新常态下国有企业财务内部控制难点及策略探究

张纳

（河南省烟草公司郑州市公司，郑州 450048）

1 引言

随着经济全球化和市场环境的快速变化，国有企业在新常态下面临着诸多财务管理上的新挑战。这些挑战不仅考验着企业的财务透明度和合规性，也对企业的风险管理能力提出了更高要求。在这样的背景下，探究有效的财务内部控制原则、识别实施过程中的难点，并制定相应的策略，成为提升国有企业财务管理水平的关键。因此，本文旨在分析新常态下国有企业面临的主要财务内部控制难点，并提出切实可行的策略，以促进国有企业在复杂多变的市场环境中保持稳健的财务状况。

2 新常态下国有企业财务内部控制原则

2.1 责任性原则

责任性原则在新常态下国有企业财务内部控制的体系中占据核心地位。这一原则核心在于确立在财务管理过程中每个参与者的明确责任，以保证财务活动的规范性和有效性。它主要涉及以下几个方面：一是明确的责任分配。在企业的每个层级和部门中，每个职位的财务责任应当清晰定义。这包括对财务决策、操作、监督等方面的具体职责划分，确保每个环节都有明确的责任人。二是责任与权力的匹配。责任性原则强调责任与权力的均衡，确保财务管理中的责任人拥有足够的权力来执行其职责。这有助于提高决策效率并确保决策的正确性。三是明确的责任追究机制。在财务管理体系中建立清晰的责任追究机制，对违反财务规范的行为进行有效的问责。这种机制有助于维护财务管理的严肃性和正规性。

2.2 合规性原则

合规性原则是指国有企业在财务管理中必须遵守的各项法律、法规和内部规章制度。这一原则要求企业的所有财务活动和决策必须符合国家法律法规和行业标准。首先，企业需要提高对现行财务相关法规的理解和适应，确保在快速变化的法律环境中保持合规。其次，企业内部应建立一套完善的规章制度，这些制度不仅要符合外部法律要求，还要反映企业的特殊需求和情况[1]。再次，合规性原则还涉及对员工的培训和教育。员工需要定期接受关于财务法规和企业内部控制政策的培训，以确保他们的行为符合要求。最后，有效的监督和审计机制也是确保合规性的关键。通过定期的内部和外部审计，可以及时发现和纠正违规行为。

2.3 风险管理原则

风险管理原则要求国有企业在财务管理中采取主动措施，识别、评估、监控潜在的财务风险。首先，企业需要建立一套全面的风险识别机制。这包括定期分析内外部环境中出现的风险因素，如市场波动、信用风险、操作风险等。其次，对识别出的风险进行准确评估是关键。企业需要采用定量和定性的方法评估风险的可能性和潜在影响，以便制定有效的应对措施。再次，有效的风险监控机制是确保风险管理有效性的核心。企业应建立实时监控系统来跟踪风险指标，及时调整策略应对风险变化。最后，建立应急预案和风险缓解措施同样重要。在风险发生时，企业应能迅速采取行动，最小化风险造成的损失。

3 新常态下国有企业财务内部控制难点

3.1 制度执行难

在新常态下，国有企业在执行财务内部控制制度的过程中面临一系列的难点。首先，内部控制制度本身的复杂性直接影响到其执行。这些制度通常包含详细的规则和程序，旨在覆盖企业财务管理的各个方面。然而，这种复杂性和全面性往往导致难以在实际操作中得到完全遵循。特别是在制度需要覆盖多个部门和业务流程时，确保每一个环节都严格按照规定执行变得尤为困难。其次，资源分配对制度执行同样起着决定性作用。有效的制度执行需要适当的资源支持，包括财务、人力和时间资源。在资源有限的情况下，如何有效分配这些资源以支持制度的执行成为一个挑战。这不仅包括为员工提供足够的培训和支持，还包括投入必要的技术和管理资源以确保制度得到有效实施。再次，组织结构和文化也对制度执行产生重要影响。在一些企业中，层级较多、沟通不畅的组织结构会妨碍制度的顺畅执行。同时，如果企业文化中缺乏对规范和合规的重视，也会使得制度执行变得更加困难。最后，监督和执行的一致性是确保制度有效性的关键。不一致的执行不仅削弱了制度的效力，还会导致员工之间的不公平感。

