RCEP 对综合保税区跨境电商企业税收优惠政策影响探析

刘燕燕，武娜娜

（山西工商学院，太原 030006）

1 引言

随着全球贸易的不断发展和跨境电商的快速崛起，各国纷纷加大对综合保税区跨境电商企业的支持力度。为进一步促进贸易便利化和经济合作，15 个亚太国家于2020 年正式签署了《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）[1]。作为目前世界上最大的自由贸易协定，RCEP 对综合保税区跨境电商企业税收优惠政策的影响备受关注[2]。本文旨在探析RCEP 对综合保税区跨境电商企业税收优惠政策的影响，并提出相关建议，以期为综合保税区跨境电商企业的可持续发展提供参考。

2 综合保税区和跨境电商企业概述

2.1 综合保税区的定义与作用

综合保税区是在特定地理区域内设立的具有独立法人地位的特殊经济区域，其享有较高的自主权和特殊政策，允许企业在该区域内进行贸易、生产和服务等活动。

综合保税区的作用有：第一，吸引投资。综合保税区通过提供优惠政策和良好的投资环境，吸引国内外企业在区域内投资并开展业务。第二，促进贸易。综合保税区为企业提供了便利的贸易条件和海关手续，促进了国际贸易的发展[3]。第三，推动经济发展。综合保税区的建设和发展带动了当地经济的增长，增加了就业机会，并提升了区域的竞争力。

2.2 跨境电商企业的特点与发展现状

2.2.1 跨境电商企业的特点

第一，无地域限制。跨境电商企业利用互联网和物流网络，不受地域限制，可以随时随地进行交易。第二，便捷快速的交易方式。跨境电商企业通过在线平台实现商品展示、交易和支付，消费者可以方便地购买海外商品。第三，涉及国际物流和海关手续[4]。由于涉及跨境运输和海关清关等环节，跨境电商企业需要处理复杂的物流和海关手续。

2.2.2 跨境电商企业的发展现状

随着全球贸易的发展和互联网技术的进步，跨境电商企业呈现出快速增长的趋势。越来越多的企业利用电子商务平台开展国际贸易，满足消费者对各类商品的需求[5]。同时，政府加大对跨境电商企业的支持力度，提供优惠政策和便利条件，促进其发展。海关数据显示，2022 年我国跨境电商进出口（包括B2B）总额达到2.11 万亿元，同比增长9.8%，这也是跨境电商进出口规模首次突破两万亿元的重要里程碑。其中，出口金额为1.55 万亿元，进口金额为0.56 万亿元。而截至2023 年上半年，我国跨境电商进出口额达1.1 万亿元，同比增长16%。其中，出口金额为8 210 亿元，同比增长19.9%；进口金额为2 760 亿元，同比增长5.7%。这一表现展示了跨境电商行业持续向好发展的势头。

随着综合保税区和跨境电商企业的兴起，二者的结合成为促进国际贸易和经济发展的重要方式。综合保税区提供了特殊的政策和便利的条件，为跨境电商企业提供了更好的贸易环境和发展机遇。在综合保税区内，跨境电商企业可以享受更优惠的税收政策、更便利的海关通关流程和更完善的物流网络，从而提高企业的竞争力和市场拓展能力。

3 RCEP 对综合保税区跨境电商企业税收优惠政策的影响

3.1 减免关税

第一，推动贸易自由化。RCEP 旨在促进成员国之间的贸易自由化，通过降低贸易壁垒、扩大市场准入，为综合保税区跨境电商企业创造更加开放和便利的贸易环境。第二，关税减免优惠。作为RCEP 的一部分，成员国将逐步减少或取消商品的关税。这意味着综合保税区跨境电商企业在进行国际贸易时可以享受更多的关税减免优惠，从而降低进口商品的成本。例如，2022 年1 月1 日邕州海关为南宁侨虹新材料股份有限公司开出广西首份RCEP 原产地证书。根据了解，RCEP 生效后，成员国之间90%以上的货物贸易将实现零关税，各成员国将在较短时间内履行货物贸易自由化的承诺。截至2022 年10月11 日，南宁吴圩机场在航空货邮方面取得了令人瞩目的成绩，飞往RCEP 成员国的航空货邮吞吐量达到42 460.5 t，占据总吞吐量的79.7%。第三，降低运营成本。减免关税有助于综合保税区跨境电商企业降低进口商品的成本，从而降低企业的运营成本。这使得企业能够提供更有竞争力的价格，吸引更多消费者购买其产品，进而提高市场份额。RCEP 的减免关税政策为综合保税区跨境电商企业创造了更加有利的贸易环境。通过降低进口商品的成本和提升竞争力，企业能够更好地满足消费者需求，扩大市场份额，并实现可持续发展。

