企业资金管理中存在的问题及完善对策

范 玲

目前，随着企业多元化经营及外部市场环境的变化，企业传统资金管理模式已经无法适应企业管理需要，常常使企业在资金使用效率、流动性及安全性方面出现问题。因此，在新时代背景下，资金管理对企业的意义更加重大。良好的资金管理能够帮助企业有效利用资金，从而实现经济效益的最大化，企业在合理化利用资金的同时，能够优化资本结构，实现资金集中化管理，借助资金的全流程管理，提升内部控制和协调能力。

一、企业资金管理的重要意义

（一）企业资金管理是保障企业生产经营正常开展的基石。面对市场竞争及互联网信息化所带来了挑战，企业需要在产品研发、仪器购置、厂房建设等方面投入大量的资金，这些资金在融资渠道的选择、资金投入前的分析与预测及资金支付流程的规范性等方面，均将对企业生产经营与经营目标的实现产生巨大的影响。因此，企业通过强化资金管理可以使企业重大投资项目、产品生产、职工薪酬的发放等方面获得充足的资金保障，同时，通过合理地配置、统筹资金使用，使企业以最少的资金成本获得最大的经济利益，帮助企业管理层实现最终经营目标，在竞争激烈的市场中处于不败之地。

（二）资金管理帮助企业提升市场竞争能力。企业在日常的经营过程中需要大量的资金作为保障，在资金不足的情况下会向银行等金融机构进行融资，大量的融资使企业承受了过多的资金成本，如果企业无法对筹集的资金在渠道选择方面、资金内部调剂方面进行科学的筹划，将使企业因财务费用过于庞大而出现亏损，甚至最终被债权人起诉法院导致破产。因此，企业如何通过对资金进行余额调剂、融资规划、预算安排是降低企业资金成本，提升市场竞争力的重要手段。例如，企业根据自身的发展战略制定资金预算，通过合理分配资金，减少不合理的占用，降低企业的运营成本，提高人、财、物等的利用程度，加快资金的周转速度，提升企业的经济效益，增强企业的竞争力。

（三）资金管理促使企业内部控制制度发挥监控作用。企业管理层为了强化资金审批、规范资金收支流程、降低资金成本支出及资金侵占风险，根据自身组织架构、内部管理需求建立起科学的资金管理制度。企业通过实施资金管理制度，使企业内部各业务部门、员工能够按照企业制定的资金管理流程办理资金收付业务，并通过复核、监控等手段，及时地发现资金收支业务中存在的漏洞及风险点，为企业进一步完善内部控制制度提供了宝贵的一手资料，使企业内部控制制度的监控作用可以真正发挥。

（四）资金管理有利于遏制企业贪腐行为的发生。近几年来，在个别的企业中常常会出现个别财务人员或业务工作人员为了追求经济利益，利用内部管理漏洞、监督缺失及职务便利，侵占、挪用企业资金，使企业内部资金出现较大的安全隐患，一旦侵占或挪用资金无法被及时追回，将使企业面临破产、清算的危机。因此，企业通过科学编制资金预算、严控资金支付、规范资金办理业务等资金管理手段，使企业内部形成有效的牵制与监督态势，及时为企业管理层揭示资金收支流程中存在的安全隐患，督促企业管理层通过堵塞管理漏洞、强调内部监督等方式，降低企业资金贪污、侵占的风险。

二、企业在开展资金管理过程中存在的问题

（一）由于资金管理意识淡薄，未建立起科学的资金管理体系。目前，一些企业管理层没有对资金管理给予必要的重视，片面地认为，只要出纳人员保管好资金，并做好记录即可，而对于融资渠道、资金预算等管理工作与财务部门无关，缺少正确的资金管理观念。在这样的经营理念之下，企业资金将存在较大的安全隐患，资金使用的效率也将十分低下。例如，个别企业没有将闲置资金进行短期理财投资管理，盲目开展新项目，盲目买地、建办公楼或将短期的流动资金大量用于购置长期资产，造成资金紧张，信贷规模增加，财务费用急剧上升，资金使用成本居高不下，导致企业资金链断裂甚至破产关门。

（二）流动资金管理弱化，资金使用效率十分低下。资金的高效使用直接关系到企业经营成本的高低，目前，一些企业由于未对资金进行有效的管理，造成资金使用效率低下，主要表现形式如下：

1.资金会计核算效率低下。一些企业在会计核算方面仍使用手工记账模式，或者仅是使用了简单的会计电算化软件，并没有真正利用大数据、互联网优势，实现业财融合、管理会计的转型。例如，由于企业未实现业务数据与财务部门共享，财务人员没有在第一时间记录采购、销售等资金收支业务，常常出现资金账实不符；再如，由于企业未实现资金核算软件与网银的数据共享，造成企业资金账簿与银行资金存在一定的时间性差异，给财务人员对账、进行未达账项调整造带来了一定的困难。