3.2 财务合规性维持难

在新常态下，国有企业维持财务合规性的过程中存在一系列具体的难点。一方面，确保所有财务信息的全面性和准确性是一个核心难点。企业需要全面记录和报告所有财务活动，包括收入、支出、资产和负债等。然而，鉴于企业运营的复杂性，从多个业务单元和部门收集和整理这些信息的过程充满挑战。此外，信息的准确性受到数据录入、处理和报告标准的影响。任何误差都会导致信息失真，影响合规性[2]。另一方面，遵循不断变化的财务法规和标准是另一关键难点。法规的更新要求企业不断调整其财务操作和报告方式，确保始终处于合规状态。然而，法规变化的频繁性和复杂性使得持续遵循成为一项挑战。此外，员工对新法规的理解和适应也是维持合规性的一个关键因素。

3.3 技术整合与数据管理难

国有企业在新常态下进行技术整合与数据管理的过程中，面临着一系列明确的难点。首先，随着财务管理的数字化和自动化程度日益加深，企业需要将先进的技术整合到现有的财务系统中。这要求企业不仅要投入大量资源进行系统升级和优化，还要确保新旧系统之间的兼容性。在这一过程中，确保系统平稳过渡和无缝对接是一个具体的难点。企业需要处理来自不同业务部门和环节的财务数据，这不仅需要高效的数据处理能力，还要求数据的准确性和及时性。其次，大数据时代下的数据管理也是一个突出的难点。企业在财务管理过程中产生了大量的数据，这些数据需要被有效地收集、存储、处理和分析。但是，由于数据量巨大且类型多样，如何高效地处理这些数据，确保数据的质量和安全，是一个具体且迫切的难点。数据处理的难点不仅在于技术层面，还涉及对数据处理人员的培训和管理。最后，数据的安全性和隐私保护也是技术整合与数据管理过程中的一个重要难点。随着网络安全威胁的增加，企业需要确保其财务数据不受到外部攻击和内部泄露的风险。这要求企业不仅要有强大的技术防护措施，还要有完善的内部管理和监督机制。

3.4 风险评估与管理难

国有企业在新常态下进行风险评估与管理时面对一系列难点。首先，准确识别财务风险是一个核心难点。由于市场环境的复杂性和不确定性，国有企业需要不断监测和分析各种内外部因素，包括市场波动、政策变化、竞争状况等，以识别影响财务稳定的风险。然而，这一过程并非易事，尤其是在当前经济形势多变的背景下，风险的种类繁多且不断演变，使得准确识别所有潜在风险成为一项复杂的任务[3]。其次，对识别出的风险进行全面而准确的评估也是一个重要难点。评估需要考虑风险的概率、潜在影响以及风险发生的时间框架。这不仅需要深厚的财务和市场分析能力，还需要对历史数据和未来趋势有深刻的理解。然而，受到数据的可获取性和分析工具的限制，全面而准确的风险评估往往难以实现。最后，制定并实施有效的风险管理策略也是一个具体难点。即使风险被准确识别和评估，如何制定相应的管理措施，以及如何将这些措施有效地融入日常的财务管理和运营活动中，都是国有企业需要解决的问题。风险管理策略的设计需要考虑企业的具体情况，包括财务状况、业务模型、组织结构等，这增加了管理策略制定的复杂性。

4 新常态下国有企业财务内部控制策略

4.1 强化信息系统安全

在新常态下，国有企业财务内部控制的一个关键策略是强化信息系统安全。

第一，企业需要升级其信息系统的安全架构。这包括采用先进的防火墙、入侵检测系统和加密技术来保护网络和数据。对于重要的财务数据和应用程序，应实施多层防御机制，以防止未经授权的访问和数据泄露。此外，定期对信息系统进行安全评估和渗透测试是确保系统安全的关键步骤。通过这些测试，企业可以及时发现系统中的漏洞和弱点，并采取措施加以修复。

第二，实施有效的数据保护措施也是强化信息系统安全的一个重要方面。企业应确保所有敏感数据，包括财务记录和个人信息，都受到严格保护。这包括数据的加密存储、访问控制以及定期备份。数据备份应存储在安全的位置，以确保在系统受到攻击或数据丢失的情况下能够迅速恢复。

第三，建立一个有效的应急响应机制是强化信息系统安全的关键。在面临安全威胁或数据泄露时，企业应该有一个明确的响应计划。这个计划应包括快速识别和评估安全事件的过程、通知相关部门和人员、采取措施限制损害以及恢复正常操作的步骤。同时，企业应定期进行应急响应演练，以确保在实际发生安全事件时，所有员工都知道如何行动。

