贸易企业内部控制常见问题及对策分析

文/陈小利 （四川富临运业集团股份有限公司）

近年来，随着我国贸易企业不断发展和扩大，大多数企业管理人员都能够在其所处的市场竞争环境中找到符合自身发展需求的内部控制管理方法并逐步实施。但仍有部分贸易企业相关管理人员在内部控制工作执行过程中受原有管理模式和思维影响较大，未能对自身的内部控制工作进行相应调整和优化，其现有的内部控制结构无法适应当前的社会经济发展需求，内部控制工作环境较差，且审批环节较为随意，缺乏相应的风险预警和防范机制，不利于推进贸易企业未来发展。贸易企业相关管理人员应当正视企业内部控制现存问题，并积极探索有效的解决措施，最大限度上避免相关财务风险发生，以达到推动自身持续稳定发展，进一步提高经营效益的目的。

一、内部控制的内涵

内部控制主要是指企业在日常经营和发展过程中为了实现预设的经营管理目标，各部门工作人员应当对企业内部各项经营管理、财务报告等相关资料的可靠性和准确性负责，确保各项经营发展目标能够有效执行，确保其生产经营活动顺利进行，并对企业内部的各项经营和管理行为进行约束、规划、调节、评价和控制的各类方法、措施的总称。良好的内部控制管理工作体系能够帮助贸易企业更好地实现持续稳定发展目标，提高企业的经营效益[1]。

二、贸易企业加强内部控制的重要性

近年来，随着我国社会经济飞速发展和不断变动，贸易企业在发展过程中的各类不足逐步显现出来。这就要求企业相关管理人员应当积极采取有效的内部控制管理措施减缓这些不足对企业发展带来的影响，帮助其更好地适应社会经济环境变化，提高市场竞争地位。贸易企业内部控制工作主要由财务会计工作构成，其在对企业面临的各类风险防范和控制方面具有十分出色的作用。贸易企业加强内部控制工作的重要性主要表现在以下几个方面：

首先，可以进一步确保各项财务数据信息真实准确，帮助财务人员对相关财务数据信息进行收集和整理，确保各项工作顺利开展。同时，能够及时发现财务工作中存在的问题，从而快速地提供有效的解决方案以进一步确保企业各类会计数据信息真实可靠。其次，贸易企业通过建立完善的内部控制制度，还能够更好地确保其内部各项资金安全。通过对各项资产进行定期盘点以及规范管理，尽可能规避各项财务风险发生，确保企业内部各项资产安全稳定。最后，可以增强贸易企业各项经营管理工作的合规性。内部控制工作的建设和实施能够对企业的各项生产经营管理工作实施有效监督，制定符合自身经营发展需求的内部控制管理制度，并对制定完善的内部控制制度进行严格落实，确保贸易企业能够维持自身持续稳定发展[2]。

三、贸易企业内部控制过程中存在的问题

（一）内部控制意识较为淡薄

内部控制建设能够帮助企业更好地实现自我改革和建设。调查发现，近年来，很多贸易企业在内部控制建设方面已经取得了一定成效，但仍有部分企业由于其内部组织构成较为简单，且各部门的工作人员较少，在业务水平和思维模式方面存在较大差异，故而对于内部控制工作的认识仍然停留在简单的内部控制制度建设层面，对内部控制工作与企业发展的重要性缺乏正确认知，使得部分贸易企业内部控制制度流于形式，无法发挥其应有的效用。

（二）内部控制体系不够健全

当前，我国很多贸易公司在其日常经营和生产过程中往往更多地将工作重心放在了经营利益获取方面，而忽略了内部控制管理工作对于企业发展的重要性，故而未能构建较为完善的内部控制体系，用以对其各项生产经营活动实施有效的监督。内部控制管理工作在具体实施过程中涉及范围较为广泛，能够渗透到企业的各项管理工作流程中，因此需要各部门人员共同配合和参与。当前，我国大多数贸易企业内部控制管理体系较为机械和陈旧，但其所处的市场经济环境却在不断变化和发展，其经营模式也需要不断变化。在这样的背景下，很多贸易企业内部各项管理制度难以得到及时调整和优化，造成内部控制制度和体系存在一定的滞后性，难以满足当前企业发展需求。另外，部分贸易企业在内部控制工作推进过程中，其相关管理人员往往未能正确认识到预算编制对于企业各项经营管理决策制定的影响，在实际工作中将更多精力放在了对各项资金以及固定资产的管理方面，忽视了价值型资产，使得其内部控制管理体系建设缺乏一定的科学性和完整性[3]。

