房地产企业资金预算管理问题研究

叶李勇

浙江和泰地产集团有限公司

2022年末，中国疫情防控进入新阶段，房地产行业即将迎来复苏时期，基于此现状，资金预算管理工作在房地产企业恢复发展过程中的重要作用愈加明显，其中的财务控制工作更是关系到企业资金的正常流动和运转，确保企业财务风险在可控范围内，并能够就现阶段房地产企业资金预算问题，寻求有效的财务控制方法，促进房地产企业的良好发展和项目的顺利推进。

一、房地产企业资金预算管理存在的问题

1.对资金预算管理工作重要性认识不足

政府大力扶持房地产行业，居民消费水平提升，疫情政策调整使经济复苏趋势明显，经济活动逐渐恢复正常，在此市场环境中，我国房地产行业将迎来新的发展契机，激烈的市场竞争随之而来，房地产企业为了在竞争激烈的房地产市场中取得竞争优势，离不开企业内部财务管理水平的提升，依靠科学的资金预算管理机制和财务控制方法在优胜劣汰的市场环境中占得先机，所以现阶段房地产企业应着手建立完善的财务管理模式。然而在实际工作中，部分房地产企业的管理层和财务部门管理人员并未将资金预算管理提升至应有的工作高度，对于资金预算管理和控制工作的现状和信息把握不及时，在工作态度方面不够积极主动，存在懈怠心理。更加严重的情况是，企业财务人员对资金预算管理工作的内容和管理人员的职责认识不到位，工作理念和管理意识不能支持资金预算工作的顺利开展，忽视财务工作计划和预算目标，进而导致财务工作难以适应企业发展的实际需求，财务管理工作自身也难以实现有效改进，企业资金的预算工作落实困难。对于其他部门和企业项目的资金使用情况，财务管理人员并未对其进行细致把握和详细了解，进而导致在资金预算过程中，未能落实对资金使用方向的精准把控，造成预算流程的无序和结果的混乱，为企业财务工作带来不良后果。

2.资金预算财务控制考核机制有待完善

由于考核制度的不完整，房地产企业对资金预算管理人员的管控和约束作用十分有限。资金预算管理工作的实效性需要有效的考核机制进行检验和监督，通过完善的考核机制，确保部门管理质量和员工工作水平。资金预算管理考核制度应扩大范围，既要对财务部门管理人员的工作情况和绩效进行客观评价，还要对企业资金预算管理目标达到程度进行考核，督促企业全面落实管理计划、高质量完成管理目标。同时，房地产企业要设置相应的奖惩机制，配合考核工作，通过严格落实奖惩制度，约束和督促其工作行为，对于考核结果较好的管理人员给予表扬和物质奖励，鼓励其再接再厉，继续保持较高的工作水准，对于考核结果较差的管理人员适当给予惩罚，督促其端正工作态度，改进工作方法。

以目前企业预算管理工作现状来看，房地产企业首先没有在企业考核制度范围内纳入预算管理工作和目标，导致管理工作的散漫和随意性，管理人员无法形成对自身工作情况的正确认识，在管理方法层面缺少客观认知和科学指导，对自身工作成效也没有系统的检验机制，预算管理工作目标落实情况难以通过考核机制得到有效确认；其次，奖惩标准和奖惩结果对于管理人员难以实现有效的激励和约束作用，标准的不合理导致问题出现时，管理人员互相推诿、逃避责任，问责流程难以推进，管理责任划分不明确。所以考核机制的不完善是现阶段预算管理工作亟待解决的困境。

3.资本结构控制机制和运作机制的缺乏

根据现行工作方法分析，大多数房地产企业项目开发前期，首要进行项目的财务管理工作，对项目开发前期、中期、后期全部环节的收支情况和预算进行综合编制，该工作方法具有一定的合理性，但是其预算编制仅限于概括性的指标层面，缺少精细化的预算管理，对财务决策不能形成具体、有效的参考，项目资金运用过程缺乏长效的控制机制。除此之外，财务管理人员对预算管理和财务控制目标难以做到精准预测、合理分析与科学决策，目标设置不够具体，过于笼统，控制乏力，项目进行过程中资金管理人员缺乏管理目标的指引，资金使用效率不高。

