浅析中小企业内部会计控制与管理

许 红

(作者单位：阜阳职业技术学校)

内部会计控制作为一种现代化管理手段，在企业发展的过程中有着至关重要的作用，做好内部会计控制管理是防范企业经营风险的重要途径。如今，我国企业在内部会计控制管理理论的应用方面还有一定的不足，诸如管理观念陈旧、职责划分不明确、监督机制失效、缺乏奖惩制度等问题，这些问题的存在将会给企业带来较大的经营风险。

一、内部会计控制制度

对于企业来说，内部会计控制应当是最不可或缺的环节，它能够有效保障企业经营活动的正常开展。会计记录等一些重要的财务信息是了解公司经营状态的主要依据，真实可靠的会计信息能够将公司的经营状态直接展现出来。但是要保障会计信息的可靠性和真实性，就需要完善内部会计控制制度。科学完善的内部会计控制制度，能够保障公司在运营中的每一项活动都有既定规则可以遵循，有利于及时发现偏差和错误并进行调整，确保公司的经营目标顺利实现。

二、中小企业内部会计控制和管理过程中存在的问题

一方面，很多中小企业缺乏健全的内部会计控制制度。企业的管理由管理者随意处置，在日常管理时常常带有浓重的个人风格，缺乏相关的管理制度约束。同时，企业的管理者作为企业发展的带领者，自身的专业素养、道德水平都会给内控制度的有效性带来影响。如果公司运行的依据不是制度，而是个人的喜好，一旦决策者作出了错误判断，那么下属员工将决策执行下去很可能就是差之毫厘谬以千里。

另一方面，要想内部会计控制制度能够真正发挥效用，只有制度还远远不够，还要保证公司的各项制度能够被严格执行。在制度执行方面，中小企业存在的问题主要体现在对指令传递的时效性差，管理层之间出现事情互相推诿责任，互相不认可，很多决策无法得到快速有效地执行，就连最基本的运营管理制度都没有。就以财务审批来说，财务资金审批的流程模糊，审批后的资金划拨也总是延缓，即便是正确的决策，也很难得到有效执行。中小企业若想改变这样的状态，当务之急就是建立一套科学的、实用的内部会计控制制度，并严格执行。

三、中小企业内部会计控制存在不足的原因分析

（一）管理者“一言堂”现象严重

我国的中小型企业大多都是民营企业，企业中最大的股东在企业实际运营中掌握了绝对的话语权，经常出现股权过于集中的现象，很多家族式企业更可以说是大股东的“一言堂”。而董事会、监事会等这些现代管理制度，在我国的中小企业中很不适应，即便存在，很多也只是徒有形式，没有实质作用。这样的组织构架，很容易就让企业的监督制度名存实亡。

（二）管理观念落后

大多数中小企业的管理层有冲劲、有干劲，却很少有人具有专业的管理知识和理念，他们重视企业生产远远超过重视企业管理。这就导致很多中小企业在制定发展战略时只注重当前利益，对未来的长远发展欠缺考虑，影响企业的持续发展壮大。并且，中小企业管理也普遍存在管理层权责不清的现象，出现问题后，无法找到相应的责任承担者，是企业发展的不稳定的因素。

（三）企业内部监督失灵

中小企业管理者的决策失误，朝令夕改，除了管理者自身因素以外，企业内部监督的失灵也是一种助推因素。因为内部监督的失效，让管理者在作企业决策之前既不验证其可行性，也不和其他人一起商议，独断专行，久而久之，难免会因为错误的决策给企业带来损失，影响企业的发展。如今，我国的大部分中小企业都没有完善的内部会计控制制度，又因为企业小，人情复杂，监督制度也经常形同虚设，难以发挥应有的作用。

（四）成本控制不健全

中小型企业的会计信息系统失真，在实际的运营中会表现为无票费用很多、会计账目记录杂乱、会计信息的有效性低下、缺少报销凭证、造假原始发票等。有一些中小型企业为了招揽优秀人才，有时会用旅游、招待等方式作为员工福利，通常会特意划出一部分资金作为福利费用使用，却没有指出具体的用途，给一些有私心的人以可乘之机。另外，对于白条以及无票费用也会进行报销，使得部分员工不知不觉中养成铺张浪费、中饱私囊的坏习惯。虽然企业原本的出发点是好的，但在内部会计控制不力的基础上，这样做只会给企业增添负担，实际能起到的作用有限。

四、完善企业内部会计控制的建议

（一）培养管理者树立正确理念

完善企业的内部会计控制，首先要增强领导层的管理观念，不任人唯亲。任何一个公司的成功发展，都跟领导者的决策有着不可分割的关系，再加上员工的主动配合，就会在企业的运营效率和成果方面有非常大的进益。所以，传统的培训中只针对员工进行技能、安全、道德方面进行宣传是不够的，要进一步扩大培训的范围和增加培训资金投入，重点加强中高层管理人员的正直教育，普及内部会计控制理论的知识，让企业所有员工认识到内部会计控制的作用，建立正确的内部会计控制理念。具体来讲，培训内容可以包括思想道德、相关法规、内控制度等，增强每个员工的思想水平，增强守法观念，才能够在工作中更加重视自己的岗位，坚守道德原则，做好本职工作。

（二）明确权责范围

作为公司的领头人，管理者要坚持实行明确的、划分严谨的职务制度。要明晰划分权利和责任，制度的执行者和监督者要分别安排不同的人或部门，防止“自己监督自己”的状态出现，让管理者之间达到相互制衡、相互监督的状态，防止因权责不明而引起的互相推诿。此外，还要防止企业“一言堂”现象的出现，公司在打造内部会计控制结构时，要做的就是明确划分权责，然后落实到具体的人和岗位上，让员工和管理者能够各司其职。

（三）健全内部会计控制监督

中小型公司要注重加强企业的内部监督，企业的员工不可避免会有个体差异。有些人即使不去监督，也可以很好地完成自己的工作，但毕竟是少数。对于一个企业来讲，只有切实的控制和监督制度，才能确保企业的良好运营。没有监督也会加大企业高层腐败的风险。想要打造完善的内部监督制度，第一步就是财务会计制度方面的优化，建立严谨的会计制度和流程，收入和支出要有完善的制度，做到报销必须依靠凭证、支出必须有所依据；第二步是清退不做实事的员工，让有能力的人上升，没有能力的人让位；第三步是要对权利的施行进行监管，防止权利范围的越界；第四步是要打造完整的监督体系，利用内部加外部的审计来保证公司财务的公正审计，这也是对公司内部会计控制的再监督。

（四）完善信息管理系统

完善的信息管理系统也是中小型公司内部会计控制方面不可或缺的部分之一。管理信息控制体系由硬件系统和人共同组成，其中硬件系统指的就是计算机，它的主要作用是收集和存储公司内的数据和信息，还可以在人的操作下对这些信息进行进一步处理。对这些企业信息和数据的分析，有助于充分了解和控制公司的行为，也有助于公司更便捷地得到有用信息，并为企业管理者做出正确方针和决策提供依据，同时也方便员工更加明白管理者下达的要求，可以有效的减少错误的发生概率，让公司的内部会计控制可以执行得更好。