（三）缺乏有效的监督管理机制

贸易企业在推进内部控制工作开展过程中往往未能构建相应的监督管理机制，使得企业内部控制制度对各部门人员的约束效果难以充分发挥。且很多贸易企业相关管理人员对于内部控制工作不够重视，未能在各部门建立相应的责任考核机制，使得其在具体的内部控制执行过程中通常会为了追求个人利益而做出违反相关制度规定，不利于贸易企业正常经济业务开展的行为。目前市场上大部分贸易企业的经营活动实质为贸易融资活动，因此很多贸易企业的资金交易额巨大，其应收和负债款项金额大多也是巨额的，针对这一现实情况，如果企业内部控制监督管理机制形同虚设，必然也会导致企业无法对其经营过程中的负债风险进行有效识别，负债风险的发生概率得不到有效控制，对贸易企业的正常发展带来严重的负面影响，比如超高的资产负债率必然影响融资经营活动正常开展严重的情况甚至会导致企业资金链断裂，危及企业发展。另外，企业对内部控制监督管理工作的宣传不到位，未能及时组织各部门人员开展相关的学习和培训活动，使得各部门人员对于隶属于本部门的内部控制监督工作名存实亡，在实际工作过程中遇到风险时不能及时识别风险并提出针对性的解决措施。

（四）风险管理工作未能有效落实

贸易企业推动自身内部控制工作建设的主要目的就是实现自身经营风险的降低。但由于受传统财务管理模式影响，其相关管理人员往往未能充分重视风险管理工作开展，内部控制工作往往流于形式。我国很多贸易企业在风险防范机制的构建方面仍然存在较大的优化空间，且当前我国的贸易企业人员设置较为简单，身兼数职屡见不鲜，这也直接导致相关管理人员往往会直接参与到企业的财务管理工作中，在资金的调动以及人员的分配方面拥有一定的主动权，因而在进行相关制度的制定时往往掺杂了较多的主观因素，缺乏足够的客观判断，使得内部控制管理工作失去客观公正性。另外，当前很多贸易企业在风险管理工作过程中往往缺少完善的评估机制和信息系统，导致企业的经营风险无法被及时发现，风险发生概率大大增加。且部分管理人员在进行一些项目投资时未能对项目可行性进行充分调研和分析，局限于就数据审数据，缺乏实地考察环节，从而无法有效地识别出经营风险。外部经营风险不能有效识别，也会导致内部控制工作失去效用，在风险发生时对贸易企业的运营和发展产生一定的负面影响，并造成较为严重的经济损失[4]。

（五）内部控制管理环境较差

现阶段，部分贸易企业仍然存在内部的管理环境较差，相关管理流程不够完善，结构较为混乱等情况，不利于内部控制工作的开展。企业想要保障自身内部控制管理工作的顺利落实和实施，就应当确保其内部审计管理工作的独立性和及时性，但受传统管理模式影响，企业内部审计部门短时间内很难实现自身监督管理工作的独立性，这也就进一步导致贸易企业内部控制工作环境恶劣。另外，在实际工作过程中，部分管理人员履行相关职责时往往会受主观意识影响，如审计人员在对违反了企业相关规定的部分人员进行管理时受人际关系方面的影响，会存在较为严重的徇私行为，从而使得内部控制工作的最后一道监督屏障的作用也无法得到充分发挥。最后，部分贸易企业相关管理人员为了确保企业各项经营数据信息安全，在各部门间进行消息传递的过程中设置了较为复杂的传递流程，所耗费的时间较长，使得相关数据信息传递的时效性较差，不仅会影响其经营决策的合理性，还会导致其制定的各项管理措施执行效率较低，不利于企业内部控制管理工作有效开展。

四、贸易企业加强内部控制的有效措施

（一）增强相关人员的内部控制意识

贸易企业想要加强自身的内部控制建设，首先就要不断加强其内部管理人员内部控制方面的意识，并在日常工作中在各部门间加大对内部控制重要性的宣传，帮助各部门人员树立良好的内部控制意识，提高企业内部整体的思想认知。

