新时期水利工程项目财务管理新探

李昭伦　赵婧雅

一、新时期我国水利财务管理的现状

党的十八大以来，党中央十分重视我国水利事业的发展，相继提出了“节水优先、空间均衡、系统治理、两手发力”的水利项目要求和确立“江河战略”等，对我国水利项目的规划也体现出新时代我国水利事业发展的动力和目标。近些年，在国家和企业的共同努力之下，我国水利事业迎来了快速发展的新局面。新的时代有新的要求，水利工程的发展需要打破传统的模式和格局，针对水利工程体制和资金投入模式进行创新和优化。水利工程项目涉及的资金总量比较大，资金链周期也比较长，这就需要水利工程项目进行有效科学的财务管理。

水利工程是关乎国计民生的重点工程，在财务管理上涉及项目必需的资金筹集、资金投放和资金运营，传统的水利工程财务管理只重点关注资金的筹集，忽视资金投放和资金运营的重要作用，导致一些水利工程项目财务管理出现一系列的问题。此外，随着时代的发展，财务管理的方式也日趋多样，但部分水利企业仍然采用较为传统的财务管理模式，不能顺应时代的发展需求，更不能有效地落实水利项目资金的收入和支出。

二、新时期我国水利财务管理过程中存在的问题

（一）水利工程财务管理信息化程度低

随着信息技术的发展，各行各业都需要大数据、信息化的支持，水利工程不仅在施工的过程中需要使用信息化的管理方式，在水利工程财务管理问题上也需要植入信息化的元素。

目前，我国大部分水利工程企业还采用传统的财务管理模式，并没有与时俱进地采用先进的财务数据管理模式。一方面，大部分水利企业比较关注施工技术和设备的投入，相对忽视财务管理的投入，不愿意花费大量的费用来进行财务系统的升级；另一方面，水利工程的财务管理的数据和对象都比较复杂，并不能直接引用通用式的财务管理系统和平台，还需要水利工程企业通过资金投入来建立符合自身情况的财务管理平台，这在一定程度上大大增加了水利工程企业的资金支出。传统的财务信息管理方式不能满足当下水利工程项目的需求，随着水利工程项目数据、资金的不断增加，水利工程财务管理体系就越容易有崩溃的可能性。水利工程财务管理水平偏低，不仅会严重影响水利项目资金核算和调整的效率，更会削弱企业对资金的支配地位。

此外，还有一部分水利企业忽视企业财务信息的收集和整理，单纯关注单个项目的资金投入情况和支出情况，不能形成整体的财务管理体系，很难实现企业的健康发展。

（二）水利工程财务管理体系不健全

对于水利工程企业而言，建立健全科学的财务管理体系可以更好地匹配水利工程的发展。遵循财务管理体系进行的水利工程项目才能具有规范性，才能保证其顺利实施。通过对我国水利工程企业的调查，发现我国很多水利工程企业都缺乏健全的财务管理体系。水利工程的财务管理需要贯穿事前、事中和事后，是需要全过程进行的。

事前不能对水利工程项目的资金进行合理的预算，将严重影响项目的价值预估，也会影响项目融资和投资的信心。事中不能对水利工程项目资金进行合理的规划和补充，就会导致水利工程项目出现因资金短缺而停工。此外，水利工程施工过程中还会出现一些不可预料的资金支出，这也需要通过财务的有效管理进行调整和弥补。事后，需要通过财务管理来对水利工程项目进行结算和评估，准确测算出该项目的盈利值，并预留出水利工程项目后续可能出现的成本支出，以保证水利工程项目可以实现之后的维护和管理。

（三）水利工程财务预算方式不科学

水利工程项目财务管理与财务预算编制是否具有科学性、严谨性密切相关。分析发现，目前很多水利工程财务项目通过調整基数指标控制财务编制预算，很少使用中长期的滚动方式完成财务预算，由于所选择的预算编制方式缺乏科学性、规范性，导致整个项目财务预算跟踪缺乏动态性，水利工程项目财务运行无法满足市场实际需求，影响了水利工程项目财务管理的可持续发展。

（四）水利工程成本控制不严格

通常情况下，水利工程项目的建造合同需要历经相当长的周期，周期大致为5～15年。由于水利工程项目所需的材料价格变动会直接影响整个工程的成本，导致项目成本控制缺乏严格性。水利工程成本受多种因素影响，具体有项目建筑原材料价格、市场劳动力价格等，由此可见，整个水利工程项目在多个因素作用下，其项目会计核算繁杂多样。另外，当前缺乏对水利工程项目成本管理的有效监管，市场价格波动容易影响成本价格，导致工程项目成本风险高，加剧了水利工程项目财务管理的困境。

（五）水利工程财务管理意识欠缺

大部分水利工程项目的管理者注重对施工人员、施工设备的管理，缺乏对项目工程内部管理的重视，尤其是对工程项目财务管理的重视，导致工程项目在实际进行中多种问题的出现。很多水利工程项目的管理者注重对整体项目施工进展情况、施工设备运行情况、施工整体质量的管理，忽视项目财务管理的重要性，这是水利工程项目管理者缺乏正确管理意识的表现，容易导致财务管理单一化、机械化问题；有些施工单位由于缺乏专业的财务管理人才，过分注重财务管理形式但忽视管理内容，使得项目建设成本支出过高；有些水利项目施工单位由于资金不足，导致项目工程出现其他方面的管理问题。由此可见，缺乏正确的财务管理意识，容易降低整个工程项目质量。