换言之，就是一些房地产企业尚未形成规范的资本结构控制机制和资金运作机制，现阶段预算管理工作需要一套健全的、可操作性强的资金运作管理方案和规定，增强资本结构的合理性，使企业资金预算管理趋向合理化发展，但是就目前管理形势来看，多数企业对机制的完善程度不足，机制对资金预算的管理和控制程度不能支持企业财务工作的良好运行，制度不健全导致管理松散。

4.资金预算监管工作缺乏动态管理模式

房地产企业财务部门完成资金预算编制工作之后，资金运转进入投入和使用环节，使用主体在此过程中要严格执行预算计划，所以企业要对资金使用情况进行有力的监督，防止出现资金滥用、浪费等违规现象，规避资金使用与预算编制不符的情况。但在实际预算编制的后续工作中，往往缺乏对资金使用的动态管理与监管工作，对资金流转情况把握不准，执行项目人员需严格实践预算编制计划，但是其执行情况，预算编制人员和其他管理人员尚未形成强有力的监督制度。部分房地产企业并不重视预算执行的监测与管控工作，财务部门也得不到其他部门或者项目的资金利用情况反馈，在进行下一次预算编制过程中缺乏有效的参考内容，进而导致企业项目经营与财务控制管理工作的脱节，资金预算的管控功能降低，缺乏对资金使用情况动态监管，降低了资金编制工作与财务管理的实效性，增加了资金超支与使用不当的风险。

二、房地产企业资金预算管理的改进建议

1.完善财务控制体系

房地产企业可以通过多样化的方式，提高财务管理人员对预算管理和财务控制的重视。首先，健全财务控制体系，完整规范的财务控制体系是房地产企业提高资金预算管理质量的重要基础，企业的预算管理工作应在控制体系中有序开展，增强预算工作的效率和预算结果的科学性。完善财务控制体系的首要任务就是根据企业发展实际情况和现行会计制度以及行业相关法律法规，对当前预算管理制度进行补充和优化，将管理人员的工作行为和管理意识纳入管理体系，通过对预算管理工作的完善，要求管理人员重视预算管理工作，厘清资金管理工作的内容和流程，引导管理人员在财务控制体系中自觉接受管理和约束，发挥体系指导管理理念和管理行为的积极作用，为管理人员提高管理意识营造良好的制度环境。

其次，加强对全体员工的培训，培训对象包括企业领导和财务管理人员，对于企业领导的培训内容主要包括对其资金预算管理和财务控制意识的提升，相关财务知识和管理知识的宣传教育要到位，提高企业领导建设财务控制和管理制度的质量；对于财务部门管理人员的培训是培训工作的重点，因为资金预算和财务控制的主要决策和执行主体就是财务管理人员，培训质量决定其工作成效和管理水平，更新财务管理人员的资金预算知识和技能，提高职业素养，使其工作能力的提升充分满足企业财务工作发展的需要，推动财务工作更好地发挥职能，为企业良好发展服务。

企业领导通过完善财务控制体系，引起财务管理人员对预算工作的重视，再通过统一组织培训活动，进一步增强财务管理人员的管理意识和工作积极性。

2.建立财务考核制度

建立财务考核制度是财务控制的重要方法，财务控制体系要增强薪酬体系与绩效考核的关联度，提高财务考核制度对财务管理人员的激励作用和制约作用，再使绩效考核与管理人员的薪资产生联系，提高考核结果对管理人员信息水平的影响，进一步提升管理人员的工作积极性，引导管理人员不断思考工作方法和管理理念的提升方法，督促管理人员提高资金管理和控制能力。

落实针对会计岗位的考核制度，会计是预算管理工作发挥主要职能的人员。房地产企业在项目开发阶段，需要细化资金核算对象，企业细致规划预算流程，将经济活动的支出和收入进行详细记录，确保会计的账目和资金实际收支情况相符，预算计划的调整和执行控制在合理范围内。企业加快落实对会计的考核制度，需要制定统一的、合乎实际工作情况的考核标准，根据考核标准考察会计在一个工作周期内的工作情况，精准落实员工评价工作，并将会计工作的目标和收益正确反映在考核结果中，做好考核结果的后续工作，将管理责任落实到位。

