试析加强行政事业单位财务内控管理的必要性

李立民

辽宁省沙地治理与利用研究所

经济全球化的落实，让我国经济开始逐渐与世界接轨。随着人们经济发展水平的逐渐提升，人们在生活的过程中，对于更多方面有了更高的需求。而为了满足人们的需求，行政事业单位未来主要的工作目标需要集中在对自身的财务控制方面，只有对单位自身进行良好的自我管理，才能够真正发挥出行政事业单位的公益性以及服务性。但是现如今行政事业单位财务内控管理工作存在问题，这已经成为很多行政事业单位都需要仔细进行思考的一项问题。

一、财务内控管理概述

财务内控管理属于借助控制理论的相关想法与措施，从而对公司、企业、集体的财务活动进行规范、约束、管控、评价，这一系列活动的总称即为财务内控管理。财务内控管理主要的目的在于通过对财务活动的约束与管控，从而让公司、企业、集体的财务活动目标顺利达成。对于行政事业单位来说，相比较于其他的管控方式，财务内控管理工作特征主要如下所示。

首先财务内控管理属于一种抽象化的管理理念，在财务活动当中的实际应用也需要进行详细思考，虽然可以拥有规章制度作为实际约束方式，但是这种规章制度并不属于理念的类型，仅可以在财务程序的相关进程当中得到体现。其次，财务内控工作的主要管理目标较为明确，主要目的也较为清晰，是为了实现行政事业单位的财务活动目标而开展的一种管理方案。最后，财务内控管理工作并非突然开展、突然结束，而是一种持续性的管理过程，要求行政事业单位所有工作人员都能够参与其中，不仅需要财务部门的努力，更需要行政事业单位所有工作人员的付出。

二、行政事业单位实现财务内控管理的意义

(一)有助于强化行政事业单位的服务性质

对于行政事业单位来说，财务工作水平的快速发展与进步，对于整个单位的发展来说具有重要的意义，同时也需要履行多方面的要求。对财务进行内控管理，属于对相关权益、财务工作模式的进一步监督管控，让行政事业单位的财务可用信息可以得到充分的展现。这一工作的开展能够有效改善大众对于单位的关注度以及信任意识，并且让社会满意度随之增长与提升，这对于行政事业单位来说，主要作用在于改善行政事业单位运行模式，提升服务意识。

(二)有助于提高行政事业单位工作质量

财务内控管理工作的开展不仅在于帮助行政事业单位节约工作成本，更重要的意义在于改善行政事业单位的工作方向与工作效率，让行政事业单位拥有更加完善的工作思路与工作方向。同时，通过科学合理的管控调整模式，还可以有效对行政事业单位当中的相关工作部门进行监督管理，让所有工作人员都可以在规章制度的约束下开展工作。这样一来，一方面提升了业务能力，另一方面也改善了工作效率与整体工作质量。

(三)有助于提高行政事业单位工作规范性

对财务工作开展内部控制管控，主要目的在于让行政事业单位更加清晰的掌握现有财务工作范围，明确工作方向与工作规范。我国的行政事业单位普遍规模较小，工作人员也比较少，经常是一名工作人员需要身兼数职，所有人都肩负着重大的工作任务。为了在工作的过程中获取更好的工作成效，一些工作人员通过缩减工作环节的方式来提升工作效率，这不仅埋下了工作隐患，同时也导致后续一旦出现问题难以进行问题。而财务内部控制工作的开展，可以让行政事业单位对于工作职责的划分更加明确与清晰，各个层次的工作目标都可以清晰展现，这让所有工作都真正可以实现问责，达成了财务工作的透明管理。

(四)有助于提高财务管理水平

对于财务管理工作来说，财务内控工作的开展，能够实现更加精细的财务管理。对财务内部流转情况进行精确控制，实质上来说主要目的在于进行更加精确的监督与管控，让行政事业单位内部对财务工作拥有更好的把控能力，也能够让一些财务工作人员真正意识到这一工作的重要意义。具体来说，财务内控管理工作可以将行政事业单位的工作行为进行综合管控，呈现出互相影响的状态与局面。同时这一工作与各级工作部门之间还将会产生一定的联系，只有重视财务工作，才能够真正保证财务内控管理工作的完整性和准确性。因此可以说这一工作的开展让财务管理水平以及财务信息整体质量水平实现了飞跃式的提升与增长，方便单位随时作为正确的决策与管理措施。

三、行政事业单位在实现财务内控管理中存在的问题

(一)缺乏财务内控管理认知

对于行政事业单位来说，一些工作人员并不了解财务内控工作的开展方式与开展方向，认为财务内控管理工作仅属于财务部门工作当中的一项业务流程。除此之外，一方面负责财务工作的现有财务工作人员工作素质水平并不达标，缺乏对财务内控管理工作重要性的正确认知与了解。另一方面，相关单位负责人也并未将工作要求落实到对工作人员的管理监督当中，这导致财务内控管理工作始终难以得到重视与顺利开展，最终影响这一工作的实际效果与质量。