4.2 加大内部审计力度

在新常态下，国有企业加强内部审计的策略关键在于提升审计的质量和效率，确保企业的财务和运营活动符合既定标准和法规要求。

第一，构建一个专业且经验丰富的内部审计团队至关重要。这个团队应由具有财务、法律和业务运营背景的专业人员组成。这些人员应具备深厚的行业知识和审计技能，能够对企业的不同方面进行全面的审计。此外，审计团队的独立性也非常重要，确保审计结果的客观性和公正性。

第二，两个历史时期都坚持独立自主、自力更生建设社会主义的方针，使社会主义的中国傲然屹立于世界民族之林。

第二，优化审计流程对于提高审计效率和质量至关重要。这包括建立清晰的审计计划，明确审计的重点领域和时间表。审计计划应定期更新，以反映企业运营和市场环境的变化。此外，采用标准化的审计程序和模板可以提高审计过程的一致性和效率。

第三，应用现代审计技术是加大内部审计力度的一个重要方面。这包括使用数据分析工具来识别异常模式、风险区域和效率改进点。利用自动化工具进行常规的数据审核可以释放审计人员的时间，使他们能够专注于更复杂和价值更高的审计任务[4]。

第四，有效应用审计结果是加大内部审计力度的关键。审计发现应被系统地记录并及时向管理层报告。管理层需要对审计结果给予足够的重视，并采取必要的行动来纠正发现的问题。此外，审计结果的追踪和复审也非常重要，确保之前的审计建议已被实施并产生了预期的效果。

4.3 强化员工培训

在新常态下，国有企业实施财务内部控制策略的关键之一是强化员工培训，这涉及制定全面的培训计划，涵盖财务知识、法规遵循、技术使用和风险意识等多个方面。

第一，在培训内容的设计上，企业需要确保课程覆盖了所有与财务内部控制相关的关键领域。这包括基本的财务和会计原则、最新的法规和合规要求、内部控制标准以及企业特定的财务系统和工具使用指南。此外，培训还应包括关于识别和管理财务风险的课程，以及如何在日常工作中有效实施内部控制的实践指导。

第二，采用多样化和互动性强的培训方法至关重要。除了传统的课堂讲授，企业可以通过在线课程、研讨会、工作坊以及模拟演练等方式进行培训。这些方法不仅能增加培训的趣味性和实用性，还能促进员工间的交流和经验分享。

第三，提高员工对培训的参与度和投入也是实现培训效果的关键。企业可以通过设置激励机制，如奖励参与培训的员工，或将培训成果与职业发展路径挂钩，来鼓励员工积极参与。同时，为员工提供个性化的学习路径和资源，以满足不同员工的学习需求和风格。

第四，对培训效果进行评估和反馈是确保培训达到预期目标的重要环节。企业应定期评估培训内容的相关性和实用性，以及员工的学习成果。这可以通过测试、调查问卷以及工作表现评估来实现。基于评估结果，企业可以不断优化培训计划，确保其始终满足企业的财务内部控制需求。

4.4 优化流程管理

国有企业在新常态下优化财务内部控制流程的策略，关键在于识别并改进现有流程中的不足，确保流程的高效性和适应性。

第一，对现有财务流程进行全面的审查和分析是流程优化的起点。企业需要详细了解每个财务流程的步骤，包括流程的开始、执行、结束。这种审查应着重于识别时间消耗过多、错误率高或与其他流程重复或冲突的环节。

第二，基于审查结果，企业应采取措施简化和标准化流程。这包括消除不必要的步骤、合并重复的活动、重新设计流程布局以提高效率。例如，通过采用电子审批和自动化报告生成工具，可以减少手动数据输入的需求，从而减少错误和提高速度[5]。

第三，企业需要确保流程的灵活性和适应性。在快速变化的商业环境中，企业的财务流程需要能够迅速适应新的要求和挑战。这要求企业建立机制，以便定期审查和更新流程，确保它们能够适应内外部环境的变化。

5 结语

在探讨新常态下国有企业财务内部控制的过程中，本文深入分析了面临的主要难点，并提出了针对性的策略。这些策略从强化信息系统安全、加大内部审计力度、提升员工培训到优化流程管理各个方面展开，旨在构建更加健全和高效的财务内部控制体系。通过这些综合措施的实施，国有企业能够更好地应对现代经济环境的挑战，确保财务活动的透明性、合规性以及整体的运营效率和安全性。