3.2 降低进口环节税收

RCEP 的生效实施有助于降低进口环节税收。例如，2022年广东省内海关在RCEP 框架下取得了显著的成绩，海关累计共签发RCEP 出口原产地证书6.4 万份，共139.4 亿元货物将获得其他成员国的关税减让，共121.1 亿元进口货物享受了RCEP 进口税收减让。第一，提升企业竞争力。RCEP 有望降低或消除成员国之间的进口环节税收，包括增值税、消费税等。这将降低综合保税区跨境电商企业在进口环节所需缴纳的税收，节约了企业的流动资金。减轻税收负担使得企业能够灵活制定定价策略，以更具竞争力的价格供应商品，吸引更多消费者[6]。因此，减轻税收负担有助于提高企业的盈利能力，使其更好地应对市场竞争。第二，促进国际贸易增长。通过降低进口环节税收，RCEP 为综合保税区跨境电商企业提供了更加便利的贸易环境，这有助于促进国际贸易的增长，推动企业在国际市场上的发展和扩张。综合保税区跨境电商企业通过降低进口环节税收，可以降低商品价格，提升企业竞争力，并促进国际贸易的发展。减轻税收负担对企业来说是一项重要的优惠政策，使其能够更好地满足市场需求、拓展市场份额，并实现可持续发展。因此，企业应密切关注RCEP 相关政策的变化，及时调整战略，充分把握税收减免政策带来的机遇。

3.3 简化申报流程

综合保税区跨境电商企业通过RCEP 的简化申报流程政策，能够减少时间和成本，并提高运营效率和合规水平。降低行政成本使得企业能够更好地专注于核心业务和市场拓展，增强竞争力。此外，简化申报流程有助于促进跨境贸易的发展，为企业带来更广阔的市场机遇。第一，提高运营效率。RCEP 致力于简化和标准化成员国之间的贸易流程和相关申报手续。这意味着综合保税区跨境电商企业在海关申报方面将面临更少的烦琐程序和更高的自动化程度，从而减少时间和成本。简化申报流程有助于提高企业的运营效率，使其能够更快速、更高效地完成海关申报工作。第二，降低行政成本。简化申报流程不仅减少了企业处理海关事务所需的时间，还减少了企业投入的人力、物力和财力资源。这有助于降低企业的行政成本，提高盈利能力。企业可以将更多资源用于核心业务和市场拓展，进一步增强竞争力。第三，提升合规水平。简化申报流程有助于提高企业的合规水平。由于申报流程更加简单明确，企业能够更好地理解和遵守相关法规和要求，降低违规风险。这对于综合保税区跨境电商企业来说尤为重要，可以保证其合法经营，避免不必要的罚款和法律纠纷。第四，促进跨境贸易发展。通过简化申报流程，RCEP 为综合保税区跨境电商企业创造了更加便利和高效的贸易环境。这有助于促进跨境贸易的发展，推动企业之间的合作和交流。简化申报流程将促进更多国际贸易活动的开展，为综合保税区跨境电商企业拓展更广阔的市场提供机遇。

综合来看，RCEP 对综合保税区跨境电商企业的税收优惠政策产生了积极的影响。通过减免关税和降低进口环节税收，企业可以降低运营成本和商品价格，提高竞争力和市场拓展能力。同时，简化申报流程有助于提高企业的运营效率和降低行政成本。然而，企业在享受税收优惠的同时，也需要遵守相关的法律法规和税收政策，确保合规经营。因此，企业需要及时了解RCEP 的具体规定，并与专业机构和税务部门保持密切合作，以最大限度地享受税收优惠，实现可持续发展。

4 RCEP 背景下综合保税区跨境电商企业的税收应对策略

4.1 深入了解RCEP

第一，学习RCEP 的内容。综合保税区跨境电商企业应深入了解RCEP 的内容和条款，特别是与税收相关的规定。这包括了解协定中有关关税减免、进口环节税收和申报流程简化等方面的具体规定。通过仔细研读协定文本，企业能够全面了解RCEP 对于税收政策的影响，并为企业制定应对措施提供依据。第二，跟踪政策调整。由于RCEP 可能会得到修订或补充，企业应及时跟踪相关政策调整，了解最新的税收优惠政策。政策的变化可能涉及税率的调整、税收减免范围的扩大等方面，对企业的经营和财务状况产生重要影响。因此，企业需要委派专人跟踪掌握政策调整情况，获取最新的政策信息，及时了解并适应政策的变化。