(二)财务管理部门建设不全

一些行政事业单位在财务管理的过程中明显存在一些问题与障碍，例如缺乏将财务内控工作与财务活动区分开来，仅将其划分到财务部门的管辖内容当中。财务部门除了需要完成本职工作之外，也需要考虑到对企业的内部控制，工作量较大，难以顺利设计出有效的内控管理方案体系。除此之外，行政事业单位专业会计工作人员数量的匮乏也是造成这一情况的主要原因，这导致一些行政事业单位的资产逐渐被闲置，最终浪费了资源，导致行政事业单位经济利益受损。

(三)财务内控管理工作不到位

在行政事业单位从事的各项工作当中，内部管理工作属于非常重要的一项内容。但是实际开展工作的阶段，一些行政事业单位内部管理缺乏加强与管控，首先财务部门缺乏专业能力比较强的技术人才，很多工作人员缺乏个人工作能力，再加上行政事业单位并未组建合理的培训制度，这导致单位财务工作质量水平较差，难以顺利开展。其次，内控工作开展的过程中，仅有财务部门开展工作，但是缺乏监督与管控，这导致内控管理工作的客观性无法保证。行政事业单位作为一种公益性较强的单位类型，开展内控管理阶段，需要使用合理的管控措施来保证工作效率与工作质量，其中监督环节就属于一项比较合理的方案。除此之外，内控管理工作的开展也需要多个部门共同参与其中，但是目前行政事业单位部门与部门之间的沟通交流较差，这也属于工作环节中的一项影响因素。

(四)预算管理效果和信息化建设效果不佳

对财务现状开展内部控制工作属于行政事业单位在进行内部控制环节时一项重要的工作内容，主要的目的在于提升财务管理水平，而对工作将要消耗的预算进行提前设定属于其中的一项关键措施与重要手段。目前来看，行政事业单位预算管理工作还需要进行加强与改进，首先在预算编制的过程中，一些行政事业单位的财务内控工作主要交给了财务部门，这属于正常工作范围，但是将预算管理工作交给财务部门这对于财务部门来说，无异于工作量的进一步提升，因此很难保证工作质量，甚至有可能影响其他的工作环节。再加上一些财务部门工作人员对于其他的职能部门缺乏了解，彼此之间沟通严重不足，这都直接导致预算编制不符合不同部门的工作要求。其次，预算编制之后就属于预算执行环节，很多时候预算执行环节缺乏监督管理措施，最终导致存在超支行为，难以处理。同时在申请预算的过程中，一些部门为了从中获取更多的资金以及预算，经常选择虚报预算的行为，这也导致实际执行过程中一些预算被浪费。再次，预算执行之后需要进行详细的分析，而预决算结合不紧密属于这一环节的主要问题。预算属于单位分配资源的一种措施，而决算则属于对资源使用情况的讨论，两者之间必须要形成一种闭环管控状态。但是目前的实际情况是一些个别的行政事业单位这两项工作明显分离，缺乏对预算管理的关注与重视。最后，一些行政事业单位缺乏工作信息化的考量，现如今智能办公已经成为现代市场经济条件下不同工作单位工作的一项标准要求，而财务内部控制管理工作的出现，必须要紧紧抓住现代化技术的好处和作用，通过线上各项数据的管控，从而更进一步强化单位资金管理工作水平。但是对于一些行政事业单位来说，主要的问题依旧在于软件和硬件建设未跟上时代的脚步与要求，最终一些事业单位财务管理数据始终无法满足内控管理的相关要求与发展。

四、提高行政事业单位财务内控管理的措施与策略

(一)提升单位内部全体工作人员内控意识

1.提高单位负责人重视程度

对于行政事业单位来说，财务内控工作质量将会直接受到单位工作负责人对这一工作的看法影响。必须要通过单位负责人来了解到财务内控工作的关键意义和重要作用，使用合理的措施来重视这一工作。在这一阶段，需要使用合理的措施来加强对管理人员的培训，结合管理层工作人员目前工作情况与管理措施，针对性对财务内控进行管控，提升负责人员对于这一工作的认知和了解。另一方面，日常工作环节也需要进行积极的宣传与教育，让财务内控工作成为日常工作内容，从而始终在工作当中贯彻财务内控管理措施，将这一工作与日常工作结合在一起。

