行政事业单位财务内控存在的问题及对策

周燕

摘要：行政事业单位在一定的社会经济环境中履行自身社会管理职能以及为社会提供公共服务的活动，在我国的社会经济生活中发挥着不可替代的重要作用。财务内控制度作为我国行政事业单位管理工作的重点，越来越得到国家和社会相关部门的高度重视。然而从目前的实际发展情况来看，我国行政事业单位的内控制度还存在着一定缺陷，这在一定程度上造成了财政资金的浪费，影响了行政事业单位的进一步创新发展，不利于我国经济社会的稳定发展。本文主要从行政事业单位财务内控制度建设的意义出发进行探讨，结合当前所存在的问题以及原因进行深入剖析，并有针对性地提出了相应的改进建议，希望能够为行政事业单位财务内控制度建设提供有价值的借鉴和参考。

关键词：行政事业单位；财务；内控制度；问题及对策

近年来，随着我国社会的不断进步和经济体制改革的逐步深入，行政事业单位财务管理工作在逐步走向了规范化、科学化的发展之路。与此同时，各行政事业单位也出台了相应的财务内控制度，这对于有效提高财务管理工作水平，促进经济社会的快速发展具有十分积极的作用。因此，行政事业单位应加强财务内控管理工作，以此不断提高财务管理水平，促进我国经济社会的健康稳定发展。

一、行政事业单位财务内控制度建设的意义

（一）保护财政资金的真实性和完整性

行政事业单位财务内控制度主要指的是行政事业单位为了履行自身职责和实现工作目标而制定和执行的一系列控制手段和策略。作为行政事业单位管理不可或缺的重要组成部分，财务内控制度涵盖了预算管理、资产管理、收支管理以及审批制度等诸多方面的内容。财务内控制度是行政事业单位内部管理的重要手段，也是保障经济社会各项活动得以顺利开展的基础保障。财务内控制度的实施能够有效促进财务信息质量的提升，使得财政资金的真实性和完整性得到充分保护，从而能够最大限度地降低财务经营管理的风险，进一步提高行政事业单位的经营管理效率。

（二）保证资金使用的安全性和可靠性

对于行政事业单位来说，财务内控制度是制定其他相关制度和政策的基础，因此一切财务活动都应当据此执行。如果行政事业单位内部控制制度不够健全和完善，就极其容易发生侵吞、挪用公款以及收受贿赂等一系列违法犯罪问题，这对于行政事业单位的长期稳定发展是极其不利的。因此，只有在行政事业单位内部制定并执行相关的财务内控制度，才能最大限度地降低類似上述问题的发生率，有效保证财政资金的安全性和可靠性，从而更好地促进行政事业单位各项活动的顺利开展。

（三）提升公共产品的质量和资金使用效率

随着我国经济社会的不断发展，社会物质财富得到了积累，政府机构的资产也随之变得充盈，因此积极采取有效手段加强对资产的控制和管理，已经成为政府机构亟待解决的重要工作问题。在对国有资产实施管理和使用的过程中，通过不断健全和完善财务内部管控制度，加强对各个环节的精细化管理，能够增加政府工作的效率和效能，使国有资产的安全性与完整性得到保证，从而有效提升公共产品的质量，将服务管理工作稳步推上新的台阶，为维护社会稳定和经济发展具有十分重要的作用。除此以外，加强对行政事业单位的财务内控管理，使财政资金得到合理的利用，还能避免铺张浪费现象的发生，从而能够最大限度地发挥财政资金的使用价值，促进社会效益的有效提升。

（四）有效提高国有资产的管理效率

国有资产是保证社会各项公共服务活动得以顺利开展的基础，对于我国社会经济发展来说至关重要。因此，一旦出现国有资产管理不善的问题，不仅会造成国有资产的流失，而且还会严重影响资产的使用效率，使得国有资产无法真正发挥出其应有的价值。行政事业单位的资产主要由办公设备、专用设备等固定资产以及现金、银行存款等流动资产这两部分构成，如果行政事业单位存在对国有资产管理不当的问题，一方面会影响设备的使用效果甚至会造成设备闲置，另一方面还会造成国有资产被挪用或者侵占的不良后果，这无疑会给行政事业单位造成巨大的经济损失。因此，行政事业单位只有不断强化对资产管理各个环节的合理化控制，才能使其安全性得到充分保障，从而实现经济效益的最大化。

（五）保障财务信息质量

为了树立自身的良好公信度，行政事业单位会定期向社会公众提供详细的财务信息，自觉接受社会公众的监督。在这种情况下，行政事业单位只有以会计信息为支撑，才能使会计信息的真实性和准确性得到有效保护，也才能更好地促进各项工作的顺利开展，从而进一步提高行政事业单位的工作效率。在这一过程中，行政事业单位必须实行严格的内控制度，不断规范财务管理各个流程的管理，从而使财务信息的真实性和准确性得到有效保障。