考核制度的完善要结合企业自身的管理特色和发展模式，从制度制定和执行两个层面健全考核制度，明确制度作用范围和具体规定，通过明确的规章制度督促财务管理人员参考标准科学编制预算计划，合理运用企业资金，确保管理人员的每个工作环节都有严格的制度参考，引导财务管理人员依照考核标准展开资金预算和财务控制工作，并随时考察财务预算目标的落实情况，督促企业领导和财务管理人员在管理目标的驱动下，有条不紊地展开财务工作。

3.优化企业资本结构

房地产企业有一定的特殊性，其项目的开发和业务的展开需要财务部门提供充足的资金支持，以保证项目或者业务的顺利推进，该特点决定房地产企业很容易受到国家经济政策或者货币政策的影响，为保证资本结构和运作机制的合理性，企业必须将其影响因素融入财务管理工作，强化资产精细化和目标化管理。其中，强化融资管理是优化企业资本结构的重要手段，财务管理人员要尽最大可能减少筹集资金过程中的成本消耗，开拓更加多元的融资渠道，并增强融资渠道的安全性与稳定性，同时确保融资贷款的时间和额度能够满足项目或者业务资金流的正常运转，根据实际工作情况决定选择具体的贷款类型，减少财务费用的额外支出。与此同时，重视对现金数额的管理，通过对应收和应付款项的统一管理，减少财务成本，保质保量达成资金计划，规避实际工作偏离资金预算的情况，确保资金预算的严格落实。

资金管理工作妥善处理后，着手融资渠道的多元开发，在合理合法的融资方式中，选择能够促进自身发展、成本与支出结构合理的融资手段，制定融资计划，确保房地产企业资金的合理运用与良性运转。在融资渠道的开拓工作中，企业或者财务部门要制定融资计划和工作章程。首先，在各种各样的融资渠道中，选择适用于企业发展方向和财务工作现状的融资方式，制定详尽的融资规划，在实践过程中不断警惕财务风险，并在规划具体执行中发现规划的不足之处，根据资金工作需要调整规划，并敏锐发掘融资方式的更多开拓可能，确保在一条融资渠道行不通时，企业仍有备选融资方案，增强财务控制工作的灵活性和容错性，保证企业资本结构和运作机制的稳定性，提高融资战略对企业财务工作的支持和保障。

4.落实预算编制制度

企业预算编制不仅要参考以往工作周期的财务预算情况，还要结合当下企业项目推进情况和市场信息，精准预测项目未来发展情况、敏锐洞察市场变化信息，对其进行综合考察和评估，排除干扰因素，实事求是地考虑每个部门的资金使用情况，结合各方面的影响因素，提高预算编制的科学性和精确性，以确保预算计划的可操作性。房地产企业预算编制工作完成后，进入具体执行阶段，企业要对其执行情况进行全面地、动态地分析，提高资金使用的透明性与合规性。动态管理资金预算计划执行情况，需要财务部门根据项目推进情况合理制定和调整资金预算编制，及时对计划中的不足之处进行修正和优化，深入分析行动执行偏离预算编制的原因，以更好地提出应对措施，确保预算目标的实现，在特殊情况下，财务人员也可以适当调整预算管理目标，增强财务控制方法与企业发展的适用性，推动管理制度的良性运转。

对预算以及预算执行的监管要全面覆盖，对于其中出现的异常情况要及时作出反应，加强预算管理和预算编制执行工作的指导，确保预算管理工作的前馈和反馈工作顺利进行。监管工作要指派专业人员进行落实，保证监管工作的客观性与完整性，监管人员要正视财务部门资金预算管理问题，对其问题解决情况进行跟踪追查，并结合自身工作特点，从企业财务工作和市场环境的全局出发，给予财务管理人员正确的工作引导，适当提出工作意见，确保其预算管理和财务控制工作在合理合法的轨道上正常进行，监管的意义在于确保财务管理质量，财务管理人员要自觉接受监管人员的监督和正确管理，高效推进资金预算管理工作和财务控制工作。

三、结束语

资金预算管理中的财务控制方法对于房地产企业的良好发展至关重要，企业领导阶层和财务部门管理人员要深刻分析现阶段资金预算管理工作存在的发展问题，通过完善财务控制体系，提升财务人员管理意识，建立财务考核制度，明确工作人员工作情况，优化企业资本结构，积极拓展企业融资手段，落实预算编制制度，做好预算动态管理工作等手段，优化企业资金预算管理模式，增强财务工作方法的科学性，推动房地产企业在市场经济环境中的健康发展。