2.应收账款周转率低下。一些企业销售人员在工作中只关注销售量的提升，没有抽出时间关心赊销客户是否及时、足额地将货款偿还，认为催款的工作完全是财务部门的职责。同时，多数企业并没有将应收账款的催收工作纳入到销售人员绩效考核体系之内，无法调动起销售人员积极催款的主观能动性。而财务人员由于主要工作任务是财务核算，加之，平时不掌握每家赊销客户的资信情况、最新动态，无法定期对应收账款进行催收。长此以往，企业大量资金被应收账款所占据，不但增加了企业融资的成本，还增加了企业坏账的风险。

3.存货管理不善，占用企业流动资金。个别企业由于存在管理不善、内部数据传递不畅等问题，造成企业在采购、出售、领用仓储材料后没有及时地将相关凭据交付财务部门予以登记入账，极易造成存货物资出现账实不符，为个别工作人员侵占物资提供了机会。同时，一些企业的采购人员没有按照生产预算采购原料，或者个别的采购人员与供应商串通，超预算、重复采购原材料，加之，企业对存货管理监督的缺失，使企业大量的资金被存货所占用，并提高了企业存货仓储的费用及原材料毁损、变质的风险，使企业流动资金周转率低下。

4.资金缺少预算，支出随意性极大。一些企业由于内部控制审核不严、费用预算监控不力，没有对日常成本支出进行有效的监控，例如，个别企业没有对业务招待费出台相关内部管理制度与办法，对宴请事项审计不严、宴请明细登记不完整及没有制定科学的预算指标，使企业大量资金被浪费。再如，企业对加班费用没有按照销售计划编制销售预算，个别生产车间主任随意以加班费名义向职工发放奖金，使企业人工成本不断上涨，产品价格无法弥补生产成本，降低了企业市场竞争能力及价格优势。

（三）资金全面预算管理混乱，资金使用存在随意性。一些企业管理者仍存在“一支笔”审批理念，没有树立起正确的资金预算观念，在办理资金支付手续时，仅凭领导签字既办理资金支付。例如，个别企业在对拟投资项目进行可行性分析前，没有对该投资项目每年资金流入量进行预测，也没有对该项目每年经营成本资金流出编制预算指标。企业管理层在预算收支不科学的情况下，盲目开展项目，使企业资金成本与经营利润存在一定的变数。再如，采购部门凭经验进行备货，造成资金不合理占用；预算实施过程中，相关工作人员对资金预算规划并不能严格执行，对资金进行随意配置，难以实现资金真正的效用，造成资金浪费等。

（四）资金融资的渠道缺少创新，无法为企业扩大再生产提供保障。企业在市场竞争过程中需要投入大量资金用于产品研发、材料与仪器采购，一旦企业无法通过自有经营利润满足资金需求，就需要向银行等金融机构进行融资。首先，一些企业对融资的规模没有进行科学的测算，盲目地通过银行贷款筹集巨额资金，由于资金需求预测不科学，造成大量的贷款被闲置，提高了企业资金成本与偿还债务的风险。其次，一些企业财务人员在融资时只选择银行贷款作为融资工具，没有通过学习、调研去扩宽融资渠道，既限制了企业融资规模，又增加了企业融资成本，没有充分地享受不同融资渠道所具有的优势，在资金融资过程中缺少必要的创新意识。

（五）未将信息化手段与资金管理相结合，资金管理效率有待提高。随着大数据、云计算、财务机器人等信息化技术的崛起与应用，企业内部管理，特别是传统资金管理模式已经应充分考虑信息代时代发展要求。而目前，一些企业资金管理方式仍采用传统手工管理模式，并没有将大数据、ERP综合性平台等信息化手段与资金管理工作相结合，财务人员与管理者仍喜好通过查账、主观经验作为资金管理的依据，没有将信息化管理目标作为企业长远战略发展目标，降低了企业资金管理工作的正确性与效率。

（六）资金支出前未进行可行性分析，容易造成资金浪费。一些企业在作出投资预案前，没有从市场环境、技术可行性、资金需求及未来前景等方面进行可行性分析，没有以此判断该项目是否可行且值得投资。企业缺乏投资的可行性研究，或者可行性研究流于形式，管理层凭主观臆断决策项目投资，容易使资金长期被不良项目占用，造成企业资金吃紧甚至断裂，不利于企业经营利润目标的实现。