二、行政事业单位财务内控存在的问题

（一）缺乏健全完善的内控制度

目前我国行政事业单位在财务管理工作方面虽然实施了内控制度，然而从实施的整体情况上看普遍存在着可操作性差的问题，具体表现在如下两个方面：一是行政事业单位的相关领导和工作人员缺乏对资金的严格把控，导致一些大额资金在使用过程中缺少必要的支出手续，从而造成资金的流失与浪费，给行政事业单位造成不可避免的经济损失，这对于社会经济发展建设是极为不利的。二是行政事业单位没有结合当前形势的发展变化而及时对内控制度进行调整与修订，从而使内控制度难以真正落到实处，也很难发挥出其应有的作用。

（二）财务人员整体素质不高，执行力度不够

从我国行政事业单位财务管理的实际情况来看，普遍存在着内控岗位工作人员专业水平低、流动性大、对内控岗位缺乏足够重视的现象，更缺少相对独立的内部控制机制，这种情况导致一旦出现内控管理方面的问题很难找到具体的责任人，从而使内控制度的真正效力难以得到发挥，给行政事业单位内控工作正常进展带来了影响。同时，有一些行政事业财务管理没有坚持不相容职位分离的原则，致使有的重要工作岗位由一人负责与承担，这就不可避免地增加了财务人员营私舞弊的风险。此外，还有的行政事业单位财务内控人员并不具备专业的能力，在工作中只是摸着石头过河凭工作经验开展工作，使得内控管理质量必然受到影响。有的行政事业单位即便内控制度较为完善，然而在具体执行过程中却没有遵照制度进行有效执行，可见在实际工作中要想真正地将财务内控管理落实下去是有一定难度的。

（三）信息共享建设不完善，部门之间沟通不畅

从行政事业单位财务管理的现实情况来看，很多单位在信息方面还没有形成资源共享，各个系统的不同模块之间彼此是孤立的，从而造成单位各部门之间信息传递出现断条现象，导致各系统不能自动地进行信息传递，必须要通过人工机械化地重复操作才能够解决，耗费了财务人员大量的时间和精力，使得工作效率大大地降低。与此同时，行政事业单位中还存在一部分领导在工作安排过程中不能与下级工作人员进行及时有效地沟通，因而缺乏对实际工作情况的了解。除此之外，单位各个部门之间也缺少必要的信息沟通，致使财务部门所收集到的信息来源不够真实和全面，这些都是造成信息交流不够顺畅的重要影响因素。

三、行政事业单位财务内控问题的原因

（一）内部因素

第一，对内控机制缺乏足够的重视。目前依然有一部分行政事业单位的领导习惯于运用“一支笔”对项目进行审批和资金拨付，而对于内控制度的认可度却往往不够，更不愿意去遵照落实。在具体实施过程中，一些行政事业单位领导层虽然表面上建立了内控制度，但是在具体实施过程中却不能很好地按照相关制度执行，使得这些制度成了“挂在墙上”的虚假摆设。还有的单位领导甚至片面地认为建立内控制度不利于调动员工的工作热情和积极性，也会使工作效率受到不同程度的影响，因此即便看到员工没有遵照内控制度章程去执行工作，他们也不及时地进行指导以便改进工作，从而给行政事业单位财务管理工作造成不良影响。

第二，行政事业单位工作人员缺乏危机意识。行政事业单位的资金来源主要是依靠财政拨款，这一点与企业相比有很大的不同。由于企业资金浪费会给企业利润造成直接影响，这无疑会使企业管理者以及员工产生危机感。而与之相反，行政事业单位资金浪费并不能影响单位的运行结果，因而容易造成工作人员对内部控制缺乏主动性，更缺乏缺乏意识。在这种环境背景下，行政事业单位内控人员的专业素质整体不高，有的单位内控人员从来没有接受过专业的培训，还有的单位内控人员与财务人员由一人兼任，这种情况导致责权不清、分工不明，给财务内控管理工作造成很大困扰。

第三，内部监督管理部门没有发挥出自身的应有作用。虽然绝大多数的行政事业单位内部都建立了监督管理部门，然而由于这个部门与单位内部其他部门是对等的，在级别上并未高于其他部门，这显然不利于发挥监督部门对其他部门的监督管理作用。与此同时，行政事业单位内部的纪检工作主要偏重于廉政方面的建设，因而对财务内部控制方面并不能起到很好的监督管理作用。