4.2 制定适应性税务策略

第一，重新评估运营模式。综合保税区跨境电商企业可以重新评估自身的运营模式，以确定如何更好地利用RCEP提供的税收优惠政策。例如，通过调整供应链布局、优化贸易结构，企业可以降低成本、提高效率，从而更好地享受税收优惠。第二，制定税务规划方案。根据RCEP 的规定，综合保税区跨境电商企业可以制定适应性的税务规划方案。该方案应考虑到企业的经营特点和市场需求，明确如何充分享受相关税收减免等优惠政策。例如，合理安排进口商品的申报时间、合理选择关税减免项目等。第三，积极应对政策变化。由于RCEP 可能会发生调整或修订，综合保税区跨境电商企业应积极应对政策变化。持续关注相关政策的动态，及时调整税务规划方案，以确保在新的政策环境下能够最大限度地享受税收优惠，并避免因政策变化而产生的不利影响。

4.3 寻求专业税务咨询

第一，寻找税务专家。综合保税区跨境电商企业可以寻求专业的税务咨询服务。通过与税务专家合作，企业可以获得针对性的建议和方案，帮助企业制定合理的税务策略，降低税收风险。税务专家具有丰富的经验和专业知识，能够根据企业的具体情况提供个性化的解决方案。第二，更新税收知识。为了更好地应对RCEP 背景下的税收政策变化，综合保税区跨境电商企业需要及时更新自己的税收知识。通过参加培训、研讨会等活动，企业可以了解最新的税收政策和法规，掌握相关知识。这有助于企业在制定税务策略时考虑到最新的政策变化，并避免因缺乏了解而产生不必要的税收风险。

4.4 加强内部税务管理

第一，建立完善的税务制度和流程。综合保税区跨境电商企业应建立完善的税务制度和流程，这包括明确税务责任分工、建立税务档案和数据管理系统，确保税务申报的及时性和准确性。通过建立规范的税务制度和流程，企业能够更好地履行税务申报义务，降低税收风险。第二，强化内部培训和教育。为提高内部税务管理水平，综合保税区跨境电商企业可以开展内部培训和教育活动。通过培训和教育，使员工掌握基本的税务知识，了解税务规范和要求，并能够准确执行税务流程，这有助于提高企业对税务问题的识别和解决能力，降低税收风险。第三，建立内部审核机制。企业可以建立内部审核机制，定期进行税务合规性的自查和审计。通过内部审核，及时发现并纠正潜在的税务问题，确保企业的税务申报准确无误。此外，内部审核可以帮助企业发现和改进税务管理中存在的不足，提高内部控制水平。

4.5 加强与政府和行业机构的合作

第一，参与研讨会和培训。综合保税区跨境电商企业应积极参与政府和行业机构组织的研讨会、培训和交流活动。这些活动为企业提供了了解最新税收政策和实施细则的平台。通过参与研讨会和培训，企业可以掌握最新的政策动态和相关知识，及时调整税务策略，遵守法规要求。第二，建立合作关系。综合保税区跨境电商企业应与政府和行业机构建立良好的合作关系。例如，与政府部门保持密切联系，及时了解政策变化，并积极参与政策制定过程。同时，与行业机构建立合作伙伴关系，分享经验、资源和信息，共同推动综合保税区跨境电商企业的发展。第三，参与政策咨询和建议。跨境电商企业应积极参与政府的政策咨询和建议过程，向政府反映企业的需求和问题。通过与政府进行对话和沟通，企业能够更好地表达利益诉求，并为政府制定更合理、更可行的税收政策提供建设性意见。第四，利用政府支持和资源。综合保税区跨境电商企业可以争取政府的政策支持和资源。例如，申请相关的财税优惠政策和补贴、获取政府提供的培训和资金支持等。加强与政府的合作，能够为企业提供更多的发展机会和资源，促进企业创新和竞争力提升。

4.6 着眼长远发展

第一，提升核心竞争力。除了享受税收优惠，企业应注重提高自身的核心竞争力，包括提升产品质量和服务水平，增强创新能力，以适应市场需求的变化。第二，拓展市场份额。企业应积极开拓国际市场，扩大销售渠道和市场份额，实现可持续发展。

5 结语

RCEP 作为亚太地区规模最大的自由贸易协定，对综合保税区跨境电商企业税收优惠政策的影响不容忽视。本文通过分析RCEP 的背景和目标，并探讨了综合保税区跨境电商企业在税收优惠方面的受益情况。RCEP 将为综合保税区跨境电商企业提供更多的贸易便利和税收优惠，降低企业运营成本，促进其可持续发展。然而，在享受税收优惠的同时，综合保税区跨境电商企业也需合规经营，遵守各国相关法律法规和税收政策。因此，政府、企业和相关机构应加强合作，制定更加完善的政策和应对措施，以实现综合保税区跨境电商企业的稳定和可持续发展。