三、新时期提升我国水利工程财务管理效能的有效措施

（一）提升水利工程财务管理的信息化程度

强化水利工程财务管理智能化、信息化水平，在提高财务管理人员工作效率的同时，也能提高财务工作准确率，推动水利工程项目正常进行。提升水利工程财务管理信息化水平，要推行工程项目财务管理的自动化，切实结合项目财务管理的实际情况选择适宜的管理软件；加强网络信息建设，实现不同部门间的信息共享，使得财务管理部门及时了解整个工程项目数据情况，发挥财务管理部门在整个工程项目中的积极作用。

建立专属的财务共享平台，在平台中可以实现各个部门的有效链接，各部门可以定期上传相关的财务信息和财务数据，方便企业财务人员对财务数据进行收集和整理，也可以更好地实现财务数据和信息的公开、共享。此外，还可以避免出现重复数据和信息，可以在一定程度上提升水利项目财务管理的效率，实现信息价值的最大化利用。

近些年财务管理信息技术得到快速的发展，各种类型的财务管理系统应运而生，为财务管理助力。水利工程财务管理也应该紧跟时代的步伐，充分利用财务管理软件的优势，实现水利工程财务管理的信息化和无纸化。

（二）构建水利工程财务管理的责任制度

为有效解决水利工程项目财务管理问题，建立健全责任制度显得尤为必要。通过建立责任制度，尤其是财务管理制度，减少水利工程项目成本支出，增加项目经济效益，减少整个项目的施工时长，就要切实根据工程项目的实际情况合理设计施工阶段，分析项目资金的使用状况、施工中是否存在违法问题等，切实按照施工计划、项目资金预算、工程进度精准施工。另外，工程项目财务管理人员在认真审核账面信息的同时，也要贯彻执行其管理职能，有效推动整个水利工程项目的可持续发展。例如，项目财务管理人员可以在项目建设之前认真分析项目的可行性方案，对整个项目的建设过程以及最终的交付结果实行全过程监督。

（三）加强水利工程财务预算管理

负责水利工程项目建设的企业要强化财务预算编制管理，结合市场实际情况，按照市场资源配置结果，科学精准地进行预算。在管理财务预算编制时，将施工企业的年度生产经营情况作为财务预算的基本条件，切实结合施工的实际情况完成财务编制预算。及时对企业可能会出现的经营风险进行监管，防止出现任何形式的资源浪费，将负债规模控制在标准范围内，促进施工资金周转。将一年一度的财务预算编制周期改为滚动计算，减少预算时长。建立健全财务预算编制风险管理体制机制，根据实际情况执行项目预算，促进项目预算有序进行，及时发现项目预算执行过程中的问题，并对其进行有效调整，充分彰显财务预算编制管理在整个工程项目财务管理中的积极作用。

针对财务管理的主体，要设置相应的岗位管理标准，结合水利项目的实际要求来进行项目的预算和结算。在进行预算的过程中，还需要结合以往水利项目预算的编制和预算的规模进行对比，并实现对水利项目预算的量化，这样才能从根本上打牢财务内部控制的基础。

对于相关人员来说，要树立对水利工程项目预算的全面认识，实现在源头上的控制。水利企业要加强对水利项目工作的宣传，结合项目展开“一对一”的项目预算管理，相关管理人员有了对项目的全面了解，才能更好地融入到项目的管理之中，真实体现项目预算的价值和作用。

（四）重视水利工程项目成本控制

水利工程项目的施工单位要加强控制过程成本，加大在事前控制、事中控制和事后控制的力度，切实完成对事前控制的科学预算，对事中控制的全面跟踪，对事后控制的精准决策，建立起完备的财务控制管理体系，财务管理部门迅速完成审核，合理分析反馈結果。在施工阶段，按照施工进度进行，实时监控项目预算情况，加强对绩效指标、核心项目的预算管理。重视项目财务管理过程与结果，整体提升财务管理的效率。此外，财务管理人员也要加强对施工项目的材料运输、会议召开等更多方面的费用支出控制，将所有的成本控制在合理范围，减少不必要的成本支出。

（五）加强水利项目财务内部监管

强化水利工程项目财务管理人员的独立性，强化内外部监督，加强项目资金管理。施工单位的会计审计部门要监督整个项目在施工过程中的支出，科学审核费用支出用途、资金量。大力监管资金管理质量，对常规资金、专项资金的使用情况进行严格管理，严格做到专款专用。建立资金结算部门，有序跟进资金使用全过程，科学利用整个水利工程项目的资金，减少项目部门间的资金纠葛问题，提高水利工程项目财务管理能力。

重视依法加强水利项目财务管理，在项目实施的过程中要严格落实《预算法》和《会计法》的相关法律法规，根据项目的实际情况对项目资金进行内部控制。在项目的实施过程中，结合项目的进展程度来对财务进行控制和管理，依法管理项目各项财务活动，严格掌握和规范各项资金的支出和使用。

此外，还需要加强对水利项目资金的各个流程的监管，及时发现资金流转过程中可能出现的问题和遇到的风险，并有的放矢地解决问题。还要针对水利工程项目审查进行有效的验收，以确保资金可以精准落实。

结语：

新的历史时期，水利项目财务管理对于国家的发展具有重大的意义。因此，需要通过加强水利项目财务管理的效能来更好地助力我国水利工程项目的顺利进行。水利工程项目财务管理需要贯穿到水利项目的整个过程之中，加强水利项目的预算管理，在项目实施的过程中要关注资金的动向，不断加强财务内部控制的效能。做好事前预算，事中监督，事后验收才能从根本上提升我国水利项目的运行效果。

（作者单位：聊城市位山灌区管理服务中心）