（二）外部因素

影响行政事业单位财务内控制度建设的外部因素主要体现在两个方面：第一，在全面落实相关制度和政策的过程中缺乏必要的宣传和专业指导。目前我国财务内控制度的法规和政策正在建设过程中，然而由于对其缺少较为全面系统的宣传和专业指导，导致行政事业单位在具体制度和政策执行过程中缺乏一定的依据。二是行政事业单位内部工作人员竞争意识不强。由于行政事业单位资金来源于国家财政拨款，不像企业那样存在激烈的競争，这种情况导致了行政事业单位工作人员在执行内控制度的过程中缺少应有的竞争意识，不能积极主动地按照相关制度要求加以管理，严重影响了内部控制相关制度的进一步发展完善和具体落实。

四、行政事业单位财务内控的改进建议

（一）建立和完善行政事业单位财务内部控制制度

首先，要建立健全内部控制管理制度。按照当前我国施行的法律法规以及相关的财务政策，同时根据本单位属于何种财政拨款类型，来确定适合本单位发展的财务内部控制整体目标，再将确定的整体目标进行细化，层层分解到各个部门，然后分条缕析地将各条款逐项列出，并对各个部门的责任与义务加以明确，以此确保单位总体目标的实现。其次，要对内控制度落实的相关政策加以强化。只有确保内控制度得以全面而有效地落实，才能真正发挥制度的效力，使之对行政事业单位管理者以及财务部门工作人员产生约束力，从而更好地履行岗位职责。再次，要实现财务部门与单位内部其他部门在信息方面的有效对接。财务部门与行政事业单位其他各部门在业务方面具有很大关联性，因此在制定单位内控制度的过程中应加强各部门之间的沟通联系，以此确保财务部门获取信息的真实性、全面性。最后，要对单位内部违反财务规定的相关人员实施相应的处罚措施。对于违反国家相关法律法规及单位内控制度规定的员工，应按照对应的处罚条例及奖惩制度加以执行，以此对员工的行为进行约束，坚决打击和惩罚不作为、乱作为的行政事业单位工作人员。

（二）提高财务人员整体素质，增强内控管理执行力度

首先，要提高行政事业单位工作人员的整体素质。对于行政事业单位来说，只有每个人都提升对内控工作的思想认识，使之形成良好的工作氛围，才能更好地促进内控制度的顺利实施。针对行政事业单位内部管理层对内控制度的重视程度不够、财务人员责任意识淡薄，造成内控管理流于形式的问题，应采取积极有效的手段和策略加以防控，比如可以通过培训班或者交流座谈会的形式，定期组织员工积极参加各项活动，促进员工之间的学习与交流，以此有效提高单位领导者以及财务相关工作人员对内控制度的理解领悟能力，最大限度地提高单位全体人员的整体素质，以此推进行政事业单位内控制度的有效落实。其次，要对行政事业单位内控人员做好选拔与培养工作。各行政事业单位应高度重视内控工作，并通过内部培养和外部聘任的方式积极地为内控岗位配备相关的专业人才，同时不断提高专业人才的工资待遇，以此为单位留住优秀的专业人才。最后，制定相关的奖惩制度，充分调动工作人员的工作热情。只有建立起奖罚分明的奖罚机制，才能更好地激发员工认真工作的动力，充分调动工作人员学习专业知识的积极自主性，不断拓宽知识的广度和深度，以此培养其强烈的事业责任感，促进内控管理工作效率的有效提升，从而推动行政事业单位更好地履行自身的工作职能。

（三）结合现代化技术实现信息共享

行政事业单位要想更好地利用财务资金，使之充分发挥出应有的作用，就必须建立一套通畅高效的信息链，以此建立起单位各部门之间的有效链接，只有这样才能确保财务信息的真实性和准确性，从而获得更加准确和有价值的信息。正基于此，行政事业单位财务管理部门应改变传统的内控工作管理模式，不断创新内控管理理念，同时利用现代信息技术手段以及国家的专项资金支持，通过开发相关的软件系统建立起单位内部各部门之间信息技术交流的平台，实现各部门之间的信息资源共享，与此同时，还可以通过微信、QQ等信息交流工具建立起相关的内控工作群，加强各部门之间的工作交流，以此最大限度地避免工作的重复，促进工作效率的稳步提高，确保行政事业单位工作人员能够保质保量地完成工作任务。

五、结束语

综上所述，行政事业单位建立行之有效的财务内控制度，能够更好地发挥行政事业单位的工作职能，确保财务管理工作的顺利开展。随着我国行政事业单位财务管理工作的不断健全和完善，内控制度在实施过程中所出现的问题也会逐步得到解决，使之能够更好地为社会公众提供服务，促进行政事业单位财务管理水平的不断提升，从而推动我国经济社会的进一步发展。

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