（二）健全相应的内部控制体系

贸易企业想要更好地开展内部控制管理工作，应当在其内部建立一套较为完善的内部控制管理体系。

首先，梳理企业外部环境影响因素。企业应当对其原有的内部管理制度的设立背景进行较为全面的梳理，将影响企业发展的外部大环境因素纳入设立内部控制管理体系的背景中，增强企业内部控制制度的时效性、客观性。例如对国家及当地政府部门出台的对本企业所处行业相关的激励与约束政策进行全面了解和利用；同时，走出企业，对标行业优秀企业的内部控制管理经验，再结合自身的经营管理目标，建立一套符合自身经营发展需求的内部控制制度和管理体系。其次，梳理企业内部环境影响因素。比如企业的发展规划、管理人员的素质情况、部门层级的架构设置以及各部门之间的协作情况等，其中，尤以管理人员的素质为重要考虑因素，内部控制的落实最终仍然需要各层级管理人员推动，贸易企业应当加大对其内部各管理人员以及内部控制人员的学习和培训工作，帮助其更好地认识到内部控制工作对于推动企业发展的积极作用，为企业内部控制工作开展提供充足的优质人才储备。最后，定期结合企业自身的发展对内部控制体系进行动态调整，以保持时效性良好。各贸易企业还应当加强自身的学习意识，通过实时关注企业所处内外部环境的变化，对内部控制管理体系进行适当的改进和优化，使其能够更加适应自身当前的发展需求。并将各项具体的工作进行细化分解，分别落实到内部各部门和成员身上，进一步优化内部控制管理工作流程，实现内部控制管理效率的有效提升[5]。

（三）加大内部控制监督管理工作的执行力度

内部控制监督管理工作的推进，能够进一步确保我国贸易企业内部控制管理体系的建设和实施，同时能够对企业的经营管理风险进行科学预测和识别，并提前采取有效措施，最大限度地避免风险发生。因而，贸易企业应当加强其内部控制监督管理工作的执行力度，建立有效的内部控制监督机制并组织各部门积极接受相关的知识培训，对各类风险进行充分认知，在实际工作过程中遇到风险时能够沉着冷静地应对。另外，贸易企业还应当加大对风险管理方面的资金投入，在企业内部建立完善的风险管理和预警机制，并将其应用至企业各部门的各项工作环节，进而促进全员风险防范意识提升，改善风险防范机制不健全的弊端，进一步推进贸易企业良好发展。

（四）推动内部控制风险管理工作的有效落实

贸易企业想要提高自身的风险防范意识，实现内部风险管理水平的有效提升，其相关管理人员就应当加强对内部控制风险评估工作的重视，并组建专业的风险评估团队，由专门的人员对其经营过程中的各类风险进行有效预测和分析，及时发现风险管理工作过程中的薄弱环节，并制定有效的改进措施，促使贸易企业内部控制风险管理工作流程能够不断优化，进而实现风险控制工作的全过程管理。对于一些风险系数较大的项目，企业应当提前制定完善的风险防范和控制方案，通过数据报表的形式结合必不可少的实地考察对各类风险进行分析，并将结果及时报送至有关管理部门，帮助企业最大限度地避免各类风险发生，确保企业各项经营决策具有科学性。

（五）营造良好的内部控制管理环境

内部控制环境的优劣能够直接影响到企业各职能部门，优质的内部控制环境能够帮助企业更好地推动自身的内部控制建设。但在实际工作过程中，一些贸易企业为了达到降低人力资源成本的目的，往往会选择由同一人负责多项管理工作，使得其在实际工作过程中往往会兼任多类不相容职务，这不仅不利于贸易企业的发展，还会在很大程度上提高各类风险的发生概率，影响企业的资金安全。因此，贸易企业必须建立完善的内部控制组织机构，对各项工作职责进行明确划分，促使企业内部各部门之间形成相互制约、相互监督的局面，同时针对内部控制制度的实施进行定期的审查、监督和反馈，督促各部门人员对内部控制制度以及相关责任的划分进行充分的了解，对各项业务流程熟练掌握。进而更好地发挥自身所享有的权利，并履行相应的职责。另外，贸易企业的相关管理人员在内部控制工作推进过程中，不仅要不断提高自身的综合素质，还应当加强对各部门人员整体综合素质水平的培养，通过在企业内部组织开展各类内部控制相关的培训活动等方式，建立良好的企业文化，形成优质的内部控制环境[6]。

五、结束语

综上所述，贸易企业想要促进自身内部控制制度完善，需要耗费大量的时间，且在内部控制制度实施过程中需要各部门人员共同参与。对于其内部控制工作现存的问题，相关管理人员应当积极寻求有效的解决方式，借鉴其他贸易企业成功的内部控制管理方法和经验，不断完善自身内部控制组织结构，实现内部控制流程的优化以及执行效率的提升。同时，还应在企业内部设置内部控制监督部门，对各部门人员以及相关管理人员在内部控制工作过程中的各项行为进行有效监督和管理，确保贸易企业内部控制制度有效推进。另外，还应当通过不断完善自身的风险防范意识提高自我调节能力，最大限度规避经营风险和财务风险，提高自身的行业竞争力，进一步推动贸易企业实现持续稳定发展的战略目标。