三、强化企业资金管理，提高资金使用效率的对策

（一）重视资金管理工作，进而建立、完善资金管理体系。管理体系的完善与否是确保企业资金管理活动顺利实施的前提保证。首先，企业的管理者应对资金管理工作给予必要的重视，并强调业务部门应认真地执行资金管理制度，为财务部门开展资金管理工作提供必要的帮助。其次，企业内部应通过宣传、培训，使企业员工能够真正认识到资金管理作用，从内心深处调动起员工参与资金管理工作的积极性，使企业内部树立起正确的资金管理意识。再次，将资金管理效果作为财务人员、业务经办人员绩效考核重要依据与标准，并在制度中明确企业员工在资金管理中的具体职责。最后，企业财务人员应定期对外界市场环境、行业规范、金融政策等影响因素给予充分关注，及时根据变化对原有资金管理制度进行调整，保证企业资金管理制度可行。

（二）内部建立资金风险管理机制，提升资金安全性。企业的资金在收付业务过程中将伴随一定的风险，同时，由于资金业务涉及到企业各个业务部门及工作人员，企业应树立资金安全防范意识，通过制定资金风险管理措施，对不同资金管理岗位进行有效的监控，避免企业内部资金出现挪用、侵占问题，不断地提高企业资金风险防范意识与能力，确保企业在生产经营过程中可以获得充足的资金流入。

（三）创新、扩宽融资渠道，为企业扩大再生产筹集足够资金。首先，企业应根据资产流动性、可变现能力，合理地在债务融资与股权融资方式之间作出选择，既要考虑财务杠杆应用要与资产负债率相匹配，也要考虑股权融资在降低风险方面的优势。其次，企业应不断创新融资方式，适当地使用融资租赁、应收账款出售、知识产权质押等方式为企业筹集足额的发展资金，弥补传统融资方式在手续流程、资金成本及资金安全等方面的不足。再次，一些中小企业应时刻关注国家近期在税费减免、政策性贷款、财政补助等方面出台的优惠政策，充分享受国家给予中小企业的扶持，降低企业相关经营成本支出，提高企业经济利益。

（四）强化资金内部管控，规范资金收支业务流程。一是强化资金不相容岗位分离。企业应将出纳与财务核算进行岗位分离，不可由一个财务人员负责全部资金业务办理，避免财务人员利用职务之便侵占企业资金。二是严格执行资金授权审批机制。首先，申请和批准职责相分离，各事项的申请、审批和批准都需要明确对应岗位；其次，设置正确的审批程序，业务经办人经过相关职能部门审核后再由领导层级由低到高审批。最后，对审批事项进行监督和反馈，特别是对于资金支付事项。

（五）重视资金管理人才培训，为提升企业市场竞争力保驾护航。资金管理制度的实施需要企业财务人员具有一定的专业能力与职业道德、责任心，企业应对财务人员进行理论与素质方面的培训，使财务人员真正适应新时代资金管理需要。例如，多数企业的财务人员除了应对资金日常业务进行核算，还需要与银行机构进行对账、现金盘点，特别是在一些大型集团企业内部，财务人员还需要掌握财务共享中心运行模式、预算分析、绩效考核等管理会计应用及大数据、“互联网+”等信息化操作技能。因此，企业人力资源管理部门应制定详细的财务人员培训方案，为财务人员考察、调研、学习先进管理经验提供机会，聘请财经院校、中介机构专家对财务人员进行理论与实践方面的教学，不断提升企业财务人员的资金管理水平。

（六）将大数据、“互联网+”信息化技术与资金管理融合，提高企业资金管理工作效率。企业应根据自身资金管理需要，设计、开发ERP综合性信息化平台，将内部控制、会计核算、预算管理与系统进行结合，通过系统处理资金收支业务，避免人为因素影响所带来的资金安全隐患问题，使企业管理层可以实时地对资金收付业务、余额情况进行监控，了解企业资金走向与流动情况，提升数据的精准性，更好发挥监督管理作用，提高管理的科学性、规范性。企业运用先进的信息化技术参与企业的资金管理，可以缩短工作时间，提高资金管理工作效能，推动企业各个业务模块健康发展，为企业决策提供信息支持。

（七）对重大投资项目进行可行性分析，降低企业投资失败的概率。企业在制定出投资方案后，应严格按照内控授权审批流程，在充分调研与编制可行性分析的基础上，由企业股东会、董事会集体讨论后方可实施。企业财务部门应与投资业务部门联手，对投资项目进行充分论证，为企业管理层作出决策提供可靠依据。企业估算项目总投资并计划资金使用，当企业资金不够充裕时，及时筹措资金使得项目可以正常建设和运营，保证项目可以获得预期的经济效益和社会效益。

四、总结

综上所述，我国多数企业在资金管理中仍存在制度不完善、人才缺失、流动资产周转速度慢、内部监控不力等问题。企业管理层应清醒地认识到资金管理对企业发展的重要性及解决问题的迫切需要，应通过完善资金管理体系，构建行之有效的风险管理体系，拓展融资渠道，选择合理的融资方式，加强内部管理，促进财务工作的规范性，强化对资金管理人员的培训和管理，从而提升资金运营效率，全面有效管理企业资金，为企业可持续发展保驾护航。