作用，完成区域内的脱贫攻坚任务目标，实现脱贫攻坚与乡村振兴的无缝衔接。

三、加大跟踪审计整改力度，提升审计成果转化效率

跟踪审计助推脱贫攻坚与乡村振兴衔接过程中已经暴露出了扶贫方针政策落实效果不佳、扶贫项目推进受阻和扶贫资金使用效益偏低等显著问题，跟踪审计能够及时发现其中的问题并明确责任主体，并从根源上尽快将问题解决。为此，审计单位应健全现有的整改问责机制，在跟踪审计工作中及时发现问题并立即整改，在跟踪审计开展的各个环节中都融入边审计边整改的理念。同时，制定科学合理的审计整改考核与评价机制，发挥各个部门之间的协同互动能力，形成监督合力，敢于对相关部门的主要领导者和管理者进行审计，发现违法违纪问题后应根据相关法律法规将其罢免，推行严格的奖惩制度，将审计问责的作用充分发挥出来。此外，尽可能将跟踪审计结果向大众公开，让广大群众享有监督权与知情权，保证跟踪审计工作的公信力。

四、保证绩效审计实际效果，提升脱贫攻坚整体成效

应充分认识到开展绩效审计工作的重要意义，制定健全的绩效审计工作评价体系，保证绩效审计工作的实际效果。对于我国各类脱贫攻坚任务来说，扶贫项目的受益主体就是各贫困地区的大众老百姓，而他们与管理部门的管理水平、扶贫方针政策的制定情况和扶贫资金如何分配和使用几乎没有太多联系，但他们却能够真实地感受到精准扶贫工作中存在的各类违法违规问题，因此，在开展各类跟踪审计活动时，应注重激发贫困户的参与热情，审计人员应与他们建立顺畅的交流与沟通渠道，及时了解他们的思想动态以及对扶贫政策的意见和建议，掌握了扶贫相关的方针政策是否落实到位以及扶贫资金是否发挥了应有效益。在绩效审计评价体系中应纳入贫困户脱贫成效这一重要指标，从扶贫方针政策的落实情况、扶贫项目的建设和推进情况以及扶贫资金的分配和使用情况这三方面入手，加大跟踪审计结果的运用力度，真正将各类扶贫政策落到实处，不断提高扶贫成效。

五、高度重视党风建设工作，提升跟踪审计人员素养

充分认识到做好党风建设的重要性，加强并始终坚持中国共产党对各类审计工作的集中统一领导，严格遵守各项党纪要求，确保跟踪审计活动的顺利开展。审计队伍中的党员干部应强化自身的责任意识和使命感，对党保持绝对忠诚，在脱贫攻坚的跟踪审计工作中不断践行我党的党性和作风，树立与群众利益相关的一切事情都是大事的理念，严格落实各项精准扶贫政策中的内容，全心全意为广大贫困家庭提供高质量的服务。对脱贫攻坚工作任务以及乡村振兴战略目标有着深层次理解，脱贫攻坚任务并不是简单地向贫困户送钱送物就能够实现的，要将为老百姓做实事和谋幸福的理念根植于心中，用实際行动将中国共产党的党性诠释出来，提升全体审计工作人员的党性，并强化审计人员的专业素养，利用自身所掌握的审计理论知识和专业技能高质量完成各项审计活动，实现脱贫攻坚与乡村振兴的有效衔接。

目前，我国正处于脱贫攻坚成果巩固的关键时期，并向着乡村振兴平稳过渡，而跟踪审计在脱贫攻坚与乡村振兴的过渡与衔接进程中能够发挥重要作用，为此应深入分析当前跟踪审计在助推脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接中存在的问题，积极汲取和借鉴精准扶贫跟踪审计的经验教训，强化跟踪审计的工作成效，保质保量地实施乡村振兴战略。［黑龙江省教育厅基本科研业务费科研项目阶段性成果（135309302）。作者单位：齐齐哈尔大学党委宣传部］