2.提高相关工作人员的专业素养

财务工作人员如果仅有会计能力，很多时候难以发挥出应有的效果和作用。因此，行政事业单位对于相关财务部门工作人员必须要进行积极的引导与教育，让相关员工可以学习内控管理的知识与工作内容，从而让工作人员明确自身现有岗位对于行政事业单位可以发挥出的重要责任和关键意义，进而通过细节入手，对行政事业单位进行内控管理。随着未来信息化技术的快速发展与进步，经济市场也将会不断地发生变化，在这一过程中，行政事业单位需要不断对现有工作人员开展培训和教学，让现有工作人员可以适应市场环境变化带来的限制和影响，这也是信息化时代对于行政事业单位提出的全新要求，更是财务内控质量的一项关键管控流程。简单来说，行政事业单位可以从考核制度方面入手，积极培训财务人员，让财务人员可以拥有更加全面的技术能力。例如在工作的过程中实行轮岗制度，对于一些表现较好的在职人员，可以适当在考核评选当中优先考虑其晋升职位。而对于一些工作能力欠佳的工作人员，则是在培训的过程中重点进行加强培训。只有保证每个岗位工作人员都具有对应的工作能力，才能够最大程度上调动所有工作人员工作的积极态度。

(二)做好财务管理部门组织构建工作

对我国的行政事业单位来说，必须要构建出财务管理部门框架，这可以让行政事业单位的工作流程更加简单清晰，保证财务内控工作完成独立发展。因此，行政事业单位需要建立相对来说较为独立的管控部门或者管控小组，引导其专门用于对财务内控工作组织框架进行搭建。在这一过程中需要注意将这一部分工作人员与正常的财务部门区分开来进行管理，具体来说可以让行政事业单位各个部门的核心工作人员进入小组当中，再结合每个工作人员掌握的专业技能，来组建成为一个代表行政事业单位工作模式的小框架。这种框架的存在，更方便行政事业单位对其进行审核与分析，这对于内控管理体系的建设以及财务内控工作的顺利落实具有重要意义和作用。

(三)加大财务内控各环节监督力度，保证财务内控工作顺利进行

对于行政事业单位来说，财务内控管理工作对于行政事业单位的各个工作环节都有着一定的要求与限制，除了工作人员能力之外，也需要对财务独立性进行要求，保证可以通过外部的监督管控进行管理。首先，对于财务风险问题需要进行积极监督管控，在日常运转的过程中，行政事业单位也会出现一些财务风险问题，这些风险也需要进行监督管控，制定出合理的防范措施，认真进行防范处理。构建出一套完善的管控流程与管理方案，还可以对这一环节中出现的各种风险进行有效的评估管控，无论是事前风险、事中风险，还是事后风险，都属于监督管控的范畴。除此之外，对于工作过程中存在的风险问题，也需要积极进行处理，对不同类型的风险使用不同的措施进行管控，保证资金安全性。其次，尽量多使用现代化信息技术，实现全流程线上监管措施，根本上保证行政事业单位现代化管理水平。

(四)强化预算管理，完善信息平台

对于行政事业单位来说，如果想要展现出财务内部控制的效果和作用，就需要重视并且关注预算管理工作水平。未来需要制定出完善的工作流程与工作模式，积极发挥出预算管理工作的意义和作用。首先，预算编制过程中需要通过指标来进行管理，单位各个部门都需要根据实际需求来填写预算申请表，后续会有专人对申请表进行核对分析，避免虚报漏报。一些规模较大的事业单位，在这一过程中还可以建立起预算管理小组来对预算问题进行监督管控，主要目的在于通过专业化的管控方式来进行预算管理，提升专业水平，保证沟通质量与沟通效果。同时，对于各个部门的工作内容也需要进行详细的介绍与分析，方便各个部门对工作内容产生更深层次的认知与了解，从而更好地对预算申请进行评判。在这一基础发展过程中，还需要加强预算编制方法的使用与落实，提升预算与单位的实际匹配性。其次则是预算执行环节，在这一环节需要提升预算管理的执行力度质量，积极对预算全流程进行动态的追踪管控，定期对预算执行情况进行数据分析与登记，了解预算执行过程中出现的各种偏差和影响预算执行效果的相关因素，从而维护预算权威性。最后，预算分析环节，在这一环节需要对本年度预算执行情况进行详细的分析梳理，同时也需要为下一年度的预算管理工作积累下完善的工作经验，方便提升单位财务内控管理工作的整体质量水平。

五、结束语

对于行政事业单位的发展来说，财务内控管理工作非常关键也非常重要，但是目前来看行政事业单位内控管理还存在很大的问题与漏洞。本文主要从提升工作人员重视程度、内控框架构建、加强培训等方面入手，主要的目的在于使用合理的措施来改善行政事业单位财务内控工作目前现状，希望可以